АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Содержание
  1. Лист 03 декларации по налогу на прибыль
  2. Как заполнить
  3. Как правильно заполнить первую страницу 3 НД (раздел А)
  4. Заполняем раздел В
  5. Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01
  6. Нужно ли ооо, выплачивающему дивиденды, заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль: инструкция
  7. Структура Листа 03
  8. Правила заполнения Листа 03
  9. Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов – все о налогах
  10. Декларация по налогу на прибыль – отражение дивидендов выплаченных
  11. Также читайте:
  12. Лист 03 декларации по налогу на прибыль: кто заполняет в 2018 году и образец
  13. Кто обязан включить в декларацию Лист 03
  14. Образец заполнения
  15. Лист 03 декларации по налогу на прибыль: из каких разделов состоит
  16. Из чего состоит лист 03
  17. Как отразить дивиденды в декларации 3 ндфл
  18. 3 НДФЛ и дивиденды
  19. ответ
  20. Сколько листов с расчетом налога должно быть в декларации 3-НДФЛ
  21. Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ
  22. Нюансы заполнения расчета при разных ставках налога
  23. Итоги
  24. Декларация на прибыль выплата дивидендов
  25. Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2019 г. N СД-4-3/[email protected] О представлении ООО в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам
  26. Кто должен отчитаться
  27. дивиденды в прибыли
  28. Как заполнить Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Лист 3 декларации по налогу на прибыль — это раздел отчетной формы, который заполняет компания, распределяющая и выплачивающая дивиденды акционерам. Информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности.

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации: декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов должна заполняться с учетом требований приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Для отражения сведений о выплатах предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль: дивиденды физическим лицам ООО формы КНД 1151006 отражают за отчетный период, в котором они производились. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах. Далее разберем детально, как заполнить лист 03 при выплате дивидендов физическим лицам и чем обусловлены правила.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 приказа ФНС.

Информация заполняется отдельно по каждому отчетному периоду, правило подсчета нарастающих итогов в этом случае неприменимо. Иными словами, если компания распределила доходы в первом и третьем кварталах, то информация заполняется в декларации отдельно по 1 и 3 кварталу, суммирования показателей не предусмотрено. Также при составлении годовой НД отражать сведения 1 и 3 кварталов не нужно (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 порядка).

Как правильно заполнить первую страницу 3 НД (раздел А)

Этот раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный периоды указываем в соответствии с приложением № 1 к порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Код строкиЗначение
001, 010Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0%
022ДВ, облагаемые по ставке 13%
023Прочерк
024Прочерк
030Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070Прочерк
080Сумма всех полученных ДВ
081ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080-021)
090Разница строк 001 и 081
091Значение, рассчитанное по формуле:строка 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092Значение, рассчитанное по формуле:строка 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100Равно строка 091 × 13% (налоговая ставка)
110ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0%.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Стр. 040 — суммы ННП, которые подлежат уплате в эти даты.

Нужно ли ооо, выплачивающему дивиденды, заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль: инструкция

АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:

  • компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
  • компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.

В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с них может составлять:

  • 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
  • 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Также см. «Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц».

Структура Листа 03

Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты.

Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).
Про то, кто должен заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, становится ясно по трём разделам, которые он включает:

Структурная часть Листа 03Что отражатьКакими нормами НК РФ руководствоваться
Раздел АРасчет налога с дивидендов/доходов от долевого участия в других организациях, созданных в РоссииПо долевому участию:
  • ст. 275;
  • ст. 284;
  • п. 4 и 5 ст. 286;
  • п. 2 и 4 ст. 287;
  • ст. 310.1.
Раздел БРасчет налога с доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагамСтатья 281Пункт 5 статьи 286Пункт 4 статьи 287Статьи 328 и 329
Раздел ВРеестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)

Как видно, дивиденды физическим лицам в Листе 03 декларации по налогу на прибыль тоже отражают (в строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). То есть, в нём показывают не только поступления, адресованные юридическому лицу в целом, но и дивиденды, которые эта фирма начислила физлицам и юрлицам, и в качестве налогового агента сдаёт данный отчёт.

Правила заполнения Листа 03

Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

  • за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • потом за весь налоговый период – календарный год.

Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).

А вообще, показать сведения о дивидендах нужно:

1. В Разделе А и В Листа 03.

2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Раздел В Листа 03 заполняют по каждой организации, которой были начислены дивиденды, показанные в Разделе А Листа 03. В том числе, облагаемые по нулевой ставке.

Также см

«Самое важное про декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года и образец заполнения»

Приведем пример оформления декларации по выплаченным в ноябре 2019 года дивидендам по ООО «Лето» (с поквартальной периодичностью сдачи налоговой отчетности) на основании данных:

  • величина дивидендов к выплате – 10 млн. руб., в том числе:
  • облагаемых по ставке 13% – 6 млн. руб. физлицу Иванову А.И.;
  • по ставке 13% – 4 млн. руб. компании ООО «Кредо».

Выплаты произведены 20 ноября 2019, удержанный с них налог перечислен в бюджет 21ноября 2019. Ранее в 2019 году дивиденды не выплачивались.

Произведем расчет налога:

  • НДФЛ с суммы 6 000 000 руб. – 780 000 руб. (6 000 000 х 13%);
  • ННП с суммы 4 000 000 руб. – 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).

Поскольку решение о выплате утверждено собственниками в году первый раз, ООО «Лето» обязано заполнить в декларации за год лист 03 (раздел А и один раздел В по данным получателя ООО «Кредо») и подраздел 1.3 к разделу 1.

По строкам лист 03 заполняют так:

РазделСтрокаЗначение
А00110 000 000Сумма распределяемых дивидендов
А01010 000 000Сумма дивидендов к выплате в текущем периоде
А0204 000 000Начислено компаниям
А0224 000 000В т.ч. начислено компаниям по ставке 13%
А0306 000 000Начислено физлицам-налоговым резидентам
А09010 000 000Сумма дивидендов в пользу всех получателей
А0914 000 000Сумма дивидендов компаний, облагаемая по ставке 13%
А100520 000Сумма налога на прибыль к уплате
ВАПризнак принадлежности расшифровки к листу «А»
В005774123456/774100100/00Указывается ИНН/КПП получателя – ООО «Кредо»/ тип расчета (первичный)
В010Общество с ограниченной ответственностью «Кредо»Название предприятия-получателя
В020Мишин Сергей ПетровичФИО руководителя ООО «Кредо»
В03084951234567Номер контактного телефона
В04020.11.2019Дата перечисления дивидендов
В0504 000 000Сумма дивидендов в рублях
В060520 000Сумма налога в рублях

Источник: https://znatokprava.ru/kak-pravilno-zapolnat-deklaraciu-po-nalogu-na-pribyl-pri-vyplate-dividendov.html

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов – все о налогах

АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Актуально на: 16 августа 2018 г.

Вопрос отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль может быть рассмотрен с двух сторон. В первую очередь, речь может идти о дивидендах, полученных отчитывающейся организацией.

А во вторую, — с точки зрения организации, выплачивающей дивиденды. При этом под дивидендами понимается не только доход акционера, но и, например, часть распределенной прибыли, полученная участником ООО (п.

 1 ст. 43 НК РФ).

Итак, получены дивиденды. В декларации по налогу на прибыль как они отражаются? Полученные дивиденды в общем случае показываются в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 без расшифровки по виду дохода (п. 1 ст. 250 НК РФ, п. 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

А вот в отражении выплаты дивидендов в декларации по налогу на прибыль есть некоторые особенности. О них расскажем в нашей консультации.

При этом рассматривать будем только те случаи, когда получателем дивидендов выступает другая организация, а не физлицо.

Ведь именно при выплате дивидендов юрлицам организация-плательщик дивидендов в общем случае признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль – отражение дивидендов выплаченных

При выплате дивидендов организация, их распределяющая, должна включить в состав своей налоговой декларации по налогу на прибыль:

  • подраздел 1.3 Раздела 1;
  • Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», включающий в себя разделы А и В.

Подраздел 1.3 Раздела 1 организация заполняет в том квартале, в котором она выплачивает дивиденды. Включать этот раздел в декларации за последующие периоды календарного года не нужно.

По строке 010 «Вид платежа (код)» указывается 1. Это означает, что дивиденды выплачивает российская организация.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода (день, следующий за днем выплаты дивидендов) (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по строке 040 – сумма уплаченного налога.

Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.

По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1». Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль.

В качестве отчетного года указывается год, за который начислены дивиденды. Например, для годового периода ставится код «34».

Затем указываются суммы подлежащих выплате дивидендов с расшифровкой по категориям получателей (в частности, российские или иностранные организации, физлица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ).

Также в разделе А нужно, в частности, показать сумму дивидендов, используемую для исчисления налога, сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды, а также сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» Листа 03 нужно включать в состав декларации только в том квартале, в котором выплачивались дивиденды. В строке «Признак принадлежности» нужно поставить «А», поскольку расшифровка представляется к Разделу А Листа 03. Если представляется первичный раздел В, то по реквизиту «Тип» указывается «00».

Раздел В заполняется на каждую организацию, которой были выплачены дивиденды в этом квартале. Нужно указать, в частности, сумму начисленных дивидендов, дату их перечисления, сумму удержанного налога.

Подробный порядок заполнения подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 для отражения дивидендов 2018 в декларации по налогу на прибыль приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Обращаем внимание, что если плательщик дивидендов – акционерное общество, а участник – физическое лицо, то на каждого такого получателя дивидендов АО нужно заполнить Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль. А вот если выплачивает дивиденды ООО, вместо Приложения № 2 оно сдает на физлиц-получателей дивидендов справки по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник:

Лист 03 декларации по налогу на прибыль: кто заполняет в 2018 году и образец

Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют.

Кто обязан включить в декларацию Лист 03

Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:

  • компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
  • компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.

В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с них может составлять:

  • 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
  • 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Также см. «Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц».

Образец заполнения

Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году.

Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

  • облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
  • облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.

Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

Источник:

Лист 03 декларации по налогу на прибыль: из каких разделов состоит

Лист 03 декларации по налогу на прибыль обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.

Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая выплата дивидендов произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.

В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.

Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о налоге на прибыль, следует заполнить строку 040.

В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям.

Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.

Из чего состоит лист 03

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А.

В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления.

В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента.

В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст.

24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

Источник: https://nalogmak.ru/drugoe/kak-pravilno-zapolnyat-deklaratsiyu-po-nalogu-na-pribyl-pri-vyplate-dividendov-vse-o-nalogah.html

Как отразить дивиденды в декларации 3 ндфл

АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Вопрос: Обязано ли физическое лицо, получившее дивиденды, представлять декларацию о доходах ф. 3-НДФЛ, и в каком порядке подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доход, полученный в виде дивидендов?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст.

214 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) в случае, если источником дохода налогоплательщика-физического лица, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налогов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.

В соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 275 НК

РФ, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика, признается налоговым агентом и исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию из дохода налогоплательщика-получателя дивидендов, исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

При этом общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп. 1 п. 3 ст.

284 Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на сумму дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с п.

3 указанной статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

В случае если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Из положений ст. 230 НК РФ следует, что обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов с указанных доходов возложена на налогового агента.

При этом у физического лица отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган декларации о его доходах, полученных от налогового агента, за исключением случаев, предусмотренных ст.ст. 227 и 228 НК РФ.

В случаях, предусмотренных ст.ст. 227 и 228

НК РФ, физическое лицо, получившее доход от налогового агента в виде дивидендов, при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ указывает сумму облагаемого дохода, полученного в виде дивидендов, и сумму налога, удержанного налоговым агентом.

Положениями абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Следовательно, если в результате расчета, произведенного налоговым агентом в порядке, установленном ст.

275 НК РФ, полученная разница отрицательна и обязанность по уплате налога не возникает, налогоплательщик (физическое лицо) не обязан при заполнении декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ отражать суммы дивидендов, выплаченных ему налоговым агентом за счет доходов от долевого участия в других организациях.

3 НДФЛ и дивиденды

В 2016 году были получены дивиденды. Заполняю 3 НДФЛ для возврата 13% c покупки жилья. В декларации нет кода 1010, как отразить дивиденды? Помогите, пожалуйста!

ответ

Здравствуйте, к сожалению, хотя дивиденды стали облагаться ставкой 13%, это не значит, что именно этот НДФЛ можно использовать для получения имущественного вычета(((. Этот фокус придумали законодатели еще в прошлом году.

Вычет с зарплаты. В справке 2 НДФЛ вместе с з/пл есть дивиденды с кодом 1010. Вот я и думаю что их тоже нужно показывать в 3 НДФЛ.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ при выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются.

Если Вы заполняете 3-НДФЛ в программе «Декларация 2016 «, (что оч.удобно), там при заполнении раздела Доходы, полученные в РФ есть четыре подраздела.И дивиденды, указанные в 2-НДФЛ, попадают в 4-ый подраздел, что автоматически их «вычеркивает» из имущественного вычета!((( К сожалению.

Сколько листов с расчетом налога должно быть в декларации 3-НДФЛ

В зависимости от разных ситуаций у физлица часть листов 3-НДФЛ в его декларации может заполняться в нескольких экземплярах, а часть не заполняться вовсе. Чтобы понимать, что заполняется, а что нет — приведем общий алгоритм формирования 3-НДФЛ с нуля. Итак:

1. Нужно понять, какие из приложений декларации с 1 по 8 будут содержать сведения о ваших доходах и вычетах за налоговый период (год).

В 2018 году вы работали в 2 местах. В фирме А — постоянно, в фирме Б — по совместительству. Обе фирмы — российские, обе выплачивали вам зарплату и выступали по отношению к вам в роли налоговых агентов по НДФЛ — т. е.

удерживали налог при выплате вам денег и перечисляли его в бюджет. Для отражения информации об источниках выплаты доходов от российских организаций предназначено приложение 1 декларации.

Таким образом, у вас 2 российских источника и будет заполнено 2 листа 3 налоговой декларации 3-НДФЛ.

ВАЖНО! В соответствии с порядком заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@, и ст. 229 НК РФ если данные по НДФЛ, удержанному и перечисленному в бюджет налоговыми агентами, не оказывают влияния на ваши расчеты с бюджетом по НДФЛ (например, вы не будете требовать возврата удержанного ранее налога), то такие данные можно не указывать.

2. Когда с составом приложений разобрались, следует правильно внести в них сведения: о доходах, о вычетах, о тех суммах НДФЛ, которые были удержаны и уплачены в бюджет.

3. После того как сформированы приложения, можно приступать к обязательным разделам декларации. Это разделы 1 — общая сумма налога к доплате или возмещению и раздел 2 — собственно расчет, по которому получилось то, что будет проставлено в разделе 1.

4. Разделов 2, нумерация которых начинается со страницы 3 декларации (1-я — это титульный лист, а 2-я — раздел 1), может быть несколько. Это зависит от применяемых к указываемым в них доходам налоговых ставок:

  • 13% — основная ставка для доходов, полученных физлицами — налоговыми резидентами РФ, включая доходы по дивидендам.
  • 35% — ставка, применяемая в отношении доходов, являющихся исключениями из общего правила, а именно:
    • − призовые суммы, полученные от участия в рекламных мероприятиях, сверх необлагаемого лимита в 4000 рублей;
    • − доходы по банковским вкладам сверх ставки ЦБ РФ, установленной в налоговом периоде;
    • − доходы от экономии по платежам за пользование заемными средствами, если установленный процент ниже, чем пороговое значение, определенное ЦБ РФ на налоговый период.
  • Помимо ставок НДФЛ для резидентов РФ, есть еще ставки для нерезидентов. В случае подачи декларации нерезидентом уточнить их можно в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, разделов 2 будет столько, сколько ставок НДФЛ применялось в отношении доходов физлица, составляющего декларацию.

Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:

2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально).

Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей.

6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.

3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:

  • сумму дохода по декларируемой сделке — из стр. 070 приложения 1 в соответствии с расшифровками строк в листе по видам доходов;
  • сумму используемых вычетов — из стр. 020 приложения 6;
  • размер налоговой базы — разницу между учитываемыми в расчете суммами дохода и суммами вычетов;
  • сумму налога, исчисленную по указанной налоговой ставке для данной налоговой базы.

4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:

  • кадастровую стоимость квартиры на 01 января 2018 года (стр.020);
  • фактическую стоимость, указанную в договоре купли-продажи квартиры (стр.030);
  • расчетную стоимость с учетом коэффициента, для этого поазатель стр. 020 * коэффициент 0,7 (стр. 040);
  • сумму дохода, принимаемую к налогообложению. Указывается наибольшая из величин стр.030 или 040 (стр.050).

Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.

Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.

Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2018 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.

Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:

Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).

Нюансы заполнения расчета при разных ставках налога

Расчет 2 в 3-НДФЛ заполняется отдельно по каждой применяемой в налоговом периоде ставке НДФЛ. Если ставок несколько — соответственно, и страниц с расчетом будет несколько. Первая попадет на страницу 3 по сквозной нумерации, а следующие страницы с расчетом 2 будут идти уже под другими номерами.

Разберем подробнее, как в итоге отразится в декларации налог по разным ставкам:

1. Суммы, переносимые в расчет 2, точно так же берутся из тех листов декларации, где они расшифрованы. С таким нюансом: если в периоде были выплаты от одного источника по разным ставкам, то они указываются в одном листе А декларации.

2. А вот расчетов налога по разным ставкам будет 2, на страницах 3 и 4 декларации соответственно. Для наглядности приведем и пример заполнения фрагментов страниц 3 и 4 декларации с нумерацией и указанием сумм дохода по разным ставкам:

  • полученных в качестве дивидендов — код 1;
  • полученных от находящихся под контролем резидентов РФ иностранных компаний — код 2.

Для всех остальных доходов указывается код 3, вне зависимости от применяемой ставки НДФЛ.

ВАЖНО! Если 3-НДФЛ формируется для получения налогового вычета (например, при покупке жилой недвижимости), то уменьшению на полагающиеся вычеты подлежат только те доходы, в отношении которых ставка составила 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Итоги

На странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно оказывается расчет налоговой базы и суммы налога по ней.

В большинстве случаев это расчет по ставке 13%, однако если в отчетном периоде применялось несколько ставок, то расчет составляется отдельно по каждой ставке на отдельной странице.

Такое распределение связано в первую очередь с тем, что применение вычетов, предусмотренных НК РФ, возможно только в отношении тех доходов, по которым ставка в периоде была 13%.

Источник: https://nalog-plati.ru/ndfl/kak-otrazit-dividendy-v-deklaratsii-3-ndfl

Декларация на прибыль выплата дивидендов

АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2019 г. N СД-4-3/[email protected] О представлении ООО в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу представления обществом с ограниченной ответственностью в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Исполнение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов предусмотрено статьей 226.1 Кодекса.

При этом согласно пункту 4 статьи 230 Кодекса лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.

1 Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Соответственно, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом ФНС России от 19.10.

2016 N ММВ-7-3/[email protected]) предусматривает включение в состав налоговой деклараций налогового расчета (Листа 03) и Приложения N 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» и для случаев, когда выплата доходов в виде дивидендов осуществляется только физическим лицам (пункты 1.7 и 1.8 Порядка).

Учитывая, что в статье 226.1 Кодекса выполнение обязанностей налогового агента предусмотрено при выплате дивидендов по ценным бумагам российских эмитентов, приведенные выше положения не распространяются на общества с ограниченной ответственностью, уставный капитал которых состоит из долей участников, не являющихся ценными бумагами.

Таким образом, если общество с ограниченной ответственностью выплачивает дивиденды только участникам — физическим лицам, то у него не возникает обязанности представлять в налоговый орган в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Лист 03 и Приложения N 2 к налоговой декларации.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации

2 класса

Д.С. Сатин

Кто должен отчитаться

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

дивиденды в прибыли

В случае выплаты ООО дивидендов только учредителям — физическим лицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поскольку физические лица не являются плательщиками данного налога. Не является организация в этом случае и налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со статьей 226.

1 НК РФ, так как нормы данной статьи применяются при исчислении и уплате НДФЛ налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Таким образом, учитывая изложенное, считаем, что при выплате дивидендов от долевого участия в ООО к физическим лицам применяются положения пункта 2 статьи 230 НК РФ, и в налоговый орган представляются сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Лист 03 и Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в данном случае не заполняются.

Следовательно, суммы выплаченных учредителям (физическим лицам) дивидендов от долевого участия в ООО не должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль.

спасибо. тоже читала подобные разъяснения. просто получила странную рассылку от журнала главбух с текстом «Дивиденды, которые компания выплатила физлицам, отразите в строке 030 раздела А листа 03.

Персональные данные получателей дивидендов расшифровывают в приложении 2 . Но заполнять его в декларации за 9 месяцев не нужно (п. 1.8 приказа № ММВ-7-3/600). Приложение 2 включите в отчетность за год.

» Думала, может что то поменялось.

Как заполнить Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль

Приложение № 2 предусмотрено для отражения выплаченных физлицам дивидендов с ценных бумаг. Перечень лиц, которые должны это делать, приведен в п. 22.1 порядка заполнения декларации № ММВ-7-3/[email protected] В том числе это акционерные общества.

Читайте так же:  Усн упрощенная система налогообложения для ооо

Источник: https://carraji34.ru/deklaratsiya-na-pribyl-vyplata-dividendov/

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: