Безопасная доля вычетов по НДС

Безопасный вычет по НДС

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2020 году, расскажем далее.

Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

1. Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
2. Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Важно! Соблюдение в 2020 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

Как определяется безопасный размер?

Чтобы понять, попадает ли ваша компания в безопасную область по вычетам НДС, рассчитайте процент вычета по НДС в общей сумме начисленного НДС. Для этого понадобятся два параметра, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС:

1. Исчисленный НДС.
2. НДС к вычету.

Формула для определения в 2020 году безопасного вычета по НДС выглядит так:

Полученный по этой формуле результат представляет долю НДС, которую компания приняла к вычету за налоговый период, то есть квартал.

Пример. ООО «Радиус» зарегистрировано в Ростовской области. Сумма НДС, начисленная компанией за 4-й квартал 2019 года, составила 1 515 820 руб., а сумма вычетов за аналогичный период — 941 569 руб. Доля вычетов ООО «Радиус» составит:

Таким образом, доля вычетов по НДС в компании равна 62,12 %.

Чтобы оценить риск, связанный с превышением порогового значения по налоговому вычету, полученную долю нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по региону регистрации компании — Ростовской области.

Как производится оценка?

В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2019 год. Эти данные актуальны и в 2020 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2020 год.

Регион Доля вычетов за 4 квартал 2019 года, % 

Центральный ФО
Белгородская область	93,26
Брянская область	93,71
Владимирская область	85,15
Воронежская область	92,72
Ивановская область	91,95
Калужская область	86,86
Костромская область	85,99
Курская область	93,4
Липецкая область	103,17
Московская область	88,42
Орловская область	91,29
Рязанская область	82,16
Смоленская область	91,65
Тамбовская область	96,57
Тверская область	88,4
Тульская область	97,11
Ярославская область	86,13
Москва	88,99
Северо-Западный ФО
Республика Карелия	78,37
Республика Коми	80,11
Архангельская область	108,34
Вологодская область	101,29
Калининградская область	63,61
Ленинградская область	88,8
Мурманская область	232,39
Новгородская область	98,56
Псковская область	90,66
Санкт-Петербург	89
Ненецкий АО	157,73
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан	80,37
Республика Ингушетия	93,03
Кабардино-Балкарская Республика	93,16
Карачаево-Черкесская Республика	91,61
Республика Северная Осетия – Алания	85,43
Чеченская Республика	97,38
Ставропольский край	89,44
Южный ФО
Республика Адыгея	86,56
Республика Калмыкия	71,02
Республика Крым	86,79
Краснодарский край	93,19
Астраханская область	71,79
Волгоградская область	96,26
Ростовская область	90,96
Севастополь	81,12
Приволжский ФО
Республика Башкортостан	94,22
Республика Марий Эл	88,3
Республика Мордовия	90,03
Республика Татарстан	91,26
Удмуртская Республика	78,17
Чувашская Республика	82,01
Кировская область	97,95
Нижегородская область	92,11
Оренбургская область	73,7
Пензенская область	90,79
Пермский край	87,22
Самарская область	84,53
Саратовская область	87,61
Ульяновская область	89,25
Уральский ФО
Курганская область	85,02
Свердловская область	91,05
Тюменская область	87,06
Челябинская область	91,14
Ханты-Мансийский АО – Югра	64
Ямало-Hенецкий АО	69,38
Сибирский ФО
Республика Алтай	101,85
Республика Тыва	78,01
Республика Хакасия	89,6
Алтайский край	90,42
Красноярский край	72,49
Иркутская область	77,66
Кемеровская область	97,73
Новосибирская область	88,83
Омская область	89,4
Томская область	76,54
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия	93,06
Республика Саха (Якутия)	88,73
Приморский край	96,5
Хабаровский край	91,87
Амурская область	136,01
Камчатский край	88,37
Магаданская область	96,97
Сахалинская область	71,95
Забайкальский край	88,3
Еврейская автономная область	89,78
Чукотский АО	116,07
Байконур
Байконур	72,06

Используя данные таблицы, вернемся к ООО «Радиус», зарегистрированному в Ростовской области, и оценим, попадает ли компания в зону безопасного вычета.

Для Ростовской области безопасный вычет по НДС равен 92,7 %, а доля вычетов НДС ООО «Радиус» равна 62,12 %.

Можно сделать вывод, что по параметру налогового вычета ООО «Радиус» вне подозрений ФНС.

Но это не значит, что компания не попадет в сферу интересов налоговой службы по другим критериям (например, при наличии расхождений по счетам-фактурам с контрагентами) и у нее не запросят пояснений.

В этом случае компания должна направить в ФНС пояснения, к которым можно приложить подтверждающие счета-фактуры и другие подтверждающие вычеты документы. Если не ответить на запрос, компании грозит штраф 5 тыс. руб., а за повторное нарушение — 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Итак, чтобы не привлекать внимание налоговой важно соблюдать безопасную долю вычета, а также проводить сверку по счетам-фактурам с контрагентами. В этом поможет Контур.НДС+: в сервисе можно загрузить свои книги покупок и продаж и автоматически свериться с контрагентами, а также проверить сумму доступного вычета по не внесенным в декларацию счетам-фактурам.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/499-bezopasnyj_vychet_ponds

Безопасная доля вычетов по НДС для ИП и юридических лиц

— Организация бизнеса — Кадры — Безопасная доля вычетов по НДС

Налоговое законодательство регулярно претерпевает корректировки и изменения.

При этом НК РФ содержит перечень различных фискальных преференций для юридических лиц и ИП при соблюдении ряда условий. К подобным льготам уместно отнести налоговый вычет по НДС, который компании применяют для уменьшения налогового бремени.

В связи с этим у ряда управленцев возникает вопрос об объеме безопасной доли вычета по НДС.

Особенности применения налогового вычета по НДС

Доля вычета по рассматриваемому налогу – это процентное соотношение, описывающее размер средств, на который предприятие может снизить налогооблагаемую базу.

В частности, порядок уплаты НДС в бюджет фиксируется в главе 21 НК РФ.

Норматив отражает требования касательно уплаты налога для компаний и предпринимателей, осуществляющих деятельность на ОСН, а также для прочих категорий плательщиков.

Конкретная сумма налога к уплате исчисляется по операциям реализации и аналогичным процедурам, осуществленным компанией.

Полученную величину бухгалтер вправе снизить на размер вычета, который, в свою очередь, представляет собой объем налога, выставленного плательщику поставщиками в составе сумме оплаты за работы или услуги, что занимает соответствующее место в счете-фактуре. Следовательно, чтобы правомерно применить рассматриваемую преференцию, следует учесть такие условия:

• купленные товары и продукция были приняты к учету на предприятии;
• купленные товары и продукция были использованы в бизнес-процессах, которые подвержены обложению НДС;
• счет-фактура, оформляемый контрагентом компании, был корректно составлен;
• с даты принятия к учету товаров и продукции, приобретенных у конкретного поставщика, прошло не более трех лет.

Также важно рассмотреть нюансы осуществления контроля за расчетом объемов вычетов. В частности, исходя из Приказа ФНС РФ № ММ-3-06-333@ от 30.05.2007г.

, фискальная служба при осуществлении различных мероприятий по контролю данной категории, должна опираться на концепцию системы планирования выездных налоговых проверок.

В Приложении № 2 к оговоренному нормативу приведен список параметров для самостоятельной оценки нанимателем рисков.

Объем снижения налогооблагаемой базы – это один из основных показателей, вызывающих повышенный интерес у сотрудников ФНС РФ.

В частности, если доля снижения рассматриваемого налога в рамках последних 12 месяцев соответствует или находится на отметке более 89%, то подобные обстоятельства воспринимаются как основание для более внимательного контроля конкретного предприятия.

При этом фискальная структура также вправе запросить у компании письменные пояснения относительно превышения фактическим показателем объема вычета нормативного значения. В случае, если компания допустит рецидив рассматриваемой ситуации, то с большой вероятностью, предприятие будет включено в план проверки ФНС РФ.

Нюансы расчета безопасного вычета по НДС

Перед тем, как производить снижение налогооблагаемой базы, перед всеми нанимателями встает необходимость его расчета. Так, в частности, для грамотного исчисления вычета следует опираться на сведения из декларации по НДС, подаваемой каждые 3 месяца. Для осуществления расчета потребуются такие данные из раздела № 3 декларации:

• графа 118. Подразумевается общая сумма фискального бремени, рассчитанная с учетом восстановленных сумм налога;
• графа 190. Предполагается общая сумма налога, которая в дальнейшем будет вычтена.

Далее для расчета следует применить такую формулу: Объем налогового вычета (графа 190 третьего раздела декларации по НДС) / Объем всего исчисленного НДС (графа 118 третьего раздела декларации по НДС) * 100%.

Показатель, который получится в результате проведенного расчета, должен быть сравнен с нормативной величиной, которую ФНС РФ публикует в виде процента.

Само понятие «безопасная доля вычета» не содержится в налоговом законодательстве. НК РФ также не отражает данную величину в своем тексте.

Но важно, что в Приказе ФНС РФ № ММ-3-06-333@ приводится соответствующий перечень в контексте различных регионов.

Несмотря на то, что федеральная фискальная структура не публикует конкретных значений, их можно исчислить, исходя из известных компании показателей.

Отклонение от безопасной доли вычета по НДС

Сведения для расчета безопасной доли вычетов по НДС за 4 квартал 2019 года приводятся в соответствующей региональной статистике по вычетам на сайте ФНС РФ. В настоящий момент данная статистика еще не была представлена структурой. Последние сведения фиксируются на официальном ресурсе за 01.08.2019г.

Фактически, сам факт превышения значения вычета нормативного показателя в контексте компании, не является безусловной причиной включать организацию в список фирм, подлежащих проверке фискальной структурой. Бизнес-деятельность предприятия будет комплексно проанализирована сотрудниками налоговой инстанции, после чего, в ходе детального обсуждения, будет принято решение о дальнейшем алгоритме действий.

Зачастую первым шагом представителей ФНС РФ является осуществление запроса управленцу компании относительно предоставления пояснений о сложившейся ситуации. В данных обстоятельствах нанимателю необходимо четко, лаконично и грамотно сформировать свою позицию и причины высокого процента снижения НДС.

Нередко у руководителей предприятий возникает вопрос: а может ли вычет быть более 100%? Законодательство не предусматривает ограничений по данному вопросу.

Более того, если в ходе проверки сотрудники ФНС РФ выявят достаточно оснований для формирования вычета в объеме более чем 100%, то плательщику налога должен быть возмещен определенный размер средств.

Подобные ситуации могут возникнуть при следующих обстоятельствах:

• предприятие осуществило крупную закупку продукции, реализация которой планируется только в будущем квартале;
• предприятием была осуществлена покупка дорогостоящего оборудования;
• заказчик компании отказался по различным причинам от покупки крупной партии товаров, а закупка материалов для производства данной продукции уже была осуществлена;
• в прочих условиях, когда превышение вычета 100% является документально обоснованным.

При предъявлении в фискальную структуру вычета по НДС свыше 100%, рекомендуется сразу прилагать пояснения относительно сложившейся ситуации. Практика демонстрирует, что компании редко прибегают к подобному, а компенсация средств НДС из бюджета – крайне редкий опыт.

Таким образом, безопасная доля вычетов по НДС является условной категорией, если у конкретной компании имеется достаточно документальных оснований для превышения нормативного значения.

Управленцам рекомендуется детально следить за движением средств внутри компании, так как некорректное отражение каких-либо нюансов в налоговой документации может стать основанием для учреждения камеральной проверки или вменения штрафа.

(13 голос., 4,80 из 5)
Загрузка…

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/kadry/nalogovye-vychety/bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds.html

Безопасная доля вычетов НДС за 4 квартал 2019 года

Подходит время подавать декларацию НДС за последний квартал 2019 года. Рассчитываем безопасную долю вычета и выясняем, что делать, если значения превышают рекомендуемые.

Сроки подачи декларации НДС в 2020 году:

В соответствии со статьями 163, 174 НК РФ, декларации НДС нужно подавать не позже 25-го числа месяца, который наступает после отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на первый рабочий день. В 2020 году сроки подачи декларации такие:

27 января 2020 — за 4 кв. 2019

27 апреля 2020 — за 1 кв. 2020

27 июля 2020 — за 2 кв. 2020

27 октября 2020 — за 3 кв. 2020

25 января 2021 — за 4 кв. 2020

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик может уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС на сумму входящего НДС. Это и называется налоговым вычетом по НДС. Налоговая внимательно следит за тем, чтобы компании не злоупотребляли этой возможностью.

Если подать декларацию с высоким процентом вычетов, ФНС может потребовать объяснений или назначить выездную проверку. При этом не важен размер суммы, подлежащей к уплате. Ключевое значение имеет лишь процентное соотношение входящего и исходящего НДС, называемое долей вычетов.

Чтобы убедиться, что ваша компания находится вне зоны риска, подсчитайте долю вычетов, пользуясь простой формулой:

Полученный результат сравните со средними показателями в своем регионе. (Таблица ниже)

Если полученный результат ниже среднего по вашему региону, значит у вас всё в порядке и налоговый вычет не превышает безопасного значения.

Если же доля вычетов превышает средние показатели, попробуйте провести оптимизацию. Для этого, например, перенесите часть вычетов на следующие кварталы. Налоговый кодекс позволяет заявлять к вычету НДС за последние три года.

Когда это невозможно и доля вычетов значительно отличается от рекомендуемых, будьте готовы к налоговой проверке. Продумайте, как обосновать суммы вычета НДС; также стоит подготовить документы, подтверждающие рост вычетов: договоры с новыми поставщиками, арендодателями и т.д.

Стоит отметить, что превышение среднего значения само по себе не является нарушением, а поэтому наказания за него не предусмотрено. Вы сами решаете, обращать внимание на данный показатель или нет.

А вот если ФНС пришлет запрос с требованием пояснений по вычетам НДС, игнорировать его не стоит: за это предусмотрен штраф 5000 рублей за первичное и 20000 — за повторное нарушение, совершенное в течение календарного года.

Центральный федеральный округ

РегионСредняя доля вычета

Белгородская область	91,56
Брянская область	90,01
Владимирская область	85,35
Воронежская область	92,96
Ивановская область	92,5
Калужская область	90,04
Костромская область	86,53
Курская область	90,05
Липецкая область	104,67
Московская область	89,15
Орловская область	93,06
Рязанская область	82,06
Смоленская область	95,44
Тамбовская область	96,32
Тверская область	90,16
Тульская область	97,03
Ярославская область	89,28
Москва	88,71

РегионСредняя доля вычета

Республика Карелия	74,88
Республика Коми	76,4
Архангельская область	77,0
Вологодская область	98,88
Калининградская область	60,35
Ленинградская область	86,16
Мурманская область	122,06
Новгородская область	95,8
Псковская область	89,18
Санкт-Петербург	87,9
Ненецкий АО	148,55

РегионСредняя доля вычета

Республика Дагестан	83,62
Республика Ингушетия	93,28
Кабардино-Балкарская Республика	91,56
Карачаево-Черкесская Республика	92,19
Республика Северная Осетия-Алания	89,06
Чеченская Республика	97,7
Ставропольский край	88,81

РегионСредняя доля вычета

Республика Адыгея	85,88
Республика Калмыкия	80,87
Республика Крым	85,91
Краснодарский край	90,57
Астраханская область	65,94
Волгоградская область	90,69
Ростовская область	92,7
город Севастополь	81,35

РегионСредняя доля вычета

Республика Башкортостан	91,07
Республика Марий-Эл	87,29
Республика Мордовия	92,53
Республика Татарстан	87,89
Удмуртская Республика	80,05
Чувашская Республика	83,68
Кировская область	87,19
Нижегородская область	88,99
Оренбургская область	71,46
Пензенская область	91,1
Пермский край	82,11
Самарская область	83,43
Саратовская область	84,09
Ульяновская область	91,03

РегионСредняя доля вычета

Курганская область	85,75
Свердловская область	91,66
Тюменская область	84,17
Челябинская область	91,04
Ханты-Мансийский АО – Югра	58,73
Ямало-Ненецкий АО	64,39

РегионСредняя доля вычета

Республика Алтай	90,77
Республика Тыва	78,44
Республика Хакасия	89,73
Алтайский край	89,92
Красноярский край	78,08
Иркутская область	77,12
Кемеровская область – Кузбасс	90,77
Новосибирская область	89,7
Омская область	88,41
Томская область	77,21

РегионСредняя доля вычета

Республика Бурятия	90,58
Республика Саха (Якутия)	91,02
Приморский край	94,62
Хабаровский край	92,94
Амурская область	130,07
Камчатский край	90,22
Магаданская область	98,04
Сахалинская область	98,86
Забайкальский край	89,65
Еврейская автономная область	87,24
Чукотский АО	120,68
Байконур	93,38

Источник: https://www.e-office24.ru/news/bezopasnaya-dolya-vychetov-nds-za-4-kvartal-2019-goda/

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году

Сколько вычетов можно заявить в декларации по НДС в 2019 году, чтобы не привлечь внимание налоговиков? Ответ на этот вопрос должен знать любой бухгалтер, который заботится о налоговой безопасности своей компании.

К сожалению, большинство штатных бухгалтеров пренебрежительно относятся к такому важному показателю как безопасная доля вычетов. В результате директора вызывают на комиссии по НДС, а сама компания становится претендентом на выездную проверку.

Какие вычеты можно назвать безопасными и как не нарушить установленные ФНС лимиты, читайте в нашей публикации.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Теоретически безопасны любые вычеты по НДС, подтвержденные документами. Ведь Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений ни по суммам, ни по процентному отношению к:

• выручке (авансам);
• другим показателям.

Однако на практике налоговики применяют не столько Налоговый кодекс, сколько правила, которые даже нельзя назвать негласными. Так, например, с 2007 года доля так называемых безопасных вычетов определена пунктом 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

В указанной Концепции налоговики без обиняков декларируют: если по итогам года доля вычетов превысит 89% – компания может попасть в план выездных проверок. При этом рассчитывать на то, что суммы вычетов будут проанализированы только по итогам года, не стоит, так как налоговики проводят и ежеквартальный анализ на основании региональных показателей.

Предельные показатели, действующие в 1 квартале 2019 года

Информация в представленной таблице сформирована на основании последнего Отчета по форме № 1-НДС, размещенного на сайте ФНС.

Обратите внимание!

В отличие от 2018 года, актуализация данных отчета № 1-НДС в 2019 году произошла по состоянию на 1 января, а не на 1 февраля. Таким образом, в процентном соотношении разницы между вычетами последнего квартала 2018 года и первого 2019 года нет.

Проверять актуализацию данных по форме № 1-НДС необходимо регулярно, как минимум перед сдачей отчетности.

Чем опасен высокий процент вычета НДС

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур).

Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

О том, что делать в таком случае

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки.

И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве.

Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы.

В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС.

А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Как рассчитать долю вычетов по НДС

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

• отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
• использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

1. Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
2. Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Показатель строки с кодом 190 нужно разделить на показатель строки с кодом 118. Полученный коэффициент умножить на 100 – получится доля вычетов НДС в процентах. Ее уже можно сравнивать с требованиями налоговиков.

Безопасная доля вычетов по регионам России

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня.

Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год.

Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%).

Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% – 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб.

и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС

Работа в режиме невидимки

Чтобы избежать опасностей, исходящих от налоговых органов, мы контролируем все налоговые риски с целью предотвратить возможные финансовые потери для бизнеса.

Затем, готовую отчетность (в том числе, декларации по НДС) «прогоняют» по многочисленным контрольным соотношениям и тщательно перепроверяют все показатели, особенно те, к которым инспекторы имеют повышенный интерес.

Кроме того, в разработке находится новый сервис – «Личный кабинет клиента». О приближении к различным лимитам, в том числе к максимальным вычетам по НДС, наши клиенты будут получать незамедлительное уведомление через свой личный кабинет.

Все это в совокупности позволит избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds-v-2019-godu/

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает размер налога к уплате. 

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. В соответствии с третьим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89%, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

• строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
• строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Формула расчета доли вычетов по НДС:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС; ФНС не публикует сведений о ее размере.

Тем не менее в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. Кроме общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи). Этот показатель можно рассчитать на основе других открытых данных.

Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89%, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо рассчитать безопасную долю вычетов по НДС и отслеживать его величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

• компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
• производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
• заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
• в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 1 квартале 2020 году по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская	93,3
Брянская	93,7
Владимирская	85,1
Воронежская	92,7
Ивановская	92,0
Калужская	86,9
Костромская	86,0
Курская	93,4
Липецкая	103,2
Московская	88,4
Орловская	91,3
Рязанская	82,2
Смоленская	91,7
Тамбовская	96,6
Тверская	88,4
Тульская	97,1
Ярославская	86,1
город Москва	89,0
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия	78,4
Коми	80,1
Архангельская	108,3
Вологодская	101,3
Калининградская	63,6
Ленинградская	88,8
Мурманская	232,4
Новгородская	98,6
Псковская	90,7
город Санкт-Петербург	89,0
Ненецкий АО	157,7
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан	80,4
Ингушетия	93,0
Кабардино-Балкарская	93,2
Карачаево-Черкесская	91,6
Северная Осетия — Алания	85,4
Чеченская	97,4
Ставропольский край	89,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея	86,6
Калмыкия	71,0
Крым	86,8
Краснодарский край	93,2
Астраханская область	71,8
Волгоградская	96,3
Ростовская	91,0
город Севастополь	81,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан	94,2
Марий Эл	88,3
Мордовия	90,0
Татарстан	91,3
Удмуртская	78,2
Чувашская	82,0
Кировская	98,0
Нижегородская	92,1
Оренбургская	73,7
Пензенская	90,8
Пермский край	87,2
Самарская	84,5
Саратовская	87,6
Ульяновская	89,3
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская	85,0
Свердловская	91,0
Тюменская	87,0
Челябинская	91,1
Ханты-Мансийский АО — Югра	64,0
Ямало-Hенецкий АО	69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай	101,9
Тыва	78,0
Хакасия	89,6
Алтайский край	90,4
Красноярский край	72,5
Иркутская область	77,7
Кемеровская	97,7
Новосибирская	88,8
Омская	89,4
Томская	76,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Бурятия	93,0
Республика Саха (Якутия)	88,7
Приморский край	96,5
Хабаровский край	91,8
Амурская область	136,0
Камчатский край	88,4
Магаданская область	97,0
Сахалинская область	72,0
Забайкальский край	88,3
Еврейская автономная область	89,8
Чукотский АО	116,1
БАЙКОНУР
Байконур	72,1

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/dolya-nds