Не учитываемые при УСН расходы

Содержание
  1. УСН‑15%: пять видов затрат, которые нельзя учесть
  2. 2. Расходы на участие в госзакупках
  3. 3. Комиссия за досрочное погашение кредита
  4. 4. Компенсация затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей
  5. 5. Командировочные расходы предпринимателя
  6. Признание расходов при УСН
  7. Упрощенная система налогообложения «доходы – расходы»
  8. Правила признания доходов
  9. Правила признания расходов
  10. Какие расходы нельзя признать
  11. Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?
  12. По какому принципу расходы учитываются при УСН
  13. Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году
  14. Какие расходы не учитываются в 2017 году?
  15. Особенности уменьшение налога на страховые взносы
  16. Учет расходов при УСН (упрощенке) — Контур.Бухгалтерия
  17. Закрытый перечень расходов для уменьшения налога 
  18. Условия признания расхода 
  19. Момент признания расхода 
  20. Бухгалтерские расходы
  21. Расходы, не принимаемые при УСН 15% – объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3
  22. Перечень расходов, не принимаемых при УСН объект «доходы минус расходы»
  23. Как отражать не учитываемые расходы при УСН объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3
  24. Как избежать ошибок в учете расходов при УСН 15% – объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3
  25. Расходы при УСН «доходы минус расходы»
  26. Где учитываются расходы
  27. Какие расходы включаются в налоговую базу
  28. Списание расходов на ОС при УСН «доходы минус расходы»
  29. Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: розничная торговля
  30. Списание транспортных расходов на УСН «доходы минус расходы»

УСН‑15%: пять видов затрат, которые нельзя учесть

Не учитываемые при УСН расходы

С января 2020 года действует новое правило. Если инспекция при проверке выявит недоимку по НДФЛ, налоговый агент вправе погасить ее за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Удерживать деньги у работника в этом случае не нужно (см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»).

Как работодателю поступить с суммой, перечисленной в счет долга по налогу на доходы физлиц? Можно ли отразить ее в книге учета доходов и расходов? Минфин говорит, что так делать нельзя.

По мнению чиновников, данные затраты экономически не обоснованы (письмо от 29.01.20 № 03-11-09/5344; см.

«Инспекция взыскала НДФЛ из средств налогового агента: можно ли учесть эту сумму при расчете ЕСХН и налога по УСН?»).

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб-сервисе Ведите бесплатно

2. Расходы на участие в госзакупках

Компании и предприниматели, которые участвуют в тендерах по госзакупкам, несут определенные издержки. Это, в частности, плата операторам электронных площадок и стоимость услуг по документальному сопровождению торгов.

Получайте уведомления о госзакупках для малого и среднего бизнеса Настроить рассылку

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списать эти суммы на уменьшение налоговой базы нельзя. Дело в том, что в закрытом перечне затрат, которые разрешены при УСН (он приведен в п.

 1 ст. 346.16 НК РФ), подобные позиции отсутствуют. Так считают в финансовом ведомстве (письмо от 24.01.20 № 03-11-06/2/4241; см. «Минфин: «упрощенщики» не могут учесть расходы на участие в госзакупках»).

То же самое относится и к сертификату ключа электронной подписи, без которой участие в госзакупках невозможно. Показать стоимость сертификата в расходах при УСН-15% не удастся. Обоснование — в списке разрешенных для учета затрат нет подходящего пункта (письмо Минфина от 08.08.14 № 03-11-11/39673).

Получить сертификат электронной подписи для работы в системе госзакупок через час

3. Комиссия за досрочное погашение кредита

Иногда банк выдвигает условие: при досрочном возврате кредита организация или ИП должны внести комиссию.

Может ли заемщик, применяющий «упрощенку», списать перечисленную банку комиссию на затраты? К сожалению, нет.

В списке издержек, уменьшающих облагаемую базу при УСН, «расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита» не значатся. На это указал Минфин в письме от 06.08.

19 № 03-11-11/59072 (см. «УСН: можно ли учесть в расходах комиссию за досрочное погашение кредита?»).

Вести учет и сдавать электронную отчетность по УСН

4. Компенсация затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей

В Трудовом кодексе упомянуты два вида компенсаций:

  1. Доплаты и надбавки за работу в особых условиях (например, там, где есть климатические особенности или радиоактивное загрязнение). О таких компенсациях сказано в статье 129 ТК РФ.
  2. Возмещение расходов, понесенных работниками в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Им посвящена статья 164 ТК РФ. Примеры таких затрат —компенсация за разъездной характер работы или за использование личного имущества в производственных целях.

Первый вид компенсаций — это часть заработной платы. Поэтому доплаты и надбавки за особые условия труда можно списать на уменьшение налоговой базы при УСН-15% (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Второй вид компенсаций не относится к системе оплаты труда. Более того, он вообще не входит в состав разрешенных при «упрощенке» расходов.

Как следствие, суммы возмещения сотрудникам затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, нельзя списать на издержки. Минфин сообщил об этом в письме от 21.03.19 № 03-11-06/2/18724 (см.

«УСН: компенсация «трудовых» затрат работников в расходах не учитывается»).

Рассчитать зарплату с учетом всех действующих местных и региональных коэффициентов и надбавок

5. Командировочные расходы предпринимателя

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налогоплательщик на УСН вправе учитывать командировочные расходы. Однако, это правило не действует, если в деловую поездку отправляется сам ИП.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Строго говоря, данное мероприятие — это вовсе не командировка, ведь для нее необходимы работодатель и работник. Причем, первый должен направить второго в поездку для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст.

 166 ТК РФ). А если предприниматель едем сам, то это просто деловой вояж, и списать расходы на него не получится (письмо Минфина от 16.08.19 № 03-11-11/62269; см. «ИП на УСН‑15% не может учесть расходы на собственные командировки»).

А в случае, когда затраты на командировку предпринимателя компенсирует его клиент, ИП обязан включить эти деньги в доходы. К такому выводу пришли судьи в постановлении АС Поволжского округа от 31.05.18 № Ф06-32380/2018.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2020/8/15901

Признание расходов при УСН

Не учитываемые при УСН расходы

Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога. Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила. А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно.

Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

  • годовая выручка — не более 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • численность сотрудников — не более 100 человек;
  • доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
  • отсутствие филиалов.

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.

Упрощенная система налогообложения «доходы – расходы»

При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.

Расчет налога к уплате производится следующим образом:

Особенностью применения этого типа упрощенной системы налогообложения является необходимость уплаты минимального налога. Составляет он 1% от полученных поступлений. Уплатить его необходимо, даже если компанией по результатам деятельности получен убыток.

Правила признания доходов

Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.

Правила признания расходов

Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.

УСН 15%: признание расходовВид расходовЧто включаетсяДата признанияОснование, по которому осуществляется признание расходов при УСН
МатериальныеПриобретение производственных материалов, сырья, комплектующих.При постоплате — на дату оплаты.При предоплате — когда предоплаченные товары поступят.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Товары для перепродажиПокупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности.По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки:
  • по средней стоимости;
  • по стоимости каждой единицы;
  • ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения).
Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Заработная платаОплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др.День выплаты зарплаты.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
НДФЛУдержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог.Дата перечисления.Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Страховые взносыИсчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование.Дата перечисления.Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Услуги третьих лицАренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др.При постоплате — на дату оплаты.При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Проценты за пользование заемными средствамиНачисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа).Дата перечисления задолженности по процентам.Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
КомандировочныеЗатраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках.Дата перечисления.П. 2 ст. 346.17 НК РФ.
РекламаРеклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки).Дата перечисления.Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки.П. 2 ст. 346.17.Абз. 2 п. 2 ст. 346.16.П. 4 ст. 264 НК РФ.
Поступление основных средств и НМАЗатраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА.Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС.Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала.Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Какие расходы нельзя признать

Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

  • представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
  • суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
  • НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
  • сам упрощенный налог.

Источник: https://ppt.ru/art/usn/priznanie

Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Не учитываемые при УСН расходы

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН.

Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы.

Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

  • Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
  • Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
  • Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
  • Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
  • Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
  • Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
  • Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
  • Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
  • Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
  • Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
  • Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
  • Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
  • Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
  • Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
  • Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
  • Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
  • Расходы на канцтовары.
  • Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
  • Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
  • Расходы на рекламу.
  • Затраты на освоение новых производств.
  • Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
  • Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
  • Расходы на гарантийное обслуживание.
  • Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
  • Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
  • Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
  • Судебные затраты и платы в арбитраже.
  • Расходы на обслуживание касс.
  • Затраты на обслуживание ЭВМ.
  • Расходы на вывоз ТКО.
  • Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
  • Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).

Какие расходы не учитываются в 2017 году?

Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.

Какие расходы нельзя принять к учету:

  • Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
  • Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
  • Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
  • Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
  • Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
  • Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
  • Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
  • Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
  • Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
  • Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
  • Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
  • Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
  • Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
  • Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
  • Представительские расходы;
  • Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
  • Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
  • Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
  • Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
  • Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
  • Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
  • Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
  • Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
  • Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
  • Затраты на реконструкцию здания;
  • Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
  • Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
  • Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
  • Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
  • Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
  • Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
  • Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
  • Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
  • Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
  • Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
  • Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
  • Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
  • Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
  • Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
  • Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
  • Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
  • Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
  • Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
  • Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
  • Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
  • Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
  • Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
  • Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
  • Лесные подати;
  • Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
  • Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
  • Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
  • Списание сумм безнадежных долгов;
  • Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
  • Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.

  Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Особенности уменьшение налога на страховые взносы

В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.

Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы.

Однако здесь есть одна особенность.

Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Учет расходов при УСН (упрощенке) — Контур.Бухгалтерия

Не учитываемые при УСН расходы

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку.

Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения.

Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога 

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

  • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
  • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
  • Налоги и сборы.
  • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
  • Реклама, информационные услуги.
  • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
  • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
  • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
  • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога. 

Условия признания расхода 

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

  • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
  • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
  • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода 

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

  • Оплата поставщику.
  • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
  • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться.

Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала.

Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории: 

  • Расходы по обычным видам деятельности.
  • Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров. 

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

КУДиР — это книга доходов и расходов, обязательный налоговый документ для всех организаций и предпринимателей на УСН. Расскажем, как вести КУДир для УСН 6 % в 2020 году.

Совмещение налоговых режимов помогает оптимизировать работу компании и экономить на налогах. Разрешает ли законодательство совмещать УСН и ОСНО? Об этом — в статье.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/312

Расходы, не принимаемые при УСН 15% – объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3

Не учитываемые при УСН расходы

Организации при УСН (15%) объект «доходы минус расходы» могут принять в состав расходов только те расходы, которые отражены в п.1 ст.346.16 НК РФ. Могут возникать ошибки, так как бухгалтер не всегда знает, как учитывать тот или иной расход.  Изучим, как отражать расходы, не учитываемые в КУДиР, которые не включены в «закрытый» перечень п.1 ст.346.16 НК РФ в 1С 8.3 на примере.

Перечень расходов, не принимаемых при УСН объект «доходы минус расходы»

Перечень расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе расходы на покупку питьевой бутилированной воды для работников не включены в данный перечень, в силу Письма Минфина РФ от 06.12.13 №03−11−11/53315.

Так же НЕвправе учитывать следующие затраты в составе расходов КУДиР:

  • расходы на газеты, журналы и др. печатные издания;
  • расходы на уплату санкций в виде штрафов, пеней, неустоек;
  • расходы по специальной оценке условий труда;
  • расходы на объявления в газету (принятие сотрудника на работу).

Налогоплательщик НЕ вправе принимать затраты на приобретение питьевой бутилированной воды в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН. Соответственно, эти расходы в КУДиР в 1С не включаются. Однако данные расходы должны учитываться в бухгалтерском учете либо на 26 счете, либо на 44, либо на 91 счете.

Как отражать не учитываемые расходы при УСН объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3

Поступление расходов, не принимаемые при УСН объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3 рассмотрим на примере подписки на печатное издание.

В 1С 8.3 регистрируем документ «Поступление услуг», где отражаются все расходы в соответствии с первичным документом:

Далее в 1С 8.3 необходимо правильно в графе Счета учета показать расход, то есть, как он учитывается для целей УСН. В зависимости от того как отражено в приходном документе – тот или иной расход принимается либо не принимается для целей УСН:

  • Если при поступлении расходов в приходном документе указать «Принимаются», то после отражения оплаты поставщику в 1С 8.3 автоматически будет сделана запись в регистр Расходы УСН. Автоматически запись перейдет в регистр КУДиР раздела I, где будет отражен расход.
  • Если при поступлении расходов в приходном документе указать «Не принимаются», тогда в 1С 8.3 автоматически этот расход никогда не попадет в КУДиР.
  • В 1С 8.3 есть возможность установить параметр, где расходы УСН «Распределяются» – это те расходы, которые распределяются при совмещении режимов. Например, УСН и ЕНВД:

В нашем случае расход на подписку печатного издания не принимается для целей УСН:

Далее в 1С 8.3 данный расход отражается в бухгалтерском учете:

В регистре «Расходы при УСН» расход приходуется по виду движения со статусом «Не оплачено», а далее автоматически сразу производится выбытие расхода из регистра.

То есть в регистре «Расходы при УСН»  расходы отражаются по виду движения «Приход» до момента их оплаты либо до момента списания.

В нашем примере расход на подписку печатного издания не учитывается для целей УСН, следовательно, сразу в регистре формируется запись по виду движения «Расход»:

Как избежать ошибок в учете расходов при УСН 15% – объект «доходы минус расходы» в 1С 8.3

Для того чтобы в 1С 8.3 автоматически правильно отражались расходы при УСН, 15% – объект «доходы минус расходы» нужно учесть следующие возможные ошибки:

  • ошибки при настройке учетной политике в части учета расходов (Порядок признания расходов);
  • ошибки при вводе остатков по материалам, товарам;
  • ошибки при списании стоимости реализованных товаров;
  • ошибки при отражении нормируемых расходов (расходов на рекламу, представительских расходов);
  • ошибки при отражении в КУДиР уплаченных таможенных платежей при импорте товаров (НДС, пошлины, сборы);
  • ошибки при отражении в КУДиР расходов по зарплате и взносам. Также удерживаемого НДФЛ и удержаний по исполнительным листам;
  • ошибки при возврате товаров (материалов) поставщику, применяющего ОСНО;
  • ошибки при списании кредиторской задолженности, а так же учету стоимости поступивших товаров за которые оплата поставщику не произведена;
  • ошибки при создании резерва по сомнительным долгам и списание дебиторской задолженности;
  • непонимание бухгалтером системы регистров накопления при УСН приводит к невозможности контролировать операции и проверять Книгу учета доходов и расходов;
  • непонимание состояния расходов в регистрах по УСН: Не списано. Не списано, не оплачено. Не списано, принято.

Разобраться с возможными ошибками в учете расходов при УСН в 1С 8.3, а также понять — как требования законодательства при УСН должны быть отражены в программе 1С 8.3, поможет Мастер-класс: УПРОЩЁНКА —  Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.

Будут рассмотрены:

  • Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А.  Подробнее >>
  • Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>

Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/05/rashodyi-ne-prinimaemyie-pri-usn-15-obekt-dohodyi-minus-rashodyi-v-1s-8-3/

Расходы при УСН «доходы минус расходы»

Не учитываемые при УСН расходы

]]>]]>

Налогоплательщики, выбравшие УСН 15% (доходы за вычетом расходов), ведут учет в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ.

И если признание доходов практически не вызывает вопросов, то списание расходов при УСН «доходы минус расходы» требует подробного изучения. Даже ст. 346.

16 НК, регулирующая учет расходов, содержит немало неясностей в порядке применения. Рассмотрим более подробно, как следует признавать расходы при УСН «доходы минус расходы».

Где учитываются расходы

Для правильного заполнения налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу введен специальный налоговый регистр – книга учета доходов и расходов (КУДиР).

Суммы учитываемых при налогообложении расходов вписывают в графу 5 раздела I «Доходы и расходы».

На основании итогов, ежеквартально определяется разница между полученными доходами, признаваемыми по кассовому методу, и учитываемыми расходами (для определения авансового платежа), а по окончании года заполняется декларация по УСН и рассчитывается налог.

Какие расходы включаются в налоговую базу

Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».

Перечень 2019 с расшифровкой:

  • Основные средства – стоимость покупки или изготовления; дальнейшее дооборудование и модернизация; реконструкция и ремонт.

  • НМА – приобретение и создание своими силами.

  • Материальные расходы – покупка сырья, материалов.

  • Товары – их стоимость, а также затраты на хранение и транспортировку.

  • Аренда – плата за получение во временное пользование имущества (включая лизинг).

  • Расходы на оплату труда – заработная плата персонала, производственные премии, надбавки за условия труда; оплата больничных листов.

  • Обязательное страхование работников – взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), социальные выплаты в связи с материнством; страхование имущества и ответственности.

  • НДС: выделенная в счетах-фактурах сумма налога, оплаченная поставщику, подрядчику по приобретенным товарам, работам, услугам.

  • Услуги кредитных организаций: за банковские операции, в том числе проценты по кредитным договорам;

  • Таможенные платежи – не возвращаемые суммы пошлин, заплаченные при импорте товаров.

  • Транспортные: содержание и обслуживание транспортного парка; компенсации за использование личных авто в пределах утвержденных норм.

  • Командировочные: за визы и выдачу загранпаспортов, ваучеров, проездные билеты, наем жилья, суточные, сборы за проход или проезд, транзит.

  • Аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги – оплата за оказанные услуги по соответствующим договорам; нотариальные расходы.

  • Почтовые, телефонные услуги – по документам, полученных от компаний связи.

  • Канцтовары – приобретенные в производственных целях.

  • Реклама – если рекламируется своя продукция или производимые товары, а также принадлежащий компании товарный знак.

  • Налоговые платежи – все уплачиваемые по действующему законодательству, кроме выставленного НДС, который подлежит уплате в бюджет, и налога по УСН.

  • Судебные расходы.

  • Расходы на ККТ – денежные средства, затраченные на обслуживание кассовой техники.

  • Плата за вред автодорогам по системе «Платон».

Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.

Списание расходов на ОС при УСН «доходы минус расходы»

Стоимость основных средств включается в расходы на УСН в зависимости от того, когда объекты ОС были приобретены – до перехода на «упрощенку» или после (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если расходы на ОС возникли в период применения УСН, они принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию.

Если затраты образовались до начала применения «упрощенки», их признание зависит от срока эксплуатации ОС:

  • до 3 лет – вся сумма списывается равными частями каждый квартал в течение первого года;

  • от 3 до 15 лет – 50% в течение 1-го года, 30 % – на следующий год, 20% – на 3-тий год;

  • 15 лет и более – в течение 10 лет применения УСН.

Списание начинается после оплаты основного средства и ввода его в эксплуатацию. Расходы отражают в последний день каждого отчетного периода (квартала).

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: розничная торговля

Стоимость товаров включается в налоговую базу по-особому. Для списания важны 3 момента:

  • товар должен быть получен и оприходован;

  • поставщик получил оплату;

  • товары реализованы покупателю.

Только при соблюдении всех 3-х условий одновременно стоимость товара можно включать в расходы. Затраты на хранение, транспортировку, обслуживание товара также признаются по мере его реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Списание транспортных расходов на УСН «доходы минус расходы»

Транспортные расходы могут учитываться по-разному, в зависимости от цели их возникновения:

  • связанные с приобретением, доставкой ОС – включаются в стоимость этого ОС;

  • возникшие в ходе приобретения товаров расходы могут быть списаны двумя способами – путем включения в стоимость товаров, либо как расходы по их транспортировке;

  • расходы на служебный транспорт списываются по мере возникновения.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: