Нераспределенная прибыль — это дивиденды?

Содержание
  1. Нераспределенная прибыль: делить или не делить?
  2. Как распределить полученную прибыль
  3. Суть соглашения
  4. Различия в учете
  5. Баланс и нераспределенная прибыль
  6. Плюсы и минусы
  7. Итоги
  8. Нераспределенная прибыль в балансе: что такое, как формируется, из чего состоит, учёт
  9. Что такое нераспределенная прибыль?
  10. К активам или пассивам относят оставшиеся нераспределенные средства?
  11. Какими правилами руководствуются при расчете
  12. Отображение нераспределенных средств за прошлые года и отчетный период
  13. Значение нераспределенных заработанных средств для инвесторов
  14. Отрицательная нераспределенная прибыль
  15. Варианты и порядок расходования нераспределенной прибыли
  16. На что можно потратить нераспределенную прибыль и как отразить это в учете
  17. Выплачиваем дивиденды
  18. Создаем фонды
  19. Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности
  20. Нормативная база
  21. Какими могут быть дивиденды?
  22. В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?
  23. Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?
  24. Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
  25. Как оформляются выплаты дивидендов?
  26. Налогообложение прибыли акционеров
  27. Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов
  28. Как получить дивиденды за прошлые годы
  29. Законодательная база
  30. Дивиденды за прошлые года
  31. Понятие и особенности
  32. Ошибка при расчетах чистой прибыли
  33. Новое на форуме
  34. В общем случае законом “об акционерных обществах” предусмотрен следующий порядок принятия решений относительно распределения заработанной обществом прибыли
  35. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Нераспределенная прибыль: делить или не делить?

Нераспределенная прибыль — это дивиденды?
Когда речь заходит о нераспределенной прибыли, среди возникающих вопросов есть и такой: какую прибыль распределять – только последнего года или можно и нужно распределять прибыль прошлых лет? В статье Я.В. Соколов, д.э.н., профессор, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, отвечает на этот вопрос.

Как распределить полученную прибыль

Если в течение отчетного периода увеличивается объем собственных средств организации, значит, она получила прибыль. Если у предприятия один собственник, то проблем, связанных с использованием прибыли, нет.

Но если собственников много (например, в акционерном обществе или обществе с ограниченной ответственностью), возникают проблемы. Дело в том, что в подобных случаях получить прибыль значительно легче, чем разделить ее.

Одни вкладчики, скажем, акционеры, хотят расширять производство, то есть они за то, что в науке называется рефинансированием. Другие требуют свои дивиденды. Эти две группы акционеров враждебны друг другу.

Одни видят смысл в том, чтобы росла стоимость их ценных бумаг, а другие хотят, чтобы каждый год им платили хорошие деньги.

Когда у разных групп людей возникают неодинаковые и даже противоречивые цели, они ищут компромиссы.

Суть соглашения

Если вложить всю прибыль, полученную в отчетном году, в добавочный капитал, это будет решение в пользу тех, кто хочет рефинансирования. Если же всю прибыль выдать на дивиденды, то и прибыли не будет, предприятие не сможет наращивать свою экономическую мощь.

Поэтому коллективные собственники предполагают: часть прибыли отчетного года, которая осталась от распределения по акциям, может быть востребована собственниками не по результатам этого года, а по итогам хозяйственной деятельности в будущих отчетных периодах.

С юридической точки зрения это нормально, а с моральной даже хорошо: я даю средства в долг предприятию, но могу потом их взять назад. Однако тут есть сложный момент.

Эти средства вкладываются в действующий капитал фирмы, они работают в его составе иногда несколько лет, становятся частью предприятия, без которой трудно представить его жизнедеятельность и, вдруг, я или кто-либо другой требует огромные дивиденды.

Если эти капризы разделяют и другие акционеры, следствием может оказаться ограничение дальнейшей деятельности фирмы или даже ее экономический крах.

Различия в учете

Когда-то в пассиве баланса всегда показывалась прибыль, полученная в отчетном периоде. Убыток фигурировал в активе в составе отвлеченных средств. Величина этих финансовых результатов должна была совпадать с той, которую демонстрировал отчет о прибылях и убытках (постулат Пизани). После этого проводилась реформация отчетности, которая отражала распределение прибыли.

Теперь не так. Рефинансируемую часть прибыли отчетного года, которую в будущие отчетные периоды можно использовать для выплаты дивидендов, показывают в составе нераспределенной прибыли. Попросту говоря, вновь полученную прибыль складывают с ранее полученной, но не распределенной.

Это позволяет видеть потенциальным собственникам, то есть тем, кто хотел бы приобрести активы фирмы, на что они могут надеться. Ведь, купив акции, они могут, в принципе, получить дивиденды большие, чем прибыль того отчетного года, когда они стали хозяевами приобретенных акций.

Получается интересная ситуация: один человек, недополучая свою часть прибыли, вкладывал ее в капитал фирмы, а другой – получает возможность пользоваться как бы чужими средствами. Конечно, можно возразить, что при покупке акции, в ее цене оплачено и это право. Но большинство акционеров не понимают этих тонкостей.

Сказанное приводит к интересному вопросу: может ли счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” иметь дебетовое сальдо? Теоретически это возможно, ибо фирма принадлежит собственникам и они, казалось бы, могут распоряжаться ее средствами так, как им хочется.

Более того, раз нераспределенная прибыль прошлых лет может быть распределена в будущие отчетные периоды, то, рассуждая логически, и весь капитал фирмы может быть истолкован как следствие какой-то ранее полученной прибыли.

Если допустить это, можно и из этого капитала тоже выплачивать дивиденды.

К счастью, этого делать нельзя. Об этом заботятся нормативные документы и уставы действующих фирм. Связано это с тем, что в теории учета и в ПБУ 1/98 “Учетная политика” есть принцип имущественной обособленности организации.

Он предполагает самостоятельность юридического лица по отношению к своему собственнику. А из этого следует, что можно изымать столько, сколько накоплено по кредиту счета 84 и никак не больше.

Больше можно только тогда, когда собственники принимают решение о ликвидации фирмы.

Баланс и нераспределенная прибыль

Когда баланс составлялся для актуальных собственников, то есть для тех, кто владеет акциями в данный момент, и для управленческого персонала, главным в нем являлась величина прибыли, полученная в отчетном году. Так было еще недавно.

Теперь возобладали другие тенденции. Баланс рассматривается как реклама фирмы. Его цель – соблазнить потенциального собственника, покупателя.

При этом предполагается не то, сколько прибыли получено в отчетном году (во-первых, это не важно, а, во-вторых, сумму можно увидеть в отчете о прибылях и убытках), а сколько из представленной и накопленной фирмой прибыли можно будет изъять, приобретя ее акции.

Так интересы пользователей диктуют бухгалтерам правила работы. В каких группах пользователей отчетности фирма больше заинтересована, те интересы и превалируют в методологии учета.

Плюсы и минусы

Главный плюс в том, что акционер должен быть уверен, что то, от чего он отказался сейчас, он может получить потом, в последующие периоды.

Однако для дела этот компромисс имеет и существенный недостаток: нераспределенная прибыль прошлых лет уже стала органической частью работающего капитала фирмы.

И одно дело, когда из нее изымается только последняя часть и совсем другое, когда из органически функционирующего уже несколько лет капитала, вдруг, по капризам акционеров забирают существенную долю.

Итоги

Нераспределенная прибыль, с точки зрения бухгалтерского учета, с одной стороны – регулирующий дополнительный счет к счетам уставного и дополнительного капитала, а с другой – источник собственных средств организации и, что самое главное, счет потенциальных расчетов с собственниками. Они дали свои средства фирме и вправе потребовать их в виде повышенных дивидендов обратно.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14106/

Нераспределенная прибыль в балансе: что такое, как формируется, из чего состоит, учёт

Нераспределенная прибыль — это дивиденды?

Последнее обновление: 12.01.2020

Для возможности контроля движения денежных средств, эффективности вложений, в бухгалтерском учете выделяют несколько видов доходов, принимая во внимания затраты, понесенные убытки. Поговорим о том, что представляет нераспределенная прибыль в балансе.

Что такое нераспределенная прибыль?

Прибыль можно разделить на:

  • валовую – определяемую разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и расходами, потребовавшимися для налаживания производственного процесса;
  • от продаж – суммы, оставшиеся от вырученных доходов, за минусом коммерческих и управленческих расходов (на хранение, доставку продукции и так далее);
  • чистый доход ­– подразумевается положительный остаток после вычета из суммы полученных сумм всех затрат, включая уплату налогов.

Если говорить простыми словами, фактически нераспределенная прибыль – это оставшиеся у компании деньги после того, как с чистой прибыли учредителям выплатят дивиденды.

Документально финансовые показатели за прошлые года деятельности организации отражают в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Правом собственников остается перевести оставшиеся нераспределенными денежные средства прошлых лет на текущий период.

 Допускается часть суммы (после уплаты налогов), которая положена учредителям в качестве дивидендов за внесение собственных активов в уставной капитал, оставлять на развитие компании.

 В таких ситуациях чистая прибыль текущего года увеличивает оставшийся нераспределенный доход за прошлый период.

К активам или пассивам относят оставшиеся нераспределенные средства?

Нужно понимать, что:

  • актив организации – контролируемый от прошлых событий ресурс, от которого ожидается поступление в будущем экономических выгод;
  • пассив включает в себя обязательства организации, источники вложений из собственных, привлеченных, заемных средств.

По факту претендовать на нераспределенные средства от дохода имеют право собственники. Они могут:

  • получить причитающиеся дивиденды;
  • инвестировать дальнейшее налаживание, расширение производства.

Потому в утвержденной форме, данной в приложении 1 (Приказ Минфина № 66н, действующая редакция от 19.04. 2019), которая заполняется при составлении отчетов, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включены в Раздел «Пассивы».

Нераспределенная прибыль в балансе отображается в разделе “Капитал и резервы”

По решению собственников, принятому общим собранием, оставшиеся нераспределенными денежные средства могут пустить:

  • на финансирование и расширение бизнеса;
  • для погашения взятых на производственные нужды кредитов.

В этой же строке бухгалтерского баланса указывают непокрытый убыток. Это минусовая разница между вложенными затратами и полученными доходами. Происходит, когда резервных средств не хватает перекрыть понесенные расходы.

Общий итог по разделу подводят после вычета убытков.

При выявлении убытков следует проанализировать причины, приведшие к такому результату. Это могут быть:

  • последствия падения конкурентоспособности выпускаемой продукции;
  • вливание медленно окупаемых значительных инвестиций;
  • необоснованные превышения затрат по сравнению с получаемыми доходами;
  • выявленные расчетные ошибки за прошлый период деятельности;
  • изменение учетной политики;
  • другие действия или бездействия управленческого аппарата.

Какими правилами руководствуются при расчете

Нераспределенная прибыль считается по формуле:

НПп +ЧД – Д = НП

Три показателя оказывают решающее значение при определении конечной суммы:

НПп – оставшиеся нераспределенными средства дохода за прошлый период деятельности;

ЧД – прибыль, полученная за отчетный срок;

Д ­– размер дивидендов.

Для большей ясности приведем пример расчета чистой прибыли.

  1. Допустим, за год компания реализовала продукции на 600 000 рублей.

На выплату заработной платы сотрудникам, маркетинг и рекламу было затрачено 174 000 рублей.

Операционный доход составит:

600 000 – 174 000 = 426 000 рублей.

  1. Если были затраты на амортизацию – 57 000 рублей, уплату процентов – 29 000 рублей, сумма прибыли соответственно уменьшится и будет равна 340 000 рублей, исходя из:

426 000 – (29 000 + 57 000) = 340 000.

  1. Рассчитаем сумму налога по ставке 20%:

340 000 х 0,2 = 68 000 рублей.

340 000 – 68 000 = 272 000 рублей.

Так, если учредителям выплатили 110 000 рублей дивидендов, остается:

272 000 – 110 000 = 162 000 рублей.

Если на счетах организации за прошлый период оставались средства, например в сумме 345 000 рублей, показатель общего нераспределенного дохода будет увеличен на сумму прибыли отчетного года:

345 000 + 162 000 = 507 000 рублей.

Отображение нераспределенных средств за прошлые года и отчетный период

Если в компании имеется неизрасходованная сумма, оставшаяся за прошлые годы деятельности, сальдовый остаток по кредиту счета 84 переносят на балансовую строку 1370, где накапливается чистая прибыль.

Как правило, распределение средств происходит после подведения итогов на ежегодном собрании собственников, поэтому в течение года движения оставшихся средств по дебету нет.

Для возможности отделить прошлогодние показатели от заработанных средств за отчетный год, можно отдельно расписать суммы по строкам 1371 и 1372.

В балансе нераспределенная прибыль за прошлый год отображается по строке 1370, за текущий – 1371 и 1372

Если у компании возникли убытки, они могут быть покрыты разными способами:

  • за счет оставшихся средств за прошлые года Дб 84 – Кт 84;
  • из средств резервного капитала Дб 82 ­– Кт 84;
  • за счет уставного капитала Дб 80 – Кт 84;
  • из внесенных учредителями взносов Дб 75 – Кт 84.

Учитывать аккумулированную прибыль можно одним из двух способов:

  • накопительный:
  • каждый год отдельно.

Во втором случае при погодовом учете доходов, отдельно информацию вносят по периодам на субсчета, например:

84.1– за отчетный год;

  1. 2 – за минувший период деятельности организации.

В любом случае последняя бухгалтерская проводка за отчетный год отражает списание средств со счета 99 на счет 84.

Значение нераспределенных заработанных средств для инвесторов

Куда направить полученные средства – решают сами собственники.

Возможны варианты:

  • использовать деньги на развитие компании – открытие филиалов, приобретение нового оборудования, расширение разнообразия ассортимента выпускаемой продукции и так далее;
  • периодически выплачивать собственникам дивиденды;
  • оставлять для накопления на счетах организации.

Вряд ли заинтересует инвесторов фирма, несущая убытки.

Практика показывает, что для инвестиций со стороны более привлекательна модель, когда, получая доходы, учредители вкладывают деньги в развитие, совершенствование производства. Естественно такая компания принесет больше дохода, позволит увеличить капитал.

Заметим, что закон предусматривает возможность распределять полученные доходы, но вовсе не обязывает платить дивиденды.

Никаких санкций, если дивиденды не выплачиваются длительное время, налоговики применять, не правомочны.

Отрицательная нераспределенная прибыль

Если расходы не перекрываются доходами, остаются отрицательные показатели. Иногда термин применяется вместо общепринятого обозначения непокрытых убытков, если это не явилось следствием непродуктивной деятельности. Например, могли произойти ошибки в расчете себестоимости.

Даже у весьма перспективных компаний возникают дебиторские, кредиторские задолженности. В конечном итоге это сказывается на годовых показателях.

Варианты и порядок расходования нераспределенной прибыли

Учредители сами решают, что делать с нераспределенной прибылью

Конкретных инструкций, куда можно использовать оставшиеся от полученного дохода средства не существует. Учредители могут:

  • распределять дивиденды – ежеквартально, каждые полгода или по показателям годовой отчетности;
  • увеличить уставной капитал компании;
  • сформировать резервный фонд;
  • приобрести приборы, оборудование, прочее имущество;
  • стимулировать наемных рабочих, выплачивая им премиальные;
  • направить деньги на благотворительность.

Примечание. Пожалуй, самым распространенным является выплата дивидендов.

Здесь важно принять во внимание, что обычно суммы соразмерны доле в уставном капитале. При принятии устава порядок можно изменить, оговорив это отдельным пунктом.

Если учредители используют полученную прибыль на приобретение оборудования, другого имущества – итоговая сумма пассивов баланса не понижается. Меняется лишь структура актива.

Формировать резервный фонд обязательно лишь для акционерных обществ.

ООО создают резервный капитал по своему усмотрению.

Независимо от формы правовой собственности организации, использовать прибыль возможно только по принятому решению всех собственников. Это должно быть документально подтверждено протоколом общего собрания.

Образец протокола

Запрещено распределять средства, если есть задолженность по вложениям в уставной капитал хотя бы у одного из собственников.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/neraspredelennaya-pribyl-v-balanse/

На что можно потратить нераспределенную прибыль и как отразить это в учете

Нераспределенная прибыль — это дивиденды?

УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

Барбой А. Я.,
налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

По итогам финансового года многим компаниям нужно решить, на что потратить чистую прибыль, полученную за отчетный период. Вариантов распределения несколько, соответственно и отражение в учете для каждого будет отличаться.

Решение о распределении чистой прибыли не вправе принимать ни руководитель организации, ни тем более бухгалтер. Принимать такое решение может исключительно только общее собрание участников (акционеров).

По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» лишь для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе, так как необходимо различать:

  • нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов. Эта величина показывается в «Отчете о финансовых результатах» в качестве чистой прибыли и в балансе отчетного года в разделе «Капитал и резервы»;
  • нераспределенную прибыль с учетом решения учредителей (участников) о выплате дивидендов показывают в бухгалтерском балансе организации в разделе «Капитал и резервы» после проведенного собрания учредителей, ибо эту прибыль можно будет и в последующие годы направить на выплату дивидендов собственникам организации.

При этом хотим обратить внимание на то, что распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты.

А также заметим, что в том отчетном периоде, за который организация должна распределить прибыль, в бухгалтерском учете, как синтетическом, так и аналитическом, ее показывают как нераспределенную прибыль на соответствующем субсчете счета 84. А уже при наступлении события после отчетной даты, т. е.

в периоде, следующем после отчетного, в общем порядке даются записи, отражающие это событие в соответствии с п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98, т. е. отражается распределение этой прибыли.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Прибыль определяется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. И распределять ее могут все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.

На практике случается и такое, когда собственники на своем собрании принимают решение прибыль, полученную в отчетном году, не распределять. В этом случае в бухгалтерском учете происходит изменение соответствующего субсчета счета 84, ибо происходит образование нераспределенной прибыли с учетом решения учредителей.

Таким образом, данные по счету 84 в части распределения прибыли формируются в году, следующем за отчетным, с учетом принятого в этом же году решения о распределении прибыли, полученной по итогам предыдущего года, ибо это уже событие после отчетной даты.

Ну, а если собственниками компании по итогам деятельности организации принято решение всю полученную в прошлом году чистую прибыль направить на развитие производства организации? В этом случае сальдо по счету 84 остается неизменным, а значит, не изменяется и показатель строки 1370 «Капитал и резервы».

Всю полученную нераспределенную прибыль можно направить на приобретение новых основных средств либо обозначенную величину нераспределенной прибыли направить на создание фонда накопления. Да, это неплохо.

Бухгалтер организации может отразить создание подобных фондов в аналитическом учете, используя соответствующие субсчета, открываемые к счету 84. При этом общая величина, отраженная по счету 84, останется неизменной.

Заметим, что осуществленные организацией расходы, направленные на развитие производства, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

К тому же приобретение организацией основных средств приводит к перераспределению сумм внутри актива баланса, ибо у организации в этом случае уменьшается величина денежных средств, а значит, уменьшится остаток по строке 1250 баланса, но зато появится основное средство и произойдет увеличение остатка по строке 1210 баланса на эту же сумму. В результате как актив баланса, так и капитал останутся неизменными.

При этом возникают вполне резонные вопросы: что представляют собой расходы за счет прибыли? На какие цели ее можно потратить?

На эти вопросы можно ответить так: расход прибыли происходит только тогда, когда реально уменьшается ее величина в балансе.

Это происходит, например, при выплате за счет прибыли дивидендов собственникам организации, за счет прибыли может быть выплачена премия либо выдана материальная помощь работникам, а также за счет нераспределенной прибыли может быть создан резервный фонд, увеличен размер уставного фонда и др. Подобные ситуации оказывают влияние и на показатели отчетности.

Выплачиваем дивиденды

На практике одним из самых распространенных способов распределения прибыли является выплата дивидендов, поэтому рассмотрим этот аспект подробнее.

В связи с тем, что отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации для цели налогообложения, начисление дивидендов участникам происходит непосредственно за счет нераспределенной прибыли, а значит и капитала организации.

В бухгалтерском учете при этом дается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

При этом выплатить начисленные участникам дивиденды можно не только денежными средствами, но и имуществом. В любом случае произойдет еще и уменьшение соответствующего актива организации.

Так, при выплате дивидендов денежными средствами в бухучете будет дана проводка:

ДебетКредитОперация
7551
А при выплате имуществом, скажем, товаром, будет показана в бухучете реализация, и при этом состоятся следующие бухгалтерские записи:
7690.1 «Выручка»Признана выручка от реализации товара, переданного в счет расчетов по выплате дивидендов
90.2 «Себестоимость продаж»41Списана себестоимость товара
7576Погашена задолженность по выплате дивидендов участникам

Создаем фонды

Заострим внимание еще на одном способе распределения прибыли по решению учредителей. Это создание организацией определенных фондов. Назовем основные из них. Скажем сразу, что создание резервного фонда – прерогатива акционерных обществ. Обязательное создание этого фонда обозначено п. 1 ст.

35 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Законом предусмотрен и размер этого фонда, который, естественно, должен быть определен самим обществом, но он должен быть не менее 5% от величины уставного капитала, а размер ежегодных отчислений в этот фонд не должен быть менее 5% от величины чистой прибыли.

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/199-maj-2015/3275-na-chto-mozhno-potratit-neraspredelennuyu-pribyl-i-kak-otrazit-eto-v-uchete

Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности

Нераспределенная прибыль — это дивиденды?

страница » Блог » Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Как именно рассчитывается и распределяется прибыль? Какова нормативная база распределения дивидендов? Предлагаем подробнее рассмотреть вопрос и узнать особенности оформления выплат.

Нормативная база

Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.

Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.

Какими могут быть дивиденды?

Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:

По способу выплатПо размеру выплатПо периодичности выплатПо виду акций
Денежные премииИмущество предприятияПолныеЧастичныеКвартальные, полугодовые, годовыеОбычныеПривилегированные
Выплаты происходят в денежном эквивалентеОрганизация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерамЕдиновременные выплатыВыплачиваются частями в течение всего годаДивиденды распределяются на совете директоровАкции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения

В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?

Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:

  • у общества присутствуют признаки банкротства;
  • общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
  • стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
  • стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.

По сути, все это можно свести к одному — дивиденды не выплачиваются в том случае, когда выплата приведет к серьезным последствиям для организации или увеличению рисков таких последствий. 

Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?

Да, можно.

Дело в том, 43-я статья Налогового кодекса утверждает сроки принятия решения о выплате дивидендов, но речь идет только о прибыли отчетного года — участники могут принять решения о выплатах только по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. При этом распределение на дивиденды прибыли прошлых лет никак не регламентировано и не ограничивается. Соответственно, такую прибыль участники вольны распределять в любое время и с любой периодичностью.

И все-таки стоит сделать одну оговорку. Если чистая прибыль была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом организации, то выплаты из нее не признаются дивидендами. Только если накопленная прибыль не была никуда направлена, собрание участников или акционеров может распределить ее в данном качестве.

Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”.  При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

  • Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
  • Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.

Как оформляются выплаты дивидендов?

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:

  • Протокол общего собрания участников ООО.
  • Протокол общего собрания акционеров.
  • Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
  • Приказ о начислении и выплате дивидендов.

Срок выплаты при этом не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (разумеется, если точный срок заранее не определен уставом).

Налогообложение прибыли акционеров

Налог на доходы от дивидендов рассчитывается по следующей формуле

Учтите, что размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды.

Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов

Лучший способ не ошибиться при расчетах и оформлении документов — доверить процесс бухгалтерской компании с большим опытом. ООО “ПРОГРАММЫ 93” в течение многих лет помогает профессиональными консультациями ИП и организациям, берясь даже за самые сложные вопросы.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли:

  • Рассказать подробнее о наших услугах;
  • Узнать ваши потребности и цели, чтобы предложить оптимальное решение;
  • Сориентировать по стоимости и срокам;
  • Объяснить как начать сотрудничество.

Помните, что проще сразу грамотно вести бухгалтерский учет, чем впоследствии исправлять ошибки!

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://programs93.ru/articles/dividendy-za-schet-pribyli-proshlyh-let-uchet-i-raspredelenie-vyplat/

Как получить дивиденды за прошлые годы

Нераспределенная прибыль — это дивиденды?

Следовательно, ООО имеет право принять решение о выплате дивидендов из прибыли, полученной за прошлые периоды.

Мы с 2007 года не распределяли чистую прибыль, можно ли сейчас выплатить дивиденды за 2007 и 2008 года? В 2015 году общее собрание акционеров ЗАО приняло решение не распределять прибыль за 2014 год и направить ее на развитие общества. Понятие дивидендов. Способы выплат.

Как выплатить доход прошлого периода. Возможность такового действия и порядок. Нормативная база 2019 года. Распределение дивидендов. Документация оформления. Бухгалтерский расчет.

Законодательная база

Эти положения регулируется в Российской Федерации действующим Налоговым Кодексом. Понятие дивиденда, по его нормативом, является вся оставшаяся сумма после налогообложения по владению акционера.  Ставка в долевом участии оговаривается в этом же нормативном акте в статье 224.

Ранее доход составлял 9% годовых для физического лица – резидентов РФ и 15% для нерезидентов страны. Теперь же для резидента изменилась ставка дохода и составляет она 13%.

Правовая база на распределение прибыли остается в Гражданском Кодексе РФ, а точнее в статье 103. Для этого действия собственники должны провести акционерное собрание. По законодательству сроки собрания также оговариваются – не ранее чем за 2 месяца и не позднее полугода.  При этом ООО должны проводить такие мероприятия в период .

Решение по распределению дохода принимается коллегиально и при подписании протокола всеми участниками. При единственном учредителе  такая документация не оформляется в соответствии с Федеральными законами №14 и 208.

Нераспределенный доход может тратиться на:

  1. оплату дохода акционеров;
  2. повышения денежного капитала компании;
  3. создание резерва;
  4. погашение долга прошлого квартала;
  5. выплата заработной платы сотрудникам;
  6. капиталовложения;
  7. иные цели.

Дивиденды за прошлые года

Тоже встал этот вопрос. Но информации недостаточно.

Первый раз распределяем и выплачиваем дивиденды. Сумму хотим распределить не в размере прибыли за прошлый год, а бОльшую, за предыдущие несколько лет, за которые дивиденды не распределялись. Как это правильно оформить?

Главное – распределить строго в соответствии с долями, указанными в учред. документах, и сумму не перебрать.

Пишем сумму нераспределенной прибыли в протоколе очередного собрания (которым утверждают годовую бухгалтерскую отчетность):

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) +7 (812) 467 32 84 (Санкт-Петербург) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

1. Прибыль, полученная по итогам работы предприятия за 2011 год, после уплаты всех налогов и расходов, оплаченных организацией, источником покрытия которых является чистая прибыль, составляет . р.

2. Итоговая сумма нераспределенной прибыли по состоянию на г. с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет и дивидендов, выплаченных в 2011 году, составляет . рублей.

А потом уже протокол внеочередного собрания:

Из нераспределенной прибыли прошлых лет, сумма которой по состоянию на . г. составляет . руб., начислить участникам Общества с ограниченной ответственностью . дивиденды в сумме . рубля согласно долям в уставном капитале Общества.

Рекомендуем к прочтению: Как рассчитать отпускные за полгода

Дивиденды выплачивались только по итогам 2006 г. в 2007 г. на основании протокола. За 2007-2011 гг. есть проколы ежегодного собрания об утверждении бухгалтерской отчётности, но информации о распределении прибыли в них нет.

Воспользовавшись поиском, поняла, что запрета на выплату дивидендов сейчас – нет. Но осталось несколько вопросов:

1) Сейчас, при составлении протокола о распределении прибыли, от каких сумм нужно отталкиваться – поднимать старые балансы и расчеты чистой прибыли за соответствующие года или просто использовать данные нераспределенной прибыли по итогам 2011 г.?

2) Соответственно, нужно ли расписывать в протоколе, за какой именно год какая конкретно сумма будет выплачена?

3) И есть ли суммовые ограничения по дивидендам? А то за 5 лет сумма немаленькая набежала

2) это никому, кроме Ваших учредителей, неинтересно: только их может волновать вопрос, на каком основании им не выплачивалась прибыль своевременно. Главное – не забудьте удержать 9% в качестве НДФЛ с учредителей – только это может волновать налоговую.

3) ограничений по выплате учредителям дивидендов нет и быть не может. Единственное – есть некоторые “магические” суммы, когда банк получателя несколько напрягается и может попросить объяснений.

Поэтому перед тем, как отправлять деньги учредителю на р/с, пусть он поинтересуется в банке, до какой суммы его не будут терзать с объяснениями (хотя объяснением будет служить предоставление протокола о распределении прибыли).

Если есть какая-то предельная сумма, которая может напрячь банк, выплачивайте дивиденды не в один день, а порциями – сегодня-завтра-послезавтра.

Понятие и особенности

Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

Как правило, компании выплачивают доход в конце года. Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными. По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное.

И тогда это уже называется финальный доход. Это денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии с владением доли. Это несет название денежного дивиденда. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.

Выплата производится несколькими способами.

  • Классический вариант подразумевает выплату денежных средств в наличной и безналичной форме. Это указывается также в протоколе общего собрания при необходимости уточнения данного момента.

Для граждан, решивших получать наличные существуют несколько ограничений. По действующему законодательству, которое регулирует наличное денежное обращение, не допускается выплата дохода акционерам при наличной выручке.

  • Дивиденды выплачиваются только за счет иных операций. Расчет производится из свободных денежных средств, полученных со счетов кредитного учреждения или возврата денег иными способами.

В некоторых случаях позволительно выплачивать в виде основных средств или имущества. Например, акционеры получают готовой продукцией или правом требования.

Это считается самым дорогостоящим вариантом при налогообложении. Такой способ еще облагается помимо налога на доход – НДС. При упрощенке проявляется дополнительный доход.

При ЕНДВ все сложнее. Все будет зависеть от деятельности предприятия и возможности перехода ее на ЕНВД. В этом случае операций по праву требования и передачи владения не будет под налогообложением.

При иной ситуации будет разрешение на применение УСН. Поэтому стоит принимать решение о выплате дохода собственной продукцией или иными имущественными правами только после консультации с профессиональными юристами.

Ошибка при расчетах чистой прибыли

 По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.

При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

Новое на форуме

  • Как получилось, что взял взаймы, отдал и остался в плюсе?
  • Каким образом должна выдаваться со склада незамерзайка: прямым расходом (по ведомости) или внутренним перемещением в подразделение на водителя (по накладной)?
  • Передача основных средств сотрудникам, не являющимися лицами, с которыми заключен договор о материальной ответственности

В общем случае законом “об акционерных обществах” предусмотрен следующий порядок принятия решений относительно распределения заработанной обществом прибыли

Согласно п. 3 ст. 42 указанного Закона решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. При этом п. 1 ст.

47 Закона “Об акционерных обществах” установлена обязанность общества ежегодно проводить годовое общее собрание акционеров в сроки, устанавливаемые уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.

Именно к компетенции общего собрания отнесено распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов) и убытков общества по результатам финансового года (п. 1 ст. 48 Закона “Об акционерных обществах”).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) +7 (812) 467 32 84 (Санкт-Петербург) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

Таким образом, решение вопроса о распределении прибыли должно приниматься ежегодно. В таком случае так называемой нераспределенной акционерами прибыли прошлых лет быть не должно. Допустим, если по итогам 2006 г. акционеры принимают решение реинвестировать полученную обществом прибыль в производство, то в 2008 г. нелогично будет распределить ее второй раз уже на выплату дивидендов.

Более того, не всегда показатель строки 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет. Так, на счете 84 общество отражает в случаях, предусмотренных п.

15 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного Приказом Минфина России от N 26н (с изм. и доп. от ), суммы уценок и дооценок основных средств, полученных в результате их переоценки.

Также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от N 94н, предусмотрено списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами 80 “Уставный капитал” – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и счета 82 “Резервный капитал” – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др.

По нашему мнению, некорректно направлять весь остаток нераспределенной прибыли, показанный по строке 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Бухгалтерского баланса, на выплату дивидендов, не задумываясь о структуре и причинах его накопленной величины. В общем случае при соблюдении норм, предусмотренных Законом “Об акционерных обществах”, ежегодному распределению подлежит именно чистая прибыль текущего года.

В то же время на практике могут сложиться ситуации, когда общее правило не работает.

В таком случае более правильно говорить не о распределении показателя строки 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” Бухгалтерского баланса (форма N 1), а о распределении суммы показателей строки 190 “Чистая прибыль (убыток) отчетного года” Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) за несколько лет.

Допустим, собрание акционеров не проводилось несколько лет (или проводилось, но не рассматривался вопрос о распределении прибыли общества), соответственно и прибыль не распределялась. Например, за 2004, 2005, 2006 гг.

собрание акционеров не поводилось, а было проведено только в середине 2008 г., где было принято решение направить полученную за ряд лет чистую прибыль на выплату дивидендов. В таком случае решение акционеров правомерно. Сделанный вывод подтверждается и судебной практикой.

Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от N А57-6145/03-22 сделан вывод о том, что несоблюдение участниками установленного уставом периода распределения прибыли не лишает их права на принятие участия в распределении прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст.

8 и 28 Федерального закона от N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

Изложенный вывод, по мнению автора, применим и к реализации прав акционеров в рамках Закона “Об акционерных обществах”. Действительно, непроведение собрания акционеров не может служить поводом для лишения акционеров права на получение дивидендов.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Вопросом «Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года?» задаются многие учредители. В 2019 году компетентные органы смогли ответить на этот вопрос в соответствии с действующим законодательством.

Организация вправе выплатить дивиденды за прошлый период времени. Это регулируется письмом из Министерства Финансов и последней его редакции.

Эту же позицию поддерживают в судебных и иных коллегиальных и государственных органах. При распределении чистого дохода нужно упомянуть о существующем уставе учреждения. При этом направлять доход на такие нужды можно и возможно только при отсутствии планов на формирования резерва.

Либо при желании акционирования работников. В ином случае происходит обложение по иным ставочным коэффициентам.

Сразу отмечу, если чистая прибыль была направлена на формирование предусмотренных уставом фондов, то суммы, выплачиваемые из нее, нельзя признать дивидендами. Они являются иными выплатами в пользу участников и подлежат обложению налогом по общеустановленной ставке, применяемой относительно полученных доходов физлицом или компанией.

Источник: https://spravka2.ru/kak-poluchit-dividendy-za-proshlye-gody.html

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: