О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

Содержание
  1. Зачет взаимных требований: когда и как проводить
  2. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет
  3. Порядок проведения и оформления взаимозачета
  4. Зачет налоговыи требованиями
  5. Как оформить зачет взаимных требований
  6. Как провести зачет взаимных требований
  7. Взаимозачет без проблем
  8. Как отразить в налоговом учете зачет взаимных требований
  9. Зачет взаимных требований между организациями РФ
  10. О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований
  11. sovetnik36.ru
  12. Зачет взаимных требований между организациями РФ
  13. 1. Что такое взаимозачет
  14. Когда взаимозачет возможен
  15. В каких случаях взаимозачет невозможен
  16. 2. Порядок проведения и оформления взаимозачета
  17. Фиксируем долг в документе взаимных требований
  18. 3. Бухгалтерский учет
  19. Влияние операций по зачету взаимных требований на расчет финансовых коэффициентов
  20. Налоговые риски проведения зачета взаимных требований
  21. Прибыль
  22. НДС
  23. Оценка активов и обязательств при проведении зачета требований
  24. Переуступка прав требования: особенности бухгалтерского и налогового учета
  25. Расчет налога на прибыль при переуступке прав требования дебиторской задолженности
  26. Ндс при уступке права требования
  27. Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец
  28. Договор зачета взаимных требований трехсторонний: обязательные реквизиты
  29. Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере
  30. Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец и алгоритм действий

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Зачет налоговыи требованиями

О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыльЕсли организация рассчитывает налог на прибыль , то в результате взаимозачета у нее не возникнет ни доходов, ни расходов.

Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг). А для определения доходов и расходов при методе начисления факт оплаты значения не имеет (п.

1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).Если организация применяет , то при проведении взаимозачета в налоговом учете возникает:

  1. доход – если погашается дебиторская задолженность (задолженность перед организацией);
  1. расход – если организация погашает кредиторскую задолженность (свою задолженность перед контрагентом).

Это объясняется тем, что при кассовом методе датой возникновения дохода

Как оформить зачет взаимных требований

Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ). Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования.

Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.Во-вторых, встречные требования организаций должны быть .В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:

  1. не был указан в договоре;
  1. был определен моментом востребования.

Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен.

Но только в случаях, предусмотренных законом.Для зачета достаточно заявления одной из сторон.Если же

Как провести зачет взаимных требований

Если у вас с деловым партнером есть взаимные долги, то нет смысла перечислять друг другу деньги платежным поручением или выдавать наличные. Гораздо проще провести зачет взаимных требований, то есть взаимозачет, оформив необходимые документы.

Но не стоит торопиться. Предлагаем вначале выяснить, когда законодательство разрешает оформить зачет взаимных требований, а когда запрещает. Прежде всего зачет взаимных требований возможен, если между сторонами имеются взаимные задолженности (ст.

410 и 411 ГК РФ). Другими словами, контрагент должен быть для вас одновременно и поставщиком (продавцом, подрядчиком), и покупателем (заказчиком).

Взаимозачет без проблем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2015 г.Ю.В.

Капанина, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: Когда у компании и ее контрагента есть взаимные долги, они могут упростить и ускорить свои расчеты путем зачета. Это позволит не гонять деньги «ты — мне, я — тебе» и тем самым сэкономить на банковских комиссиях.

О нюансах проведения взаимозачета, об оформлении сопутствующих документов и отражении этой операции в учете вы узнаете из нашей статьи. Зачет встречных требований — это способ прекращения (полностью или частично) уже существующих взаимных обязательств. Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой.

Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.

Как отразить в налоговом учете зачет взаимных требований

$AJAX_JS$ Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. ОСНО: налог на прибыль Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнет ни доходов, ни расходов.

Это объясняется тем, что при кассовом методе датой возникновения

Зачет взаимных требований между организациями РФ

05 марта 2020

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?

При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета?

Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

Компания планирует провести серию взаимозачетов с заказчиками, то есть зачесть дебиторскую и кредиторскую задолженности, образовавшиеся по различным договорам, счетам по одному и тому же заказчику.

Компания планирует составить письмо-уведомление о зачете для таких заказчиков и отправить его по юр.

адресу заказчика почтой, при этом в учете Компании взаимозачет будет проведен датой получения письма заказчиком.

Существуют ли налоговые риски при таком варианте взаимозачета, если да, то какие?

В соответствии со статьёй 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Для зачета достаточно заявления одной стороны. Таким образом, у Организации

sovetnik36.ru

НК РФ).Срок, в течение которого налогоплательщик может обратиться с заявлением о проведении зачета излишне уплаченного налога, – три года со дня уплаты указанной суммы (п.

Источник: http://zont22.ru/zachet-nalogovyi-trebovanijami-87608/

Зачет взаимных требований между организациями РФ

О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет – зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований – это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств – а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

– если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

– не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

– не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ – договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант – Уведомление о взаимном зачете – простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант – Соглашение о взаимозачете – сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа – Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Влияние операций по зачету взаимных требований на расчет финансовых коэффициентов

О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

Взаимозачет требований позволяет прекратить встречные обязательства без фактического движения денег на счетах контрагентов.

Это упрощает и ускоряет расчеты между организациями, у которых есть взаимные обязательства. На практике налоговые контролеры обращают пристальное внимание на подобного рода операции.

Если есть объективные основания, свидетельствующие об искусственном уменьшении доходов, споров с инспектором не избежать.

Для проведения взаимозачета необходимо соблюдение следующих условий:

  • Однородность встречных требований;
  • Отсутствие в договорах запрета на взаимозачет;
  • Срок исковой давности встречного обязательства еще не истек;
  • Закон не запрещает закрыть обязательства взаимозачетом.

При расчете коэффициентов оборачиваемости и ликвидности обычно используются показатели дебиторской и кредиторской задолженности в номинальной оценке, то есть в той сумме, как они представлены в балансе.

Однако часто в составе дебиторской или кредиторской задолженности присутствует задолженность, которая будет погашена путем зачета взаимных требований.

Возможность такого погашения обычно предусматривается договором и известна заранее уже в момент образования задолженности.

Номинальная оценка такой задолженности как правило выше, чем справедливая стоимость оказанных услуг. Для этого есть несколько причин. Во-первых, любая задолженность подразумевает отсрочку платежа как минимум 30 дней, 60 дней или 90 дней.

При оплате деньгами – это проценты за кредитование на данный период.

При оплате другими товарами или услугами в результате зачета взаимных требований потребности в кредитовании не возникает, а поэтому сумма таких операций может существенно отличаться от рыночной оценки, когда известно, что товар будет оплачен деньгами.

Проблема искажения номинальной оценки задолженности, погашаемой зачетом взаимных требований настолько серьезна, что в МСФО был выпущено специальное разъяснение стандарт SIC-31 «Выручка, бартерные сделки включающие рекламные услуги», в котором было четко определено, что выручка от бартерной сделки, не может быть надежно оценена по справедливой стоимости полученных услуг. Однако продавец может надежно оценить выручку по справедливой стоимости услуг, предоставляемых им в рамках бартерной сделки. Такая справедливая стоимость определяется как стоимость аналогичных услуг, продаваемых им за деньги.

Наличие в бухгалтерском учете операций по зачету взаимных требований существенно искажает финансовые коэффициенты, поскольку неденежные операции завышают выручку и себестоимость, что приводит к улучшению коэффициентов оборачиваемости и ликвидности, а также завышению реальной стоимости активов, отраженных на балансе.

Например, на нашей практике имел место такой случай. Учредитель внес в уставный капитал Компании А векселя компании Б. Обе компании принадлежали одному учредителю. Финансовое состояние компании Б было плохим.

Компания В, которая также принадлежала данному учредителю оказала строительные услуги для компании А, и частично приняла в оплату за оказанные услуги векселя компании Б. После этого на балансе компании А осталось незавершенное строительство и основные средства, финансируемые за счет уставного капитала. Векселей на балансе уже не было.

Учредитель намеревался продать компанию А, а также получить кредиты в банках используя финансовую отчетность. В результате оценки основных средств и незавершенного строительства компании А независимым оценщиком оказалось, что балансовая стоимость этого имущество как минимум в два раза превышает рыночную.

Накрутить стоимость удалось именно за счет использования неденежных операций в расчетах. Поэтому выявление неденежных расчетов в составе задолженности является очень важным.

Программы, представленные на нашем сайте позволяют маркировать операции по зачету взаимных требований цветом, и выявить их долю в составе расчетов.

Период, в котором задолженность погашается путем зачетных операций или переуступки, обозначается символом “З” на диаграмме.

Дополнительно выводится информация о величине задолженности, погашенной денежными средствами и величине погашения задолженности без использования денежных средств.

Оценить объем взаимозачетов можно просто посмотрев в главную книгу в 1С или в отчет анализ счета, однако наша программа показывает по каким договорам совершаются такие операции – по регулярным или по разовым.

Если взаимозачеты происходят по регулярным договорам, скорее всего это договоры со связными сторонами (аффилированными компаниями).

Чем ниже оборачиваемость по договорам, по которым есть взаимозачёты операции – тем выше риск, что учетная стоимость дебиторской и кредиторской задолженности, погашаемой таким способом отличается от ее рыночной стоимости.

Наихудший вариант – это погашение неликвидной просроченной задолженности путем ее переуступки третьей стороне по цессии, в обмен на погашение задолженности вашей организации перед этой третьей стороной. Это признак что скорее всего это сделка со связной стороной по нерыночной цене.

Единовременная операция по взаимозачету содержит меньше всего рисков, поскольку эта операция с новым контрагентом, и соответственно ниже риск, что цена такой операции отличается от рыночной, особенно если взаимозачет производится в отношении задолженности с высокой оборачиваемостью.

Таким образом, наша программа помогает оценить справедливую стоимость дебиторской и кредиторской задолженности.

Если по договору 20% стоимости погашается путем взаимозачета, это регулярный договор и оборачиваемость по нему низкая, то учетная стоимость товаров/услуг по такому договору как минимум на 10% отличается от рыночной. Это следует учесть и при расчете финансовых коэффициентов.

Рассчитывая коэффициенты ликвидности и оборачиваемости необходимо брать справедливую стоимость дебиторской задолженности и выручку в реальных (а не завышенных) ценах.

Налоговые риски проведения зачета взаимных требований

Давайте рассмотрим ситуацию на наглядном примере. Предположим, что компания ваша компания решила провести взаимозачет с клиентами. Цель – зачесть имеющуюся кредиторскую и дебиторскую задолженность по договорам с одним и тем же покупателем.

Для оформления процедуры общество составит уведомление и направит его письмом по юридическому адресу контрагента. Датой взаимозачета между организациями будет день фактического получения почтового отправления заказчиком.

Руководство фирмы волнует вопрос: существуют ли риски, в том числе налоговые при таком документообороте? В соответствии с нормами ст. 410 ГК РФ зачет возможен при одностороннем заявлении даже если срок встречного требования не наступил.

ВАЖНО: ВАС РФ отмечает, что прекращение обязательства зачетом возможно только при получении второй стороной соответствующего уведомления.

Прибыль

Проведение взаимозачета в 1С – отработанная процедура. Не составит труда отразить на счетах учета зачет взаимных требований. Но хотелось бы заблаговременно оценить налоговые риски таких операций. Не случится ли так, что налоговый инспектор доначислит налоги с суммы проведенного зачета?

Давайте обратимся к нормам НК РФ. Налог на прибыль рассчитывается от величины разницы между доходами и расходами налогового периода (ст. 247 п. 1 пп. 1). На основании норм ст. 146 п. 1 объектами налогообложения признаются:

  • Реализация товаров и услуг, а также предметов залога и имущественных прав;
  • СМР для собственных нужд фирмы;
  • Ввоз в РФ и на территории под ее юрисдикцией товаров;
  • Передача товаров и оказание услуг для собственного потребления без принятия расходов.

Получается, что договор взаимозачета не создает объекта налогообложения и не должен рассматриваться в качестве операции с повышенным налоговым риском.

НДС

С другой стороны, возникает вопрос: можно ли в момент зачета долга встречным требованием поставить НДС с ранее полученного аванса к возмещению? Минфин сформулировал однозначный ответ: зачет суммы аванса не позволяет принять НДС с этой суммы к вычету. Поэтому, если вы все-таки возместите НДС при оформлении взаимозачета, споров с налоговой инспекцией не избежать.

ВАЖНО: ВАС РФ сформулировал прямо противоположную позицию, не исключая возможности получить вычет налога даже при оформлении зачета взаимных требований.

Оценка активов и обязательств при проведении зачета требований

Цель оценки – привести объекты с разными показателями к единому измерителю и провести взаимозачет на основе полученной стоимости активов и обязательств.

Базовые методы оценки прописаны в ПБУ (документ утвержден приказом Минфина №34н 29.07.98 г.). С течением времени стоимость может меняться.

В учете такие активы и обязательства отражаются сперва по первоначальной цене, далее в сумме последующих переоценок.

В связи с Концепцией сближения РСБУ и МСФО зачастую используют в учете оценку по справедливой стоимости, которая близка к рыночной цене.

Переуступка прав требования: особенности бухгалтерского и налогового учета

Гражданский Кодекс закрепил право кредитора переуступить требование к должнику третьему лицу (ст. 382 ГК РФ п. 1). Договор цессии (переуступки прав требования) заключается между цедентом и цессионарием, т.е. текущим и новым кредитором, причем, в большинстве случаев согласие дебитора на перевод долга не требуется.

Чаще всего продавец при переуступке 3-ему лицу прав требования долга получает убыток по такой операции, так как доход от реализации права обычно меньше стоимости ранее реализованных товаров и/или услуг.

Расчет налога на прибыль при переуступке прав требования дебиторской задолженности

Налоговая база по операциям переуступки прав определяется согласно требованиям ст. 279 НК РФ. Давайте рассмотрим возможные ситуации на конкретных примерах.

Пример 1: продавец получил убыток от уступки прав требования дебиторского долга, срок уплаты которого еще не наступил.

Налоговое законодательство предусматривает возможность принять убыток к учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, даже по обязательствам, срок внесения которых еще не наступил. При этом размер такого убытка не должен быть больше, чем величина процентов, исчисленных за период с момента уступки по дату срока платежа одним их двух методов:

  • По максимальной ставке для соответствующей валюты (ст. 269 п. 1.2 НК РФ);
  • По ставке для конкретного долгового обязательства для контролируемых сделок.

ВАЖНО: правило расчета процентов должно быть закреплено учетной политикой налогоплательщика.

Пример 2: убыток по сделке переуступки права требования долга получен продавцом по договору, где срок платежа уже наступил.

Здесь налоговые риски минимальны, так как согласно нормам статьи 279 п. 2 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть такого рода убыток полностью при исчислении базы для расчета налога на прибыль.

Ндс при уступке права требования

По общему правилу (ст. 146 п. 1 пп.1 НК РФ) передача имущественных прав является базой для начисления налога, но особенности расчетов установлены ст. 155 Кодекса. Цедент при первичной уступке должен исчислить НДС с разницы между полученным доходом и размером денежного требования. Если вместо дохода получен убыток, базы для начисления налога не возникает.

Начислять НДС нужно только при продаже дебиторки по цене выше долга, налог рассчитывается в день передачи прав.

Не стоит забывать о позиции Минфина по данному вопросу. Данное министерство придерживается позиции, что аванс, полученный под уступку имущественных прав, однозначно облагается НДС. Хотя, если сама реализация товаров и/или услуг не подпадает под обложение НДС, то и с цессии начислять налог не нужно. Таковы нормы ст. 155 п. 1 Кодекса.

Источник: http://bestsaldo.ru/blog/finansovyy-analiz/vliyanie-operatsiy-po-zachetu-vzaimnykh-trebovaniy-na-raschet-finansovykh-koeffitsientov

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец

О налоговых рисках при проведении зачета встречных требований

]]>]]>

Тройственное соглашение о взаимозачете – образец совместного урегулирования контрагентами возникших задолженностей по договорам поставок или обслуживания при дефиците денежных ресурсов.

Заключение такого договора признается сделкой в соответствии с нормами ст. 153 ГК РФ, ст. 154 разрешает реализовывать соглашения между несколькими участниками путем заключения многостороннего договора.

Основанием для зачета средств является наличие задолженностей друг перед другом у трех организаций, которые согласны на зачет.

Договор зачета взаимных требований трехсторонний: обязательные реквизиты

Независимо от количества сторон договорных отношений, в документе указываются полный набор обязательных реквизитов, утвержденных законодателем для первичной документации. В трехстороннее соглашение о взаимозачете необходимо включать информацию о:

  • названиях участвующих в сделке предприятий;
  • персональных данных представителей организаций, которые обладают полномочиями по заключению сделок и утверждению договоров своими подписями;
  • основаниях для возникновения у представителей юридических лиц полномочий;
  • трехсторонний зачет взаимных требований (образец документа) требует проводить с перечислением обязательств каждой стороны по отношению к участвующим в сделке контрагентам;
  • при наличии финансовых обязательств и желании произвести их зачет необходимо прописать реквизиты документов, на основании которых в учете возникла задолженность;
  • соглашение о зачете взаимных требований, трехсторонний образец договора должен ограничивать срок погашения задолженностей – в документе прописывается крайняя дата для реализации списания долгов;
  • приводятся суммы требования, которые могут быть погашены взаимозачетом;
  • в конце формы документа прописывают регистрационные сведения о каждом участнике сделки и проставляются подписи ответственных лиц.

Трехсторонний договор взаимозачета должен основываться на актах сверки между всеми сторонами. Это необходимо для предотвращения спорных ситуаций и последующих судебных разбирательств в отношении части долга, оставшейся после процедуры взаимозачета.

Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере

Взаимное погашение задолженностей между контрагентами без использования безналичных и наличных расчетов возможно при соблюдении ряда условий:

  • задолженность всех участников сделки можно охарактеризовать как однородную;
  • все компании согласны провести взаимозачет;
  • такая процедура не носит систематического характера.

Трехсторонний взаимозачет возможен в следующих ситуациях:

  1. Участник сделки «1» не оплатил услуги компании «2», возможная причина – нарушение сроков оплаты за продукцию фирмой «3», которая заключила ранее договор с участником сделки «1».
  2. Компания «2» имеет дебиторскую задолженность перед предприятием «3», на балансе компании «2» числится непогашенная сумма платежа от организации «1».
  3. Фирма «3» выступает в качестве дебитора для юридического лица «1», одновременно выполняя роль кредитора для учреждения «2».

Тройной взаимозачет при условии частичного списания долгов может быть использован для такого случая:

  • ООО «Класс» задолжало ООО «Свое» за поставленные товары 50 000 рублей;
  • ООО «Свое» имеет непогашенный в срок счет от ООО «Мел» на сумму 43 000 рублей;
  • ООО «Мел» не оплатило в оговоренные даты ООО «Класс» сумму в 77 000 рублей.

Тройственный взаимозачет для указанных компаний возможен в размере наименьшего долга – 43 000 рублей.

В итоге ООО «Класс» после заключения сделки должно будет погасить ООО «Свое» задолженность в размере 7000 рублей (50 000-43 000), ООО «Мел» обязуется погасить долг перед ООО «Класс» в сумме 34 000 рублей (77 000-43 000).

Обязательства ООО «Свое» перед ООО «Мел» после подписания договора и проведения его в бухгалтерском учете будут считаться погашенными в полном объеме.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец и алгоритм действий

Стремление погасить существующие задолженности без перечисления денежных средств контрагенту можно реализовать при наличии встречных обязательств у этого контрагента.

В таких ситуациях применяют акты или многосторонние соглашения взаимного зачета.

Тройственный договор взаимозачета, образец которого законодательно не установлен, оформляется путем проведения ряда последовательных мероприятий:

  1. Общие расчеты между тремя участвующими в сделке сторонами проверяются. Делается это путем составления актов сверки и их согласования.
  2. Когда итоговые значения задолженностей по всем договорам между заинтересованными контрагентами зафиксированы документально, акты подписывают директора и бухгалтерский сотрудник.
  3. Соглашение о взаимозачете между тремя организациями (образец можно скачать ниже) можно оформлять при наличии согласия на сделку каждого из предполагаемых участников.
  4. Если суммы задолженностей не имеют признаков однородности, например, приведены в разных валютах, то для соглашения все валюты переводятся в единый денежный измеритель (курс пересчета указывается в соглашении).
  5. Для взаимозачета между тремя организациями образец договора разрабатывается юридическими лицами самостоятельно, завершается подписанием документа всеми сторонами соглашения и осуществлением бухгалтерских записей каждой из фирм для списания долгов.

Источник: https://spmag.ru/articles/troystvennoe-soglashenie-o-zachete-vzaimnyh-trebovaniy-obrazec

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: