О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

Содержание
  1. Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль
  2. Нужно ли прятать убытки
  3. Поясняем причины
  4. Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера
  5. Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
  6. Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 
  7. Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
  8. Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
  9. Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году
  10. Как заполнить декларацию по прибыли 2020 с убытком
  11. Как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года: пример
  12. Декларация по налогу на прибыль пример заполнения убыток
  13. Как отразить в декларации по прибыли убытков прошлого года
  14. ФНС пояснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при наличии убытков прошлых лет
  15. Убыток по налогу на прибыль
  16. О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации
  17. Декларация по налогу на прибыль с убытком образец заполнения
  18. Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, заявившими убытки
  19. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации
  20. Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль
  21. Вычет по переносу убытка на будущее: как не запутаться в сроках?
  22. Пример
  23. Перенос убытков на будущее по налогу на прибыль организации
  24. Перенос убытка по налогу на прибыль
  25. Как отразить наличие переносимого убытка в декларации по ННП
  26. Отражение переносимого убытка в декларации по налогу на прибыль
  27. Перенос убытка по налогу на прибыль
  28. Условия переноса убытков
  29. Пример: перенос убытка по налогу на прибыль
  30. Как отразить наличие переносимого убытка в декларации по ННП
  31. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток
  32. Онлайн журнал для бухгалтера
  33. Пояснение убытков в уточненной декларации
  34. Размер убытка надо обосновать. Образец пояснения по убыткам в налоговую
  35. Строки 140–170 Налоговые ставки
  36. Строки 240–260 Налог за пределами РФ
  37. О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации
  38. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?
  39. Основные временные сроки
  40. Инструкция по заполнению декларации по прибыли
  41. Убыточная декларация по налогу на прибыль: что делать?

Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

Декларация по прибыли с убытком — это отчетность, когда компания сработала себе в убыток.

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенные волнения. Почему?

Отражение отрицательного результата деятельности компании фискальным законодательством не запрещено. Такой результат признается налоговым убытком. Но налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием.

Иными словами, инспекторы считают, что в такой ситуации возможно умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег.

Где в декларации отразить убыток прошлого года, который уменьшил налоговую базу? В строке 100 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Как следствие, для проверки законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Нужно ли прятать убытки

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в НД по ННП, решают его скрыть, так как способов, как убрать убыток по налогу на прибыль, довольно много.

Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков.

Разберем ключевые проблемы:

  1. Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
  2. Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает право на снижение базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет в налоге на прибыль могут снизить размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
  3. При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Отметим, что перед тем как уменьшить убытки по налогу на прибыль, следует трезво оценить ситуацию и взвесить все «за» и «против». Напомним, что НД по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС.

Поясняем причины

Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС, подготовьте пояснительную записку к отчету. В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.

Образец объяснения убытка по налогу на прибыль составляется в таких случаях:

  1. Начало деятельности компании либо развитие новых направлений по видам деятельности. Иными словами, когда компания только начала свое существование либо организовала новый вид деятельности, убыточность неизбежна. В такой ситуации расходы практически всегда превышают выручку.
  2. Основной покупатель расторг договор поставок. В таком случае в пояснительной записке отразите общую информацию о поставщике, укажите причины разрыва торговых взаимоотношений. Приложите копию дополнительного соглашения о прекращении действия договора.
  3. Рост цен на сырье и материалы. В таком случае придется раскрыть причины, вызвавшие рост учетных цен на закупку материалов. Например, из-за смены поставщика, из-за повышения качества материалов, из-за курсовых разниц по договорам, заключенным в иностранной валюте.
  4. Форс-мажорные обстоятельства из-за чрезвычайных ситуаций. Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию потерь и приложить копию к пояснительной записке.

О том, как отразить проводки по убытку по налогу на прибыль в учете и типовые бухгалтерские записи по ННП, рассказали в отдельной статье «Проводки по налогу на прибыль: популярные вопросы».

Источник: https://ppt.ru/forms/nalogi/ubitok-v-deklaracii-na-pribil

Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру

Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. – 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.

Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.

2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ). 

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/128

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

> > > 15 апреля 2020 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год утвержден приказом ФНС России от 26.11.2014 № В целом он остался прежним, но появились и некоторые отличия.

В статье мы расскажем, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2015 год. Внимание! Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 год, мы подробно рассказали .

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них.

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей. Затем можно переходить к заполнению листов.

Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

Как заполнить декларацию по прибыли 2020 с убытком

Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль.

Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны.

Налог на жир от чего ушли к тому и вернулись…((( мы в молодости шили и вязали из-за отсутствия товаров… Женские блузки и постельное белье будут маркировать. Что еще? Глупый Путин не в курсе, что к 2030 году население Роисси не токмо не вырастет, но и сократится л… Путин подписал новый майский указ.

Как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года: пример

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы?

Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру Вебинар

«Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка.

Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

Декларация по налогу на прибыль пример заполнения убыток

    Как показать убыток в декларации по налогу на прибыльКак правильно отразить убытки в декларацииУчет показателей прошлых летОтражение убытка в бухгалтерском учетеПоследствия убыточности: чем грозитДекларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдачаКто сдает декларацию по налогу на прибыльПериод отчетности по налогу на прибыльСроки сдачи декларации в 2020 годуОсобенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыльВажные нюансы декларации по налогу на прибыльПошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыльДекларация по налогу на прибыль за 2017 год: подробная инструкция и особенностиСроки уплаты и подачи декларацииКуда подать отчет компании с подразделениямиФорма подачиКто какие листы заполняетЗаполнение декларацииСанкцииУточненная декларацияОсобенности заполнения декларации О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

Как отразить в декларации по прибыли убытков прошлого года

Автор статьиНатали Феофанова 17 минут на чтение612 просмотров Согласно пункту 1 статьи 50 Гражданского Кодекса РФ, основная цель деятельности коммерческих компаний – это получение прибыли.

Однако достижение данной цели не всегда возможно, случается, что по определённым причинам компании получают и убыток.

В статье расскажем, как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года, приведем пример расчета.С точки зрения Налогового Кодекса РФ, а именно глав 25 (статьи 248) и 27 (пункт 8 статьи 274), убытком считается разница между доходами и расходами организации, которые учитываются в целях налогообложения и имеют знак «минус».

в данный закон были внесены изменения, о которых будет сказано в этой статье)

ФНС пояснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при наличии убытков прошлых лет

ФНС в письме напомнила, что начиная с первого отчетного периода 2017 года, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций.

Важно отметить, что налогооблагаемая база равна нулю, когда у компании есть убыток, при этом, с точки зрения НК РФ, разрешён перенос этого убытка на следующие налоговые периоды (правила подобного переноса убытка подробно описаны в статье 283 НК РФ, однако с 01.01.2017 г.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Эти нормы применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

При заполнении декларации по налогу на прибыль в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период —

Убыток по налогу на прибыль

→ → Актуально на: 17 апреля 2020 г. Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток. Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале. Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий: строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050 Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации.

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Как следует из п. 1 ст. 50 ГК РФ, извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческой организации.

Но не всегда эта цель достигается. По тем или иным причинам организации могут получить убыток.

В налоговом учете под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой (п.

8 ст. 274 НК РФ). При получении убытка в отчетном (налоговом) периоде налоговая база считается равной нулю. При этом Налоговый кодекс разрешает учесть такую отрицательную разницу при расчете облагаемых баз следующих периодов (перенести убыток на будущее).

Механизм переноса убытка изложен в ст. 283 НК РФ, и с 1 января 2017 года он был изменен.

Декларация по налогу на прибыль с убытком образец заполнения

В течение года, ежеквартально или ежемесячно предприятия и организации должны оплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Для этой цели заполняется такой документ, как налоговая декларация по налогу на прибыль.

Это специальный отчет налогоплательщика перед государственной структурой за полученную в определенный отчетный период прибыль и уплаченный за нее налог. Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.

Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам.

Сдается документ до 28 марта после отчетного года. Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря. Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа.

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, заявившими убытки

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

26.09.2006 подписывайтесь на наш канал При ведении финансово-хозяйственной деятельности организации иногда несут убытки, которые отражаются в декларации по налогу на прибыль.

Также организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученных ранее убытков.

Налогоплательщики довольно часто совершают ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль в указанных ситуациях.

Статья Т.С. Романовской, советника налоговой службы РФ III ранга, призвана помочь правильно заполнить декларацию при получении налогоплательщиками убытков. Иногда налогоплательщики, имеющие убытки от ведения хозяйственной деятельности, при заполнении декларации рассчитывают на полученный убыток налог на прибыль* и предъявляют его к возврату из бюджета.

Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 августа 2017 г.

Ю.В. Капанина,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюЕсли компания уменьшит налогооблагаемую прибыль одного отчетного периода на убытки прошлых лет, а в следующем периоде получит убыток, то сумма ранее принятого убытка будет считаться непогашенной. То есть в текущей убыточной декларации уже не должны быть заявлены убытки прошлых лет.

При этом подавать уточненку за предыдущий период не надо.Как известно, компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего отчетного или налогового периода на убытки прошлых лет, причем в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 база может быть уменьшена не более чем на 50%.

А как при этом нужно заполнить «прибыльную» декларацию, покажем на примере.

Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений.

Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета.

Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать. Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль?

Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы. Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02.

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: https://em-an.ru/obrazec-zapolnenija-deklaracii-po-pribyli-s-ubytkom-v-predyduschem-godu-70519/

Вычет по переносу убытка на будущее: как не запутаться в сроках?

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

Разбираемся в нюансах налогового законодательства

Согласно Налоговому кодексу переносить убыток на будущие периоды возможно в течение десяти лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток.

Соответственно, если последующие налоговые периоды вы закончите с прибылью, то её можно уменьшить полностью или частично на убыток прошлых лет. Чтобы это сделать, следует за прибыльный год подать декларацию 3-НДФЛ и в ней заявить вычет.

Декларацию можно представить в течение трёх лет. Важно не запутаться в сроках.

Чтобы воспользоваться данным вычетом, необходимо выполнить ряд условий:

  • учесть можно только убытки, полученные начиная с 2010 года;
  • убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ), может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ;
  • убыток, полученный по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • не учитывается убыток, полученный по операциям на ИИС; необходимо являться налоговым резидентом РФ.

Как мы уже говорили, перенос разрешён в течение десяти лет, следующих за тем годом, в котором получен убыток. Если убытки получены более чем за один год, их нужно учитывать в той очерёдности, в которой они были понесены (хронологически). 

Пример

Иванов Иван Иванович в течение четырёх лет получал убытки по обращающимся инструментам:

  • 2014 год — убыток по ценным бумагам составил 15 000 руб.;
  • 2015 год — убыток по производным финансовым инструментам — 20 000 руб.;
  • 2016 год — убыток по ценным бумагам — 35 000 руб.;
  • 2017 год — убыток по ценным бумагам — 40 000 руб.

А 2018 год Иванов закончил с прибылью по ценным бумагам в размере 300 000 руб., с которой брокер удержал НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. * 13%).

Иван Иванович принял решение подать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год и уменьшить прибыль на убытки прошлых лет. В его случае одного прибыльного 2018 года хватает, чтобы полностью перенести убытки 2014, 2016 и 2017 годов.

Однако 2015 год в вычете участвовать не будет, поскольку прибыли по ПФИ не было.

За 2018 год Иванов вправе подать декларацию в течение трёх лет. Ему возвратят 13% от суммы понесённых убытков, то есть 11 700 руб. ((15 000 руб. + 35 000 руб. + 40 000 руб.) * 13%). Таким образом, Иван Иванович представит только одну декларацию. Подавать декларации за убыточные налоговые периоды не нужно.

Рассмотрим ситуацию с другой стороны — когда убыток одного года переносится на несколько прибыльных лет.

Перенос убытков на будущее по налогу на прибыль организации

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

Если разница между доходами и расходами организации продемонстрировала показатель со знаком «минус», то компания понесла убытки за отчетный год. Регистрируя новое юридическое лицо его собственники, учредители преследуют цель получения в будущем прибыли.

Однако практика показывает, что не всегда доходы предприятия превышают его расходы и неизбежно возникает необходимость отражения убытка в отчетности. В таком случае стоит заранее подготовиться как объяснить в налоговой убыток в декларации по налогу на прибыль.

Перенос убытка по налогу на прибыль

Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

НК РФ. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Все остальные убытки (оставшиеся после исключения убытков по операциям 1 и 2-й групп) переносятся на прибыль текущего налогового периода независимо от того, от каких операций и видов деятельности она получена .
Приложение 4 к листу 02 декларации включается в состав отчетности только за I квартал и за налоговый период.

Три наиболее распространенные причины: выросли цены, фактические расходы превысили сметную стоимость, пришлось устранять прошлые недостатки.

Каждый бухгалтер, отражая убыток по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, должен понимать, что требования о представлении пояснений из ФНС ему не избежать.

Ведь налоговая инспекция заинтересована в увеличении налоговых поступлений в бюджет и хочет проверить, не занижает ли налогоплательщик налоговую базу.

Компании на ОСНО показывают убытки в строке 060 «Итого прибыль (убыток)» листа 02 декларации по прибыли. Организации на УСН – в строке 253 «Сумма полученного убытка… за налоговый период» декларации по налогу на упрощенке.

Именно на эти суммы потом можно уменьшить налоговую базу.
Особый порядок переноса убытка установлен только для профучастников рынка ценных бумаг. Они списывают убытки 1-й группы операций независимо от видов деятельности .

Как отразить наличие переносимого убытка в декларации по ННП

В пояснениях к декларации по налогу на прибыль лучше приводить реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на отрицательный финансовый результат, приложив подтверждающие документы.

Это могут быть и регистры налогового учета и оборотно-сальдовая ведомость по счету, договора, документы на покупку дорогостоящего оборудования и.т.д.
Переносите на будущее только те убытки, что получили не более 10 лет назад.

Например, компания закончила с убытком 2015 год. Этот убыток она вправе учесть до 2025 года включительно.

В течение года налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Убыток, полученный по результатам отчетного периода, расценивается как промежуточный результат.

Поэтому в отличие от убытка, полученного по итогам налогового периода, убыток за отчетный период нельзя перенести на будущее.

В конце каждого отчетного года, в организациях формируется финансовая отчетность, которая содержит отчет о финансовых результатах.

Убытки, полученные по операциям данных групп, переносятся на прибыль текущего налогового периода, поступившую от операций этих же групп . НК РФ) в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором они были получены.

Если прибыли, полученной за эти 10 лет не хватало для погашения всей суммы убытка, то непогашенный его остаток признать в целях налогообложения было уже нельзя. Это ограничение не касалось некоторых налогоплательщиков, перечисленных в п. 2 ст.

283 НК РФ.

Основными причинами убытка могут выступать:

  • Снижение цен на продукцию в целях повышения ее конкурентоспособности;
  • Реконструкция производственных помещений;
  • Модернизация оборудования;
  • Дорогостоящий ремонт;
  • Потеря основного клиента (расторжение договора с крупным покупателем);
  • Применение амортизационной премии;
  • Рост затрат на закупку импортных материалов в связи с ростом курса доллара;
  • Падение спроса на продукцию в период финансового кризиса в стране;
  • Увеличение арендной платы за помещение, склад;
  • Кредитная нагрузка;
  • Сезонность производимых работ;
  • Освоение новых видов деятельности;
  • Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности и как следствие создание резерва по сомнительным долгам.

Читайте так же:  Что такое аккредитив, их виды и схема расчетов

Если сумма убытков 1 и 2-й групп операций меньше общей суммы убытка, убытки по каждой из групп подлежат переносу на будущее исходя из их фактического размера.

Отражение переносимого убытка в декларации по налогу на прибыль

Вновь зарегистрированным компаниям не составит труда дать объяснения, а вот компаниям, существующим на рынке более двух лет, придется тщательно проанализировать причины убытка. Текущую прибыль можно уменьшить на убыток прошлых лет. Это относится и к компаниям на ОСНО, и на УСН с объектом «доходы минус расходы». Такое право дает пункт 1 статьи 283 и пункт 7 статьи 346.18 НК РФ.

Источник: https://xn--d1agd3b.xn--p1ai/perenos-ubytkov-na-budushhee-po-nalogu-na-pribyl-organizatsii/

Перенос убытка по налогу на прибыль

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

]]>]]>

С 2017 года изменен механизм переноса убытков, допущенных компанией в прошедшие периоды. Разберемся в сути этих трансформаций и узнаем, как отражаются подобные операции в декларации по налогу на прибыль (ННП).

Условия переноса убытков

П. 1 ст. 283 НК разрешено снижать базу для расчета ННП текущего периода на сумму убытка прошлых лет, т.е. существует возможность переноса подобного убытка на будущее при соблюдении хронологии событий – если убыточных периодов несколько, то первыми из них учитываются допущенные раньше по времени.

До 2017 года компаниям разрешалось:

  • учитывать убытки на протяжении 10 лет, следующих за «убыточным» годом;
  • прибыль могла быть уменьшена на размер убытка в полном объеме без каких-либо ограничений.

В обновленной редакции НК РФ (изменения внесены законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ) имеются такие новшества:

  • на временном отрезке с 2017 по 2020 г.г. показатель прибыли текущего года может быть уменьшен не более чем наполовину, т. е. ограничивается сумма убытка к списанию (не применяется к налогоплательщикам, применяющим пониженные ставки ННП). Оставшаяся его доля переносится на следующие годы, при этом снято ограничение по переносу на ближайшие 10 лет (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
  • указанные положения применяют лишь для убытков, допущенных компаниями начиная с 01.01.2007 г. (п. 16 ст. 13 закона № 401-ФЗ).

Пример: перенос убытка по налогу на прибыль

За 2017 год фирмой был допущен убыток 300 000 руб.

База по ННП за 2018г.:

– за 1 кв. – 100 000 руб.;

– за полугодие – 180 000 руб.;

– за 9 мес. – 310 000 руб.;

– за год – 280 000 руб.

При расчете ННП в 2018 г. компания вправе снизить базу на долю переносимого убытка:

– за I кв. – на 50 000 руб. (½ от 100 000);

– за п/г – на 90 000 руб. (½ от 180 000);

– за 9 мес. – на 155000 руб. (½ от 310 000);

– за год – на 140000 руб. (½ от 280 000).

В разные отчетные периоды размер прибыли может существенно колебаться, но окончательная сумма переносимого убытка учитывается в составе полученной прибыли по показателям за налоговый год.

По итогам 2018 года учесть можно только убыток в объеме половины от налоговой базы по году, т.е. 140 000 руб. (½ от 280 000). Неперенесенной останется сумма в 160 000 руб. (300 000 – 140 000).

В 2019 году при наличии налоговой базы по ННП она может быть учтена в полном или частичном объеме.

Как отразить наличие переносимого убытка в декларации по ННП

Сведения об убытках прошлых лет фиксируются в приложении 4 (ПР4) к листу 02 декларации по ННП. При наличии переносимого убытка ПР4 входит в состав налоговой отчетности с отражением остатков убытка на начало и конец текущего года. В обязательном порядке ПР4 включают в состав декларации за 1 квартал и год (даже при отсутствии переносимых убытков).

В ПР 4 отражают по строкам:

  • 010 – убыток прошлых лет на начало года, за который составляется декларация;
  • 040 – 130 – суммы убытков по времени формирования;
  • 140 – база по ННП;
  • 150, 151 – сумма убытка, на которую компания вправе снизить базу ННП текущего года;
  • 160, 161 – остаток несписанного «прошлогоднего» убытка, который переходит на следующий год (заполняется в годовой декларации).

Перенос убытка по налогу на прибыль из представленного примера будет так отражен в ПР4 декларации за 2018 год:

При оформлении декларации необходимо учитывать следующие аспекты:

  • значение стр. 150 не может быть более 1/2 показателя стр. 140.
  • стр. 150 = стр. 110 листа 02.
  • стр. 160 заполняется в годовой декларации. Ее значение формируется как разность сумм по стр. 010, 136 и 150. Если в году, за который оформлена декларация, допущен убыток, то в значение стр. 160 включаются показатели стр. 010, 136 и сумма убытка текущего года.
  • остаток убытка по стр. 160 переносится в расчет за следующие отчетные периоды в стр. 010 – 130, 136. Его сумма при этом будет указана в хронологической последовательности в перечне «убыточных» лет.
  • На начало налогового периода в остатках неперенесенных убытков можно учесть убытки, полученные начиная с убытков за 2007 г.

Напомним, что наличие подобных «прошлогодних» убытков и намерение компании списать их в следующих годах обязывает хранить документы, подтверждающие полный объем допущенного убытка, на протяжении всего времени, когда происходит уменьшение базы ННП на суммы убытков. 

Источник: https://spmag.ru/articles/perenos-ubytka-po-nalogu-na-pribyl

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

Перенос убытков на будущее..

Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой), в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. 1 ст. 278.1 (для участников КГН) и ст. 283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков).

Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Онлайн журнал для бухгалтера

Организация рассчитывает налог по-старому, то есть, используя старый лимит для резерва, при этом не уменьшая долг на встречную кредиторскую задолженность. Инспекция за такую недоимку начисляет пени. Лимит по резерву сомнительного долга за первый квартал равен 10% от большей суммы выручки – за 1 квартал 2017 г. или за 2016 год. Оцените качество статьи.

Пояснение убытков в уточненной декларации

На практике налоговики и раньше просили у компаний пояснить причины уменьшения налога в уточненной декларации. А зачастую налогоплательщики сами прикладывали к уточненке сопроводительное письмо, в котором объясняли, почему они корректируют налоговую базу. Но теперь у инспекторов появилось право затребовать такие объяснения, а компания обязана их предоставить.

Типовой формы пояснений к декларации по прибыли с убытком в законодательстве нет, поэтому их можно составить в произвольном виде на бланке компании.

В пояснениях необходимо привести показатели, которые изменились, и обосновать, по какой причине в первичной декларации были другие данные.

Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т. п. (см. образец).

Размер убытка надо обосновать. Образец пояснения по убыткам в налоговую

теги:

Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Как составить образец пояснения по убыткам в налоговую — в нашей статье.

Инспекторы вправе истребовать пояснения по убыткам в налоговую. Это закреплено пунктом 3 статьи 88 НК РФ. В письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей декларации по налогу на прибыль сложился убыток и почему расходы превысили доходы.

Например, у компании увеличились материальные затраты или расходы на оплату труда. При этом инспекторы не вправе требовать у компании рассказывать о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка. Кроме того, компания может, но не обязана вместе с пояснением по убыткам прикладывать документы, подтверждающие убыток.

Как составить пояснения по убыткам в налоговую, мы показали на примере.

  • Образец пояснения по убыткам в налоговую скачать
  • Строки 140–170 Налоговые ставки

    По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

    Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

    По строке 150 укажите:

    • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
    • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

    Строки 240–260 Налог за пределами РФ

    По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

    Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

    • в федеральный бюджет – по строке 250;
    • в бюджет субъекта РФ – по строке 260.

    О переносе убытков в 2020 году и отражении их в декларации

    Согласно п.

    3 ст. 283 НК РФ, если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее производится в той очередности, в которой он понесен.

    Правила переноса убытка, действовавшие до 2020 года, были прописаны в п. 2 ст. 283 НК РФ. Суть их заключается в следующем: 1.

    Налогоплательщик был вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен убыток (иными словами, если за это время организация не получала достаточно прибыли для покрытия убытка, то начиная с одиннадцатого года после получения убытка непогашенный остаток для целей налогообложения учесть было нельзя).

    2. Налогоплательщик мог перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без каких-либо ограничений (например, убыток мог быть признан в сумме, равной величине налоговой базы текущего налогового периода).

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

    Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период.

    Роль здесь играют 2 момента:

    1. применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.
    2. выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);

    О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале .

    Основные временные сроки

    Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.

    Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам.

    Сдается документ до 28 марта после отчетного года.

    Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.

    Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.

    Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.

    Инструкция по заполнению декларации по прибыли

    При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения. В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • Лист 01 – титульный;
    • Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;
    • Подраздел 1.1 – для предприятий, которые оплачивают авансовые платежи и налог на прибыль;
    • Лист 02 – расчет налоговой суммы;
    • Приложение № 1 к листу 02 – прибыль от продаж и разные внереализационные доходы;
    • Приложение № 2 к листу 02 – расходы, сопровождающие производство и реализацию продукции или услуг, а также внереализационные расходы и понесенные убытки.
    • Все остальные листы декларационного документа включаются в состав документа, если у компании есть все данные для заполнения.

      Убыточная декларация по налогу на прибыль: что делать?

      Смотрите пример заполнения декларации по налогу на прибыль с убытком.
      Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

      • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
      • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
      • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
      • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
      • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).

      Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю.

      Источник: https://mir-katushek.ru/finansovye-sovety/14168-primer-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-organizaciya-poluchila-ubytok.html

    Финансист тут
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: