О признании убытка от реализации основного средства

Содержание
  1. Как не потерять на налогах при продаже основного средства с убытком
  2. Обязанность учитывать убыток в рассрочку можно переложить на покупателя ОС
  3. В некоторых ситуациях есть смысл учесть убыток в полной сумме через три года
  4. Убытки от реализации амортизируемого имущества в
  5. Формирование суммы убытка
  6. Расходы
  7. Финансовый результат
  8. Списание убытка на расходы будущих периодов
  9. Временные разницы
  10. Включение в состав прочих расходов убытков
  11. Ответ в налоговую о несоответствии при продаже основного средства с убытком
  12. Если продажа основного средства обернулась убытком
  13. Департамент Общего аудита по вопросу признания убытка от реализации основного средства
  14. Основное средство продано с убытком
  15. Продажа ОС с убытком — пояснения налоговой
  16. prednalog.ru
  17. Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)
  18. Реализация основных средств: продано с убытком
  19. Реализация объектов основных средств с убытком
  20. Ответ на требование о пояснении убытка от продажи ос
  21. Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец
  22. Как написать пояснения в налоговую
  23. О признании убытка от реализации основного средства
  24. Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец
  25. Налоги и Право
  26. Блог
  27. Воспользуйтесь отдельными рекомендациями, если:
  28. НДС
  29. Налог на прибыль
  30. В декларации за тот период, когда продали имущество, всю сумму убытка укажите по строкам:
  31. Подайте пояснение к декларации по налогу на прибыль в произвольной форме. В пояснениях приведите расчет размера убытка от продажи объекта, который отразили в декларации:
  32. В бухучете сумму убытка отнесите к расходам текущего периода и включите в прочие расходы единовременно в месяце продажи (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете сделайте стандартные проводки:
  33. Предположим, никаких иных разниц, кроме разницы в признании убытка от продажи основного средства, в организации не возникло. Тогда проводки будут следующие:
  34. Убытки от реализации основных средств
  35. Документальное оформление реализации и учета основных средств

Как не потерять на налогах при продаже основного средства с убытком

О признании убытка от реализации основного средства

Когда компания решает продать неиспользуемое основное средство, не всегда это можно сделать без убытка.

Конечно, его можно учесть в налоговых расходах, однако не единовременно, а равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

При продаже ОС с длительным сроком эксплуатации этот порядок не только невыгоден, но и неудобен — приходится в течение нескольких лет вести учет сумм убытка.

Однако существуют более выгодные альтернативы — действующее законодательство о налогах и сборах в ряде случаев допускает возможность уменьшить налоговые потери продавца. Рассмотрим подробнее эти возможности, а также налоговые последствия их применения.

Обязанность учитывать убыток в рассрочку можно переложить на покупателя ОС

Существует возможность сделать так, чтобы продавец ОС учел убыток от продажи достаточно быстро. Однако у покупателя при этом возникнет зеркальная переплата, которая будет учтена в расходах за время эксплуатации объекта.

Для этого продавец и покупатель должны договориться, что договор купли-продажи заключается по остаточной стоимости ОС. Однако покупатель не оплачивает полученное ОС в предусмотренный договором срок.

В связи с чем продавец уступает право требования долга дружественной компании по договору цессии с дисконтом — по реальной цене ОС. В целях налоговой безопасности цессионария дисконт на практике делают даже несколько большим.

Далее дружественная компания (цессионарий) продает долг покупателю по цене, равной реальной стоимости ОС.

Налоговые последствия для продавца. При применении метода начисления продавец признает доход от продажи ОС в полном объеме на дату перехода права собственности на объект к покупателю (п. 3 ст.

271, п. 1 ст. 39 НК РФ). Данный доход уменьшается на остаточную стоимость проданного объекта (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, налоговые последствия по этой части сделки у компании-продавца нулевые.

В отсутствие предоплаты налоговая база по НДС возникает на дату отгрузки имущества покупателю (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ). Однако поскольку компания продает ОС по остаточной цене, сумма НДС увеличится в сравнении с базовым вариантом.

В данном случае продавец уступает задолженность с дисконтом. Согласно пункту 2 статьи 279 НК РФ, такой дисконт включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика менее чем за два месяца. Это гораздо быстрее, чем предусматривают правила пункта 3 статьи 268 НК РФ. Убыток учитывается в следующем порядке:

  • 50 процентов от суммы убытка — на дату уступки права требования;
  • оставшиеся 50 процентов — по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Реализация права требования признается объектом налогообложения по НДС. Но поскольку уступка права требования осуществлялась с убытком, то у продавца налоговая база по данной операции равна нулю. Соответственно, не возникнет обязательств по исчислению и уплате НДС (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Налоговые последствия для цессионария. Для дружественной компании налоговые последствия определяются в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268, пунктом 3 статьи 279 НК РФ (в части налога на прибыль) и пунктом 2 статьи 155 НК РФ (в части НДС).

При уступке права требования по цене большей, чем цена приобретения, у посредника возникает доход, облагаемый налогом на прибыль. Сумма этого дохода также включается в налоговую базу по НДС. При этом налог исчисляется по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заметим, что при бесприбыльной сделке нельзя исключать претензий налоговиков к деловой цели посредника. Хотя в соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, сформированной в определениях от 04.06.07 №320-О-П , №366-О-П , налоговые органы не вправе вмешиваться в деятельность налогоплательщика и оценивать произведенные им расходы с точки зрения эффективности и целесообразности.

Налоговые последствия для покупателя. Первоначальная стоимость ОС в учете покупателя будет определяться исходя из цены, указанной в договоре (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Тот факт, что эта сумма не уплачена покупателю, а фактические затраты произведены в меньшем размере, не имеет значения. И именно эту стоимость покупатель станет амортизировать в течение срока полезного использования.

Напомним, что при определении нормы амортизации покупатель вправе учесть срок эксплуатации ОС предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

При погашении покупателем долга по цене ниже номинала он обязан отразить доход в сумме соответствующего дисконта. Этот доход будет уравновешиваться большей первоначальной стоимостью приобретенного объекта.

Минус для покупателя в том, что расходы на приобретение ОС учитываются для целей налогообложения прибыли через механизм амортизации.

Таким образом, обязанность постепенно учитывать убыток перекладывается с продавца на покупателя.

Но при этом покупателю при приобретении ОС предъявлен НДС, исчисленный исходя из полной стоимости сделки. Поскольку налоговый вычет не зависит от оплаты, то отраженная в счете-фактуре сумма налога может быть принята к вычету после принятия к учету ОС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Что более выгодно для покупателя по сравнению с базовым вариантом.

Отметим, что для целей обложения налогом на имущество первоначальная стоимость ОС будет сформирована исходя из полной — остаточной — стоимости. Таким образом, разница в сумме превышения цены сформирует налоговую базу по этому налогу (ст. 374, 375 НК РФ). По крайней мере, пока покупатель не проведет переоценку (уценку) ОС до уровня рыночных цен.

В некоторых ситуациях есть смысл учесть убыток в полной сумме через три года

В случае, когда оставшийся срок эксплуатации реализуемого с убытком основного средства превышает три года, может оказаться выгодным иной вариант ускорения признания расходов.

Как и в предыдущем варианте, продавец и покупатель заключают договор купли-продажи ОС по остаточной стоимости. Однако уплачивает покупатель лишь реальную согласованную сторонами цену.

А остаток договорной цены до истечения срока исковой давности в учете продавца и покупателя висит как задолженность.

Общий срок исковой давности составляет три года, после чего задолженность можно списать (ст. 196 ГК РФ).

Налоговые последствия для продавца. Сумма безнадежного долга подлежит списанию в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2821

Убытки от реализации амортизируемого имущества в

О признании убытка от реализации основного средства
Для автоматического включения в состав расходов убытков от реализации основных средств в “1С:Бухгалтерии 8” рекомендуется специальная методика, которую излагают методисты фирмы “1С” в предлагаемой статье на конкретном примере.

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ “Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав”, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Формирование суммы убытка

В налоговом учете согласно пункту 1 статьи 248 и пункту 1 статьи 249 НК РФ выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации.

Доход признают в день подписания акта о приемке-передаче основных средств по форме № ОС-1 (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Данная операция отражается автоматически при проведении документа “Передача ОС” в кредите счета 91.01.1 “Выручка от реализации основных средств”.

При этом для правильного отражения операции в отчете “Регистр – расчет фин.результата от реализации амортизируемого имущества” и декларации по налогу на прибыль следует для налогового учета выбирать статью прочих доходов и расходов с видом “Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств”.

Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) в бухгалтерском учете такие доходы относятся к операционным доходам. Поэтому для бухгалтерского учета рекомендуется выбирать статью прочих доходов и расходов с видом “Прочие операционные доходы (расходы)”.

Расходы

В налоговом учете в уменьшение доходов, облагаемых налогом на прибыль, принимается:

  • остаточная налоговая стоимость объекта, которая отражается при проведении документа “Передача ОС” в дебете счета 91.02.1 “Расходы, связанные с реализацией основных средств”;
  • сумма расходов, непосредственно связанных с реализацией (согласно п. 1 ст. 268 НК РФ: расходов по хранению, упаковке, обслуживанию, транспортировке.

Эти суммы отражаются при проведении документов в программе и ручных операций в дебете счета 91.02.1 “Расходы, связанные с реализацией основных средств”. При этом следует выбирать статью прочих доходов и расходов с видом “Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств”.

Согласно пункту 31 ПБУ 6/01 в уменьшение операционных доходов принимается остаточная стоимость амортизируемого имущества и всех расходов от его выбытия.

Финансовый результат

В результате разница между кредитовым оборотом счета 91.01.1 и дебетовым оборотом счета 91.02.1 по каждому основному средству и по статьям прочих доходов и расходов с видом “Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств” покажет финансовый результат о реализации каждого амортизируемого объекта.

Если в результате продажи некоторых основных средств получен убыток, то он принимается в целях налогообложения в особом порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ.

Списание убытка на расходы будущих периодов

Для того чтобы списать сумму убытка в налоговом учете на счет учета расходов будущих периодов рекомендуем воспользоваться документом “Операция”, в котором создадим проводки по кредиту счета 91.09 “Расходы, связанные с реализацией основных средств” и дебету счета 97.03 “Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества” по каждому основному средству.

В новом элементе справочника “Расходы будущих периодов” реквизиты заполняются следующим образом:

  • “Вид РБП” – “Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества”;
  • “Способ признания расходов” – по месяцам;
  • “Сумма” – сумма убытка;
  • “Начало списания” – дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта;
  • “Окончание списания” – дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта в том случае, если бы объект не был реализован;
  • “Счет” – 91.02 “Прочие расходы”;
  • “Счет (НУ)” – 91.02.П “Прочие расходы”;
  • “Субконто БУ (НУ)” – статья прочих доходов и расходов с видом “Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств”.

Временные разницы

Временные разницы в оценке расходов будущих периодов и внереализационных расходов также отражаются операцией с проводкой по виду учета ВР с кредита счета 91.02.П в дебет счета 97.03 на сумму убытка с минусом.

Включение в состав прочих расходов убытков

При проведении регламентной операции “Списание РБП” убытки от реализации основных средств будут равномерно включены в состав прочих расходов текущего периода.

Эти расходы будут включены в отчет “Регистр учета прочих расходов текущего периода” с видом “Убыток от реализации амортизируемого имущества” и в стр. 100 прил.

02 листа 02 “Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего (налогового) периода”.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13968/

Ответ в налоговую о несоответствии при продаже основного средства с убытком

О признании убытка от реализации основного средства

Когда компания решает продать неиспользуемое основное средство, не всегда это можно сделать без убытка.

Конечно, его можно учесть в налоговых расходах, однако не единовременно, а равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

При продаже ОС с длительным сроком эксплуатации этот порядок не только невыгоден, но и неудобен — приходится в течение нескольких лет вести учет сумм убытка.

Однако существуют более выгодные альтернативы — действующее законодательство о налогах и сборах в ряде случаев допускает возможность уменьшить налоговые потери продавца. Рассмотрим подробнее эти возможности, а также налоговые последствия их применения. Существует возможность сделать так, чтобы продавец ОС учел убыток от продажи достаточно быстро.

Однако у покупателя при этом возникнет зеркальная переплата, которая будет учтена в расходах за время эксплуатации объекта.

Для этого

Если продажа основного средства обернулась убытком

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.Н.А. Новикова, эксперт по бухучету и налогообложению К сожалению, единовременное признание убытка от реализации основного средства при расчете налога на прибыль — достаточно распространенная ошибка. Налоговая служба даже отнесла ее к «характерным нарушениям законодательства».

При определении суммы убытка необходимо учитывать не только остаточную стоимость основного средства, но и расходы, которые напрямую связаны с его продажей. Это могут быть, например, вознаграждение посреднику, затраты на услуги оценщика (если последний помогал определиться с реальной стоимостью имущества) и пр.

Департамент Общего аудита по вопросу признания убытка от реализации основного средства

Ответ Из дополнительных пояснений следует, что фактически имущество не использовалось в деятельности Организации. На консервацию не переводилось.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ (в редакции, действующей в 2011 году) амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. В силу пункта 1 статьи 257 НК РФ (в редакции, действующей в 2011 году) под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого

Основное средство продано с убытком

Важное 26 января 2004 г. 22:01 , налоговый консультант Разберем основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при отражении в учетах убытка от продажи основных средств.

Начиная с какого времени списывать убыток в налоговом учете? В каких суммах? Как отразить возникающие разницы по ПБУ 18/02? Допускается ли единовременно отразить расход, если реализовано основного средство из отдельной амортизационной группы?

Выручка от продажи основного средства (за минусом НДС) признается доходом от реализации в налоговом учете (п. 1 ст. 248 и п. 1 ст. 249 НК РФ) и операционным доходом в бухгалтерском учете (п. 7 ПБУ 9/99) при использовании метода начисления.

Если в бухгалтерском учете малое предприятие использует кассовый метод, доход она отражает в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности или упрощенных регистрах учета в момент получения оплаты (см. «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства», утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 № 64н)

Продажа ОС с убытком — пояснения налоговой

Вопрос Здравствуйте!

Наша организация продала с убытком основные средства. После сдачи отчета по налогу на прибыль, налоговая присылает требование с предоставлением документов о причине продажи ОС с убыткам.

Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя.

Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

prednalog.ru

На практике часты случаи, когда компании получают убытки от реализации основных средств.

Такая ситуация может возникнуть по причине того, что основное средство продали до окончания его срока эксплуатации и по цене, меньшей его остаточной стоимости, включая и расходы на реализацию.

Например, автомашина попала в аварию, и ее дешевле продать, чем делать ремонт; или оборудование морально износилось; либо закрылось какое-то производство, а стоимость оборудования еще не списана и т.

д.

Чем грозит компании продажа основного средства с убытком? Рассмотрим особенности учета реализации убыточных основных средств. Убыток или прибыль от списания основного средств определяется на дату его реализации.

Прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда была совершена продажа имущества. Убыток отражается в составе прочих расходов на основании ст.268 НК РФ. В

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

> > > Налог-налог 14 апреля 2020 32837 Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров.

В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать .

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем . Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная

Реализация основных средств: продано с убытком

В.В.

Олифиров, эксперт журнала «Российский налоговый курьер» Публикация подготовлена при участии специалистов Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС РоссииЛюбая организация, как правило, стремится реализовать свое имущество с прибылью.

При этом согласно требованию пункта 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств продавец и покупатель должны оформить акт приемки-передачи объекта.

Форма такого акта № ОС-1 (для зданий или сооружений — форма № ОС-1а) утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Реализация объектов основных средств с убытком

«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 4В условиях кризиса строительная организация вынуждена продавать объекты основных средств, в том числе в целях выполнения обязательств по полученным ранее кредитам и займам. В большинстве случаев от реализации активов организация получает убыток (цена договоров купли-продажи меньше остаточной стоимости имущества).

Велика ли вероятность того, что налоговые инспекторы при проверке поставят под сомнение указанные в договорах цены реализации и доначислят НДС и налог на прибыль, основываясь на нормах ст.

Источник: https://arbim.ru/otvet-v-nalogovuju-o-nesootvetstvii-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva-s-ubytkom-89287/

Ответ на требование о пояснении убытка от продажи ос

О признании убытка от реализации основного средства

.

В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования.

Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?

Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец

Copyright: фотобанк Лори В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, признается равной нулю и налога к уплате не возникает.

Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет. Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях.

В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам.

Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.

Любая декларация подвергается , которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета.

Как написать пояснения в налоговую

→ → Актуально на: 23 января 2020 г. Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме.

И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения. Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей ().

О признании убытка от реализации основного средства

В каком месяце признавать убыток от реализации основного средства в налоговом учете?

06.06.16 г. ОС продано с убытком. Из дополнительных пояснений следует, что фактически имущество не использовалось в деятельности Организации.

На консервацию не переводилось. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ (в редакции, действующей в 2011 году) амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

> > > Налог-налог 29 марта 2020 155998 Образец пояснительной записки в налоговую по требованию может пригодиться вам в том случае, если инспекция запросит пояснения по каким-либо показателям, отраженным в сданной отчетности.

В статье мы расскажем, в каких случаях такое требование возможно, а также приведем образцы пояснений на две самые распространенные просьбы налоговиков. Подробнее смотрите нашу видеоинструкцию о заполнении пояснений по убыткам.

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п.

3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся: Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.

Налоги и Право

6 июня 2020 Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток.

Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции.

Источник: https://advleks.ru/otvet-na-trebovanie-o-pojasnenii-ubytka-ot-prodazhi-os-39744/

Блог

О признании убытка от реализации основного средства

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России

Воспользуйтесь отдельными рекомендациями, если:

  • продаете основное средство без убытка;
  • основное средство требует регистрации: недвижимость или транспорт;
  • в первоначальную стоимость основного средства был включен НДС;
  • имущество на момент продажи числится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • продавец применяет упрощенку, вмененку или ЕСХН.

НДС

При продаже основного средства с убытком начислите НДС к уплате со стоимости имущества, которую указали в договоре. Проверьте, что в первоначальной стоимости объекта не был учтен входной НДС, иначе не начисляйте НДС при продаже.

Иначе используйте специальный порядок, который описан в рекомендации Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС.

Восстанавливать входной НДС, который относится к сумме убытка, не нужно. Таких требований в НК нет (письмо Минфина от 09.11.2015 № 03-07-11/64260).

Налог на прибыль

Налоговый учет убытка зависит от того, какое основное средство продает организация: амортизируемое или нет.

Имущество, которое обладает признаками основного средства, но не подлежит амортизации. При продаже неамортизируемое основное средство для целей налога на прибыль признается прочим имуществом.

Например, земля или объект, не введенный в эксплуатацию (п. 2 ст. 256 НК). Выручку от реализации продавец уменьшает на первоначальную стоимость неамортизируемого объекта и расходы по его продаже (п. 2 ст. 268 НК).

Убыток компания признает в налоговом учете единовременно в полном объеме (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК, письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/2/102999).

Амортизируемое имущество. Убыток от продажи амортизируемого имущества включите в состав прочих расходов равными долями в течение определенного срока.

Его рассчитайте как разницу между установленным сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 268 НК, письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-03-06/1/2240).

Если по основному средству применяли инвестиционный налоговый вычет или амортизационную премию, проверьте сроки. Амортизационную премию нужно восстановить, если продали имущество взаимозависимому лицу до того, как прошло пять лет с момента его ввода в эксплуатацию. Инвестиционный налоговый вычет придется восстановить, если продали объект до конца его срока полезного использования.

При реорганизации порядок признания убытков в налоговом учете сохраняется.

Часть убытков, которую не успела учесть реорганизованная организация, признает ее правопреемник (п. 2.1 ст. 252 НК, письма Минфина от 02.05.2012 № 03-03-06/1/215 и ФНС от 16.02.2015 № ГД-4-3/2251).

Убыток от продажи недоамортизированного основного средства уменьшает налоговую базу не единовременно, а равными долями в течение определенного периода (п. 3 ст. 268 НК).

Этот период определяется как разница между сроком полезного использования объекта и тем временем, когда он уже эксплуатировался.

На расчет срока, необходимого для списания убытка, влияют коэффициенты амортизации: повышающие коэффициенты уменьшают срок, понижающие — увеличивают. В частности, повышающий коэффициент, равный 3, разрешенный по предметам лизинга, сокращает срок их полезного использования в три раза (п. 2 ст. 259.3 НК).

Тогда срок для списания убытка определяется как разница между сокращенным сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации (письма Минфина от 06.04.2012 № 03-03-06/1/189, от 23.11.2011 № 03-03-06/2/180, от 04.08.2009 № 03-03-06/1/511 и от 19.01.2007 № 03-03-06/1/14).

Если срок списания убытка равен дробному числу, округлите его в сторону увеличения до целого числа. Например, когда срок списания убытка составляет 26,3 месяца, округлите его до 27 месяцев.

Если этот срок равен нулю или выражается отрицательным числом, компания вправе списать убыток единовременно в периоде продажи (письмо Минфина от 12.07.2011 № 03-03-06/1/417).

В декларации по налогу на прибыль убыток от реализации амортизируемого имущества отражайте так (разделы V, VII и VIII Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

В декларации за тот период, когда продали имущество, всю сумму убытка укажите по строкам:

  • 060 и 360 приложения 3 к листу 02;
  • 050 листа 02.

Так вы увеличите налоговую базу на сумму этого убытка, чтобы пока он не влиял на налог на прибыль. При этом выручку от реализации имущества и расходы, связанные с реализацией, укажите в полной сумме.

Часть убытка, который компания вправе учесть в данном периоде, отразите в декларации по строкам 100 и 130 приложения 2 к листу 02. Впоследствии эта сумма войдет в расходы, отражаемые по строке 030 листа 02 декларации.

Остальную сумму убытка включайте в прочие расходы равными частями в течение периода времени, определенного для списания убытка. В декларациях эти части убытка тоже отражайте по строкам 100 и 130 приложения 2 к листу 02.

Подайте пояснение к декларации по налогу на прибыль в произвольной форме. В пояснениях приведите расчет размера убытка от продажи объекта, который отразили в декларации:

  • пример, как рассчитать убыток от продажи амортизируемых основных средств, который уменьшает налогооблагаемую прибыль;
  • образец пояснения к декларации по налогу на прибыль.

Инспекторы не вправе требовать при камеральной проверке пояснения, почему компания отразила убыток от продажи амортизируемого имущества. Такого основания нет в закрытом перечне, который установлен в НК.

Но чтобы избежать штрафа за отказ представить пояснения, рекомендуем ответить на требование ИФНС.

В бухучете сумму убытка отнесите к расходам текущего периода и включите в прочие расходы единовременно в месяце продажи (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете сделайте стандартные проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
— отражена первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— отражена амортизация за период эксплуатации объекта;

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
— отражена выручка от продажи основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с продажи основного средства, если сделка облагается этим налогом;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
— отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства.

Сальдо по дебету счета 91-2 и будет убытком от продажи. Бухгалтер спишет его в составе общего сальдо при закрытии месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».

При продаже амортизируемого имущества возникают временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 8, 11 ПБУ 18/02). В бухучете убыток от реализации признают единовременно в месяце продажи, а в налоговом учете – равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

В данном случае несписанный убыток формирует налоговую стоимость актива, а балансовая стоимость будет равна нулю. Каждый отчетный период до конца срока полезного использования организация признает вычитаемую временную разницу, которая приводит к образованию ОНА. Проводки зависят от того, какой способ расчета текущего налога на прибыль выбрала компания в учетной политике.

Текущий налог формируют по данным декларации (балансовый метод). В этом случае разницы отражаются в учете общей суммой. Бухгалтер зачитывает между собой вычитаемые и налогооблагаемые разницы и выводит итоговую временную разницу.

В некоторых случаях зачет недопустим, к примеру когда налоговая база по операциям считается отдельно. Об этом подробнее читайте Как начислять налог на прибыль и учитывать разницы по ПБУ 18/02.

Предположим, никаких иных разниц, кроме разницы в признании убытка от продажи основного средства, в организации не возникло. Тогда проводки будут следующие:

Дебет 09 Кредит 99
— отражен ОНА на конец отчетного периода, когда организация продала основное средство с убытком;

Дебет 99 Кредит 09
— погашен ОНА на конец каждого отчетного периода, когда организация признавала убыток частями в налоговом учете.

Текущий налог формируют по данным бухучета (метод отсрочки). В этом случае даже после 2020 года бухгалтер вправе формировать разницы в разрезе конкретных операций. Проводки будут следующими:

Дебет 09 Кредит 68
— отражен ОНА на день продажи основного средства с убытком;

Дебет 68 Кредит 09
— погашен ОНА на конец каждого отчетного периода, когда организация признавала убыток частями в налоговом учете.

Источник: https://enterfin.ru/kak-uchest-prodazhu-osnovnogo-sredstva-s-ubytkom/

Убытки от реализации основных средств

О признании убытка от реализации основного средства

Статьей 39 части первой НК РФ реализацией признается возмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг организацией или индивидуальным предпринимателем другому лицу.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией только в случаях, предусмотренных НК РФ.

Переход права собственности в результате обмена товарами, работами или услугами также является реализацией.

Нормами гражданского законодательства Российской Федерации не предусмотрено прямого определения операции реализации имущества, числящегося в составе основных средств (амортизируемом имуществе). Это понятие формируется путем анализа положений ряда статей ГК РФ. Так, согласно п.2 ст.

218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. Положениями ст.

235 ГК РФ регламентируются основания прекращения права собственности в результате отчуждения собственником своего имущества другим лицам, отказа собственника от права собственности, гибели или уничтожения имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Понятие реализации имущества как его продажи применяется в ГК РФ в ст.

350, в соответствии с которой реализация (продажа) заложенного имущества, на которое обращено взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством, если законом не установлен иной порядок.

Таким образом, в нормах гражданского законодательства существует косвенное указание о том, что реализация имущества (в данном случае применительно к заложенному) — это его продажа. Продажа является инструментом отчуждения имущества с целью возмездного перехода права собственности (ст.218 ГК РФ).

Это не противоречит п.1 ст.

454 ГК РФ о договоре купли-продажи, согласно которому по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Аналогичные правила действуют и по договору мены. В частности, по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит существу мены.

При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст.567 ГК РФ).

В ГК РФ определение имущества в качестве основных средств без каких-либо комментариев упоминается при перечислении объектов аренды в ст.656 ГК РФ, регламентирующей правила договора аренды предприятия. Других определений основных средств в ГК РФ не предусмотрено.

Позже с введением в действие части второй НК РФ законодателем формулируется определение основных средств, разработанное в целях гл.25 “Налог на прибыль” НК РФ.

Под основными средствами в целях налогообложения по налогу на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п.1 ст.257).

Перед определением категории основных средств в целях налогового учета в ст.256 НК РФ формулируется понятие амортизируемого имущества, которое шире понятия основных средств, поскольку включает все виды амортизируемого имущества.

Документальное оформление реализации и учета основных средств

В результате реализации основные средства выбывают из оборота организации. Операции выбытия определяются условиями договора и нормами действующего законодательства.

Основными нормативными актами, регламентирующими порядок документального оформления и учета выбытия основных средств, являются:

Источник: https://obd2bluetooth.ru/ubytki-ot-realizacii-osnovnyh-sredstv/

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: