Об отражении сумм удержаний из заработной платы работника

Содержание
  1. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников: очередность списаний и их оформление
  2. Виды и очередность удержаний
  3. Оформление и учет
  4. Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры
  5. Основания и порядок удержания из заработной платы
  6. Доходы, не подлежащие удержаниям
  7. Очерёдность удержаний
  8. Ограничение размера удержаний
  9. Пример расчета удержания из заработной платы
  10. Обязательные удержания
  11. По исполнительным документам
  12. По инициативе работодателя
  13. По заявлению сотрудника
  14. Разъяснения Роструда об удержаниях из заработной платы
  15. 2. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника
  16. 3. Исполнение решения суда по исполнительным документам
  17. 4. Удержания из заработной платы для исполнения обязанности налогового агента
  18. 5. Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника
  19. Если работник остался должен: как удержать
  20. Основания для удержаний по инициативе работодателя
  21. Ограничение удержаний из заработной платы
  22. Удержание неотработанного аванса, невозвращенных подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты
  23. Удержание из заработной платы по заявлению работника: порядок и правила
  24. Сущность, виды, законодательное регулирование
  25. Удержания по заявлению работника
  26. В пользу работодателя
  27. Ограничения в сумме, основания

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников: очередность списаний и их оформление

Об отражении сумм удержаний из заработной платы работника

Перед ежемесячным расчетом с сотрудниками бухгалтерия удерживает из зарплат платежи в бюджет и в пользу частных лиц. Размер, порядок и очередность удержаний зависят от назначения каждого платежа и его доли от общей суммы зарплаты.

  • Виды и очередность удержаний
  • Оформление и учет

Виды и очередность удержаний

Удержания можно производить от всех видов доходов сотрудников – оклада, стимулирующих выплат, доплат за стаж и т. д. Исключение составляют средства, поступившие от работодателя в качестве компенсаций на похороны родственников, а также выплаты по поводу регистрации брака или рождения ребенка.

Существуют следующие виды удержаний из зарплаты:

  • обязательные;
  • в пользу работодателя;
  • добровольные.

К обязательным выплатам относятся платежи по исполнительным листам и подоходный налог 13%.

Работодатель может удержать в свою пользу:

  • суммы, выплаченные ранее из-за ошибки бухгалтера;
  • ранее выданный неотработанный аванс;
  • неизрасходованные в командировке средства;
  • сумму материального ущерба;
  • сумму, покрывающую расходы на простой по вине работника.

Удержанию в пользу работодателя также подлежит премия, если комиссия по трудовым спорам установит, что оснований для выплаты премии не было, например, премия, выданная за перевыполнение плана, может быть истребована обратно, если в работе будет обнаружен брак.

Неистраченные командировочные можно удерживать только в случае, если работник их не вернул в течение месяца после подачи отчета о поездке.

Добровольные удержания осуществляются по личному заявлению работника. К таким удержаниям относятся:

  • взносы в профсоюз;
  • дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;
  • иные отчисления в пользу третьих лиц.

Важно учесть, что из зарплаты не удерживаются обязательные взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования – данные платежи поступают из средств работодателя.

Оформление и учет

Удержания осуществляются в бухгалтерии работодателя в следующем порядке:

  1. Бухгалтер получает документы и заявление об удержании средств.
  2. Составляется план удержаний в соответствии с принятой очередностью и доходом сотрудника.
  3. После начисления зарплаты бухгалтер заполняет расчетно-платежную ведомость по форме Т-49.
  4. В бухрегистре заполняются бухгалтерские проводки по удержаниям.
  5. Удержания перечисляются получателям.
  6. Номера платежных документов о переводе удержанных средств фиксируются в книге учета квитанций.
  7. Работнику выдается заработная плата.

К документам, дающим основания производить удержания, относятся исполнительные листы, нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов, приказы работодателя и личные заявления работника.

При формировании плана удержаний нужно учитывать, что максимальная сумма, которую можно удержать в пользу работодателя (за исключением возмещения материального вреда) не может превышать 20% от начислений после вычета налога 13%. Максимальная сумма, удерживаемая по исполнительным листам – 50% от зарплаты, но если назначением платежа является уплата алиментов или возмещение причиненного вреда, то максимальный процент возрастает до 70.

В зависимости от назначения платежа принят следующий приоритет удержаний начиная с наивысшего:

  1. Подоходный налог.
  2. Удержания в целях возмещения вреда пострадавшим и выплаты алиментов.
  3. Удержания по штрафам и налоговым задолженностям.
  4. Удержания в пользу частных лиц (кредитные долги).
  5. Удержания в пользу работодателя.
  6. Удержания по заявлению работника.

Если зарплаты работника недостаточно, чтобы удержать все задолженности, то списания происходят в течение нескольких месяцев равными суммами до полного погашения долгов. При этом погашение долгов каждой очереди начинается после полного погашения долгов предыдущей очереди.

Например, выплаты по исполнительным листам в пользу кредитных организаций начинаются после полного погашения задолженностей по штрафам, а выплата штрафов – после погашения алиментной задолженности.

В расчетно-платежную ведомость вносятся табельный номер и должность сотрудника, а также величина тарифной ставки и сумма всех начислений за месяц. В столбцах 15-18 вносятся поочередно суммы удержаний:

  • в 15 столбец – размер подоходного налога;
  • в 16 – удержания по исполнительным листам;
  • в 17 – удержания в пользу работодателя;
  • в 18 – добровольные удержания.

После заполнения ведомости бухгалтер записывает в бухрегистре проводки по дебету и кредиту в зависимости от наличия конкретного вида удержаний. Последовательность проводок при наличии всех видов удержаний следующая:

  • начисление зарплаты – Д26 К70;
  • удержание НДФЛ – Д70 К68;
  • удержание средств по исполнительным документам – Д70 К 76.41;
  • перевод удержанных по исполнительным документам средств получателю – Д76.41 К50;
  • удержание суммы недостачи – Д70 К73.2;
  • удержание неистраченных в командировке средств – Д70 К71;
  • списание ранее выданного аванса – Д70 К73.1;
  • удержание профсоюзного взноса (и других добровольных списаний) – Д70 К76.

После заполнения проводок нужно заполнить книгу учета удержаний – в ней фиксируются остаток долга каждому получателю после удержания и сумма, списанная в данном месяце, а также номер платежного поручения (квитанции).

При наличии удержаний по исполнительному листу бухгалтер после перевода средств получателю направляет приставу копию исполнительного листа с отметкой о выполнении удержания в текущем месяце.

Пример удержаний.

На предприятие поступил исполнительный лист об удержании с работника штрафа в размере 3000 рублей. Работник платит дополнительные взносы на накопительную часть пенсии в твердой сумме 1000 рублей в месяц.

Также предприятию нужно списать неистраченные командировочные в размере 345 рублей. Зарплата сотрудника 20000 рублей.

Сначала удерживается подоходный налог 13% * 20000 = 2600 рублей.

Остается 20000 – 2600 = 17400 рублей.

Далее списывается долг за штрафы: 17400 – 3000 = 14400 рублей.

Потом долг работодателю 14400 – 345 = 14055 рублей и в последнюю очередь – взносы в накопительную часть пенсии 14055 – 1000 = 13055 рублей (к получению).

Оформление удержаний происходит с помощью фиксации перевода средств путем записи проводок в бухрегистре или внесения изменений в программу «Бухгалтерия 1С – Зарплата и управление персоналом». При планировании удержаний по исполнительным листам важно соблюдать очередность по закону, при необходимости запрашивая сведения у приставов.

Загрузка…

Источник: https://pravo.team/trudovoe/oplata/ucet-uderzanij.html

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Об отражении сумм удержаний из заработной платы работника

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267030 000,00Начислена заработная плата
70683 900,00Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267020 000,00Начислена заработная плата
70682 600,00Удержан НДФЛ
7076.414 350,00Удержана сумма по исполнительному листу
76.41504 350,00Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

ДтКтОписание операции
2670Начислена заработная плата
7068Удержан НДФЛ
7073.2Удержана сумма возмещения недостачи
7071Удержана невозвращённая подотчётная сумма
7073.1Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7073.11 500,00Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

ДтКтОписание операции
7076Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7076174,00Удержан профсоюзный взнос

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

Разъяснения Роструда об удержаниях из заработной платы

Об отражении сумм удержаний из заработной платы работника

Предыдущая часть: о возможных случаях уменьшения заработной платы

Важно! Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами:

  • погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 Трудового кодекса РФ);
  • возмещение ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (глава 39 Трудового кодекса РФ);
  • исполнение решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 Трудового кодекса РФ);
  • в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению налога на доходы физических лиц;
  • исполнение воли работника на удержание (если такая возможность предусмотрена федеральным законом) (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ).

Важно! По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов от суммы заработка. Размер удержаний по нескольким исполнительным листам не должен превышать 50 процентов суммы заработной платы работника (ч. 2 ст. 138 ТК РФ).

В виде исключения для некоторых видов удержаний предельный размер удержания может быть повышен.

1. Удержания для погашения задолженности перед работодателем

Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признается);
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового кодекса РФ);
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового кодекса РФ);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

  • если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п. 5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи со смертью работодателя – физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с признанием работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
  • если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового кодекса РФ).

Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

  • решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
  • работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Важно! При несогласии работника с основанием или размером удержания работодатель не вправе его производить.

Удержание производится только из заработной платы, т.е. вознаграждения за труд, стимулирующих и компенсационных выплат (в том числе при увольнении). Иные излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы через суд.

2. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работодателю по вине работника

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Работодатель не может взыскать с работника неполученные доходы (упущенную выгоду).

Важно! За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

Важно! В случаях, установленных ст. 243 Трудового кодекса РФ, работник может быть привлечен к полной материальной ответственности, то есть к возмещению причиненного работодателю прямого действительного ущерба в полном объеме.

3. Исполнение решения суда по исполнительным документам

Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из заработной платы суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения (приговора) суда.

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка.

Важно! В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70 процентов заработка при:

  • отбывании работником исправительных работ,
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
  • возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Важно! Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику (ч. 4 ст. 138 Трудового кодекса РФ, п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона “Об исполнительном производстве):

  • денежные суммы в счет возмещения вреда,
  • выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с регистрацией брака;
  • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи со смертью родных.

4. Удержания из заработной платы для исполнения обязанности налогового агента

Налоговый агент (работодатель) обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика (работника) при их фактической выплате.

Важно! Сумма налога не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты.

Общий размер налогового удержания не должен превышать 20 процентов заработной платы.

5. Удержания из заработной платы по волеизъявлению работника

Важно! Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о производстве удержания из своей заработной платы. Воля работника должна быть выражена в письменной форме.

При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов, работодатель не вправе ему в этом отказать.

Важно! Работодатель не вправе взимать с работника плату за перечисление профсоюзных членских взносов.

Порядок перечисления профсоюзных взносов определяется коллективным договором, соглашением.

Важно! Работодатель обязан перечислять профсоюзные членские взносы ежемесячно и своевременно.

Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующем направлении удержанных денежных средств на другие цели – погашения кредита, оплату учебы и т.п.

В отличие от профсоюзных взносов, работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, однако может сделать это на основании соглашения с работником.

Следующая часть: Порядок расчета средней заработной платы для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Из доклада Роструда за третий квартал 2017

  • Кадровое делопроизводство
  • Оплата труда
  • Роструд
  • удержания из заработной платы

Оцените публикацию

Источник: https://hr-portal.ru/article/razyasneniya-rostruda-ob-uderzhaniyah-iz-zarabotnoy-platy

Если работник остался должен: как удержать

Об отражении сумм удержаний из заработной платы работника

1. В каких случаях работодатель имеет право производить удержания из заработной платы работника.

2. Какие ограничения действуют в отношении удержаний по инициативе работодателя.

3. Как оформить удержания из заработной платы и отразить в учете.

Как правило, должником по заработной плате является работодатель, что вполне естественно: работник выполняет свои трудовые обязанности, а работодатель за это обязан выплатить ему вознаграждение. Однако бывают случаи, когда долг возникает у работника, например, если он «перебрал» с авансом на момент выплаты заработной платы или с отпускными на момент увольнения.

Если с задолженностью работодателя все предельно ясно: если должен – обязан погасить, то с задолженностью работника по зарплате дело обстоит несколько иначе. Законодательство допускает удержание долга из заработной платы сотрудника, однако устанавливает при этом ряд ограничений.

О том, какие суммы и в каком порядке работодатель вправе удержать из зарплаты работника – читайте в статье.

Основания для удержаний по инициативе работодателя

Случаи, когда работодатель имеет право произвести удержание из заработной платы работника в счет погашения задолженности по заработной плате, перечислены в статье 137 ТК РФ:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Перечень оснований для удержаний из заработной платы сотрудника по инициативе работодателя является закрытым, то есть работодатель не вправе самостоятельно устанавливать дополнительные основания. Так, удержание различных штрафов (за опоздание, за курение и т.п.) из зарплаты работников является незаконным.

И даже закрепление таких штрафов в трудовых договорах и локальных нормативных актах не делает их законными. Максимум что работодатель может применить в такой ситуации – меры дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ), например, замечание, выговор или увольнение по соответствующим основаниям.

Однако штраф не относится к мерам дисциплинарной ответственности, соответственно, основания для его удержания из заработной платы сотрудника отсутствуют. Более того, производя незаконные удержания, работодатель сам может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (ч. 1 ст. 5.

7 КоАП РФ):

  • от 1 000 до 5 000 руб. – штраф для должностных лиц и ИП;
  • от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.

Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника.

Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д.

При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.

! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст.

137 ТК РФ, поскольку уменьшение суммы заработной платы, подлежащей выплате, происходит не в принудительном порядке, а в соответствии с волеизъявлением самого работника, который вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (Письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Таким образом, к удержаниям по инициативе работника не применяются ограничения по размеру, установленные ст. 138 ТК РФ.

Ограничение удержаний из заработной платы

Трудовое законодательство позволяет работодателю удерживать суммы задолженности работника в случаях, которые мы рассмотрели выше, из его заработной платы. При этом в соответствии со ст.

129 ТК РФ, к заработной плате относятся следующие выплаты: непосредственно вознаграждение за труд (окладная, сдельная составляющая и т.д.

), а также выплаты компенсационного (например, доплаты за работу в районах Крайнего Севера)  и стимулирующего характера (например, премии).

Таким образом, из других выплат, которые не являются заработной платой, работодатель не может производить удержания по своей инициативе. Например, нельзя производить удержание задолженности работника из сумм компенсации за использование личного имущества, пособий, выплат по договору аренды имущества работника и т.д.

Общий размер всех удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20% заработной платы работника (ст. 138 ТК РФ). Указанная предельная величина рассчитывается из суммы зарплаты, оставшейся после удержания НДФЛ.

Если у работника имеются также удержания по исполнительным документам, то они производятся в первую очередь, и если их размер менее 20%, то работодатель вправе удержать задолженность работника, но при этом совокупный размер удержаний (по исполнительным листам и по инициативе работодателя) не должен превышать 20% заработной платы.

Если же удержания по исполнительным документам составляют более 20% заработной платы работника, то работодатель не имеет права удержать еще и задолженность работника.

Помимо общих ограничений, установленных в отношении удержаний из заработной платы работника по инициативе работодателя, необходимо учитывать также частные ограничения в зависимости от оснований удержаний.

Удержание неотработанного аванса, невозвращенных подотчетных сумм, излишне выплаченной зарплаты

Производить такие удержания возможно только при одновременном выполнении следующих условий (ч. 3 ст. 137):

  • не истек один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;
  • работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Если эти условия, или хотя бы одно из них, не выполнены, то взыскать задолженность работника можно только в судебном порядке. Или же работник может добровольно погасить задолженность путем внесения денежных средств в кассу работодателя.

Довольно часто бывает так, что работник получил аванс, однако не отработал его до конца месяца в силу различных обстоятельств (больничный, отпуск без содержания и т.д.). Соответственно, на конец месяца у работника появляется задолженность.

Просто «зачесть» эту задолженность в следующем месяце, уменьшив сумму заработной платы, причитающуюся к выплате, неправильно, поскольку любое удержание из заработной платы работника (в том числе и удержание неотработанного аванса) должно иметь законные основания.

То есть, во-первых нужно соблюсти 20%-ное ограничение по размеру удержания, а во-вторых уложиться в срок 1 месяц и получить согласие работника.

Тот факт, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания из его заработной платы, лучше подтвердить документально, например, заявлением работника (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0). Основанием для удержания сумм задолженности из заработной платы работника служит приказ руководителя, составленный в произвольной форме.

Скачать Образец заявления сотрудника на удержание из заработной платы

Скачать Образец приказа об удержании из заработной платы

! Обратите внимание: Если у работника возникла задолженность в связи с тем, что ему была излишне выплачена заработная плата, то удержать сумму такой задолженности работодатель имеет право только в следующих случаях:

  • если заработная плата выплачена в большем размере в результате счетной ошибки;

Источник: http://buh-aktiv.ru/esli-rabotnik-ostalsya-dolzhen-kak-uderzhat/

Удержание из заработной платы по заявлению работника: порядок и правила

Об отражении сумм удержаний из заработной платы работника

Вопрос о выплатах по трудовому договору в пользу сотрудника всегда будет актуальным. Четко установленные сроки, размер выплаты – это гарантия, которая дается работнику за его труд.

На практике случается, что эту сумму урезают по определенным причинам.

В статье рассмотрим, что представляет собой удержание из заработной платы по заявлению работника, при каких условиях возможна данная процедура.

Сущность, виды, законодательное регулирование

В целом этот правовой институт предусмотрен в целях обеспечения соблюдения интересов государства, в т.ч.

его контролирующих органов, иных кредиторов трудящегося, а также в интересах работодателя, если сотрудник имеет задолженность перед ним.

Удержания из заработной платы сотрудника представляют собой определенные денежные отчисления в пользу каких-либо категорий лиц. Некоторые из них могут производиться только в строго оговоренных законом случаях.

В зависимости от наличия соответствующих обязательств сотрудника удержание средств из заработной платы может быть:

  • обязательным: в пользу контролирующих и надзорных органов (ФНС, ПФ, ФСС), по исполнительным документам;
  • по воле работодателя (в силу ТК РФ);
  • по заявлению работника.

В целом процедура регламентируется следующими нормативными актами:

  • ТК РФ (ст. 137, 138);
  • НК РФ (в части исчисления НДФЛ);
  • СК РФ (по выплате алиментов на детей);
  • ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве».

Последний нормативный акт устанавливает порядок обращения взыскания на з/п должника, очередность удержания из заработной платы определенных сумм.

За неисполнение работодателем законных требований исполнительных документов КоАП РФ (ст. 17.14) предусматривает административную ответственность в виде штрафа на ЮЛ в размере от 50000 до 100000 руб., на должностных лиц – 15000-20000 руб.

Удержания по заявлению работника

Сегодня отчисления в любых размерах и на какие угодно цели могут производиться в определенном порядке. Самыми распространенными выступают:

  • взносы на личное страхование;
  • на погашение займов от работодателей/банков;
  • на благотворительность;
  • профсоюзные членские взносы и пр.

В этих случаях сотрудник пишет работодателю соответствующее заявление на удержание из заработной платы. Образец такого документа может предоставить работник бухгалтерии.

Если, к примеру, труженик занимает средства у работодателя, то для автоматического произведения удержаний из з/п в счет погашения ежемесячных платежей по договору он должен указать пункт о предоставлении права компанией отчислять определенную сумму из его заработка. В данном случае должно быть составлено соответствующее заявление.

Особенности, на которые следует обратить внимание при проведении такой процедуры:

  • работодатель имеет право, но не обязан принимать данное заявление на удержание из заработной платы;
  • лимитов по сумме не установлено;
  • работник может установить вид дохода, из которого будут производиться отчисления (например, только из з/п, а не из пособия за больничный);
  • комиссию банка за перевод труженик берет на себя, о чем должен указать в заявлении.

С момента подписания заявления работодатель будет отчислять суммы из денежного довольствия работника в определенном размере в пользу того или иного лица. Со своей стороны, он всегда может отозвать такое добровольное заявление, тем самым прекратив произведение удержаний.

В отличие от обязательных отчислений, период исполнения добровольных платежей четко не устанавливается — все зависит от воли самого сотрудника. При этом последний может в любой момент прекратить данную процедуру, подав работодателю соответствующее заявление. В случае с обязательными отчислениями завершающим моментом может быть либо судебное решение, либо принятие нового закона.

В целом удержание из заработной платы по заявлению работника — это удобный инструмент, который облегчит жизнь работнику. Ему не надо будет каждый раз выискивать реквизиты, производить переводы, хранить квитанции и пр.

В пользу работодателя

Сегодня удержания согласно ТК РФ (ст. 137) возможны в определенных случаях:

  • если выдан аванс в счет з/п, но он не отработан;
  • если получен и не возвращен неизрасходованный аванс в счет командировки (с целью перевода в иную местность, в других случаях);
  • если работнику выплачен излишек суммы, который подлежит возврату ввиду счетной ошибки, а также вследствие признания соответствующим органом работника виновным в неисполнении определенных норм или простое;
  • если работник увольняется до конца года оттуда, где у него имеются оплаченные, но неотработанные дни отпуска (правило не применяется, если работник увольняется по определенным статьям ТК РФ; исключения будут рассмотрены ниже).

Указанный перечень является исчерпывающим. При этом стоит отметить, что произведение таких отчислений – это право, а не обязанность работодателя. Расчет удержаний из заработной платы в данном случае будет производиться бухгалтерией компании.

Ограничения в сумме, основания

В ТК РФ (ст. 138) лимит на отчисления из з/п отражается в процентном соотношении к общей ее сумме:

  • до 20% — это предельная граница согласно основному правилу;
  • до 50% — в определенных случаях, установленных федеральным законодательством;
  • до 70% — распространяется на отдельные требования (об алиментах на детей, при назначении исправительных работ, возмещении вреда и ущерба).

Кроме того, законом установлен перечень выплат, на которые не распространяется правило об удержании (пособия, материальная помощь, командировочные и прочее).

Общими условиями произведения отчислений из з/п в пользу работодателя являются:

  • сроки удержания заработной платы: процедура должна быть произведена не позже 1-го месяца со дня завершения периода, установленного для возврата аванса/неверно посчитанных сумм/погашения долга;
  • работник не оспаривает мотивов и суммы удержания.

Такие основания установлены ТК РФ в соответствии с Конвенцией МОТ № 95.

Из второго условия вытекает, что работник должен быть уведомлен о причинах и размерах удержаний. Если он не согласен на это, может подать соответствующие возражения, обратиться в правозащитные инстанции. Таким образом, в данных случаях закон не требует брать от труженика заявление на удержание из заработной платы.

Вместе с тем Роструд придерживается иной точки зрения: считает, что второе условие должно выражаться в написании сотрудником письменного согласия на данную процедуру. Верно ли это с точки зрения закона, как будет выглядеть такая процедура и что думают судебные органы на этот счет? Разберемся с данными вопросами в последующих разделах.

ТК РФ четко говорит, что необходимым условием является исключение оспаривания работником причин и размеров удержания.

Представители Роструда, разрешая такие споры, толкуют данный пункт, заменяя выражение, прописанное в указанной статье ТК РФ, на «получение письменного согласия от работника», т.е. фактически приравнивая данную процедуру к удержанию из заработной платы по заявлению работника.

По мнению юристов-практиков, такая точка зрения не совсем верна, поскольку исключение оспаривания может выражаться и в виде пассивного молчания работника.

Источник: https://FB.ru/article/448796/uderjanie-iz-zarabotnoy-platyi-po-zayavleniyu-rabotnika-poryadok-i-pravila

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: