Об указании в счете-фактуре кода ТН ВЭД ЕАЭС, если при экспорте товаров в государства – члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС

Ндс при импорте из еаэс

Об указании в счете-фактуре кода ТН ВЭД ЕАЭС, если при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС

С 1 июля 2010 года, начал свое действие Евразийский экономический союз.

На сегодняшний день государствами—членами Евразийского экономического союза являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Киргизская Республика и Российская Федерация.

В рамках Таможенного союза ЕАЭС отменен таможенный контроль и таможенное оформление перемещения товаров, работ, услуг между странами-участницами. Однако любой экспорт и импорт по-прежнему подлежат обложению косвенными налогами, а именно – НДС и акцизами.

Порядок налогообложения при импорте товаров в пределах Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) регулируется:

  • Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Он является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол о косвенных налогах);
  • Протоколом от 11.12.2009 об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов;
  • Главой 21 Налогового кодекса РФ – в случаях, когда документы ЕАЭС содержат ссылки на национальное законодательство стран ЕАЭС, а также когда отдельные нормы налогообложения не урегулированы документами ЕАЭС.

1. Настройка программы и справочников

Настройка программы

Для того, чтобы появилась возможность отражать в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 операции по ввозу на территорию РФ товаров  с территории государств-членов ЕАЭС необходимо настроить программу.

В настройках программы (раздел Главное – подраздел НастройкиФункциональность) на закладке “Запасы” необходимо установить флажок “Импортные товары”.

Настройка справочника “Контрагенты”

При внесении в справочник “Контрагенты” (раздел Справочники – подраздел Покупки и продажи) нового поставщика из государств-членов ЕАЭС, необходимо внимательно заполнять сведения в поле Страна регистрации, заменив заполняемое по умолчанию значение “РОССИЯ” на страну регистрации контрагента, входящего в Таможенный союз.

При правильном указании страны регистрации контрагента появится возможность ввести налоговый и регистрационный номера налогоплательщика, применяемый в государствах-членах ЕАЭС, а также задействовать специальный порядок учета ввозимых товаров и расчетов с бюджетом.

Настройка справочника “Номенклатура”

В справочнике “Номенклатура” (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги) для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза”.

2. Регистрация поступления товаров

Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС в программе регистрируем с помощью документа “Поступление (акт, накладная)” с видом операции “Товары (накладная)” (раздел Покупки – подраздел Покупки). В целом документ заполняется стандартным образом, обратить внимание следует на ставку НДС.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, в поле “% НДС” автоматически указывается значение “0%”.

Для заполнения форм статистической отчетности в документе “Поступление (акт, накладная)” с помощью гиперссылки “Грузоотправитель и грузополучатель”можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ. Выбор вида транспорта осуществляется из выпадающего меню.

Согласно пп. 4 п. 20 Протокола о косвенных налогах налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров. Согласно приложению 2 к Протоколу об обменен информацией, в графах 10 и 11 заявления о ввозе товаров должны быть указаны номер и дата счета-фактуры. Для дальнейшего автоматического заполнения реквизитов (номера и даты) счет-фактуры, зарегистрируйте полученную от продавца эту счет-фактуру в документе “Поступление (акт, накладная)”.

После проведения документа “Поступление (акт, накладная)”, будут сформированы следующие проводки:

3. Начисление НДС по ввезенному товару

При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить в бюджет ввозной НДС (п. 1, п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, ст. 13 Протокола о косвенных налогах).

Уплата ввозного НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).

Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (п. 14 Протокола о косвенных налогах).

Налогоплательщик – импортер обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС, утв. Приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту из Республики Беларусь и Республики Казахстан в налоговую инспекцию также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление о ввозе товаров) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Начисление НДС и формирование заявления о ввозе товаров производится в программе с помощью документа “Заявление о ввозе товаров” (раздел Покупки – подраздел Покупки).

Заявления о ввозе товаров можно заполнить на основании поступления, для этого необходимо в документе “Поступление (акт, накладная)” нажать кнопку Создать на основании и выбрать соответствующую команду.

Если документ “Заявление о ввозе товаров” формируется на основании конкретного документа поступления, то в его табличную часть автоматически переносятся сведения только из этого документа поступления.

В то же время заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.

При необходимости отражения в одном документе “Заявление о ввозе товаров” сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление. При этом доступны к выбору будут только те документы “Поступление (акт, накладная)”, на которые еще не было введено Заявление о ввозе товаров. В результате в документе “Заявление о ввозе товаров” будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов “Поступление (акт, накладная)”.

В результате проведения документа “Заявление о ввозе товаров” будет сформирована бухгалтерская проводка ДТ 19.10 КТ 68.42 – на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза в августе 2018 г. товаров из стран ЕАЭС.

По кнопке Заявление о ввозе товаров из формы документа можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров.

Используя соответствующие кнопки можно выгрузить сформированное заявление для передачи его в налоговый орган через ТКС, либо отправить его через 1С:Отчетность из документа “Заявление о ввозе товаров”. Напомним, что в соответствии пп.

1 п. 20 Протокола о косвенных налогах заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Используя гиперссылку Сдать в ФТС в форме документа “Заявление о ввозе товаров” можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС, утв. постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 для передачи ее в федеральную таможенную службу.

Начисленная сумма НДС по ввезенным в августе 2018 г. товарам стран ЕАЭС в размере 1260,00 руб. будет автоматически отражена в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств – членов таможенного союза (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты).

Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. Для рассматриваемого примера таким документами будут являться:

  • выписка банка, подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС;
  • транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
  • счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;
  • договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.

4. Уплата начисленной суммы НДС в бюджет

Для выполнения операции для уплаты НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС, в программе необходимо создать документ “Списание с расчетного счета” (раздел Банк и касса – подраздел Банк). Документ “Списание с расчетного счета” можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, “Клиент-банк”).

Оплата налога производится по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.

Для заполнения документа “Списание с расчетного счета” на уплату налога необходимо в поле “Вид операции” установить значение “Уплата налога”, в поле “Налог” выбрать значение НДС на товары ввозимые на территорию РФ и заполнить соответствующие реквизиты документа:

  • в поле “Счет дебета” – счет 68.42, который соответствует счету учета начисленной при ввозе суммы НДС;
  • в поле “Контрагенты” – наименование белорусского или казахского поставщика;
  • в поле “Договоры” – реквизиты договора с контрагентом;
  • в поле “Счета-фактуры полученные” – реквизиты заявления о ввозе товаров, на основании которого производится уплата начисленной суммы НДС.

В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка ДТ 68.42 КТ 51 – на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза товаров из стран ЕАЭС.

5. Заявление налогового вычета

В соответствии с п. 26 Протокола о косвенных налогах организация – импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговый вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.

Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства-члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС.

Источник: https://1cnc.ru/metodicheskie-materialy/nds/nds-pri-importe-iz-eaes/

Код ТН ВЭД — что это такое и зачем он нужен, где указывается — Контур.Бухгалтерия

Об указании в счете-фактуре кода ТН ВЭД ЕАЭС, если при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС

ТН ВЭД ЕАЭС — товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Код состоит из десяти цифр. Первые две обозначают код группы товара, четыре цифры — товарную позицию, шесть цифр — субпозицию, а весь код раскрывает подсубпозицию.

Где указывается код ТН ВЭД ЕАЭС

Код товарной номенклатуры указывается в таможенной декларации. Если перевозимые товары требуют сертификации, классификатор ТН ВЭД указывается еще и в разрешительной документации.

В декларации можно указать несколько кодов ВЭД в зависимости от числа декларируемых товаров.

Помимо этого с 1 октября 2017 года в счет-фактуре появилась графа 1а «Код вида товара». В эту графу отечественные экспортеры вписывают код товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС. Аналогично код ТН ВЭД вносится в универсальный передаточный документ (УПД). Указать надо коды ВЭД по каждой позиции в документе.

Кто присваивает код ТН ВЭД ЕАЭС

Код присваивается декларантом. Таможенные инспектора проверяют правильность выбранного кода и в соответствии с ним устанавливают тарифы пошлин, необходимость сертификации, размер акциз, наличие импортных квот, преференциальный режим и так далее. По этим кодам таможенные органы формируют статистику внешней торговли.

Выбор правильного кода — залог успеха и быстрого прохождения таможни. А вот ошибки приведут к затягиванию таможенного оформления и усиленному вниманию со стороны таможенных сотрудников. Неправильный код ТН ВЭД может занизить таможенные пошлины и налоги, что повлечет за собой административное наказание.

Для подтверждения кода ТН ВЭД подготовьте все документы, которые использовались при классификации товара. У товаров есть различные классификационные признаки. Если установлены требования по содержанию веществ или материалов, то нужны документы о составе товаров.

Если классифицирующий фактор — способ обработки, подготовьте документы, подтверждающие, что товар прошел соответствующую обработку. Признаком могут быть и физические качества товара — вес, мощность, производительность.

Тогда нужны документы о технических характеристиках.

Как определить код ТН ВЭД ЕАЭС

Найти перечень кодов ТН ВЭД не сложно. Он указан в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 №54. Но искать дерево кодов лучше в сети Интернет. На многих сайтах есть поиск по ключевым словам, так код определить легче.

Всего есть 97 групп товаров, в каждой из них — товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Поэтому выбрать нужный код довольно сложно, есть несколько вариантов.

Самостоятельно. Самый сложный способ. Обратитесь к следующим документам:

  • Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 №54;
  • Распоряжение ФТС от 15.08.2014 №233-р;
  • Основные правила интерпретации ТН ВЭД (6 ОПИ);
  • Пояснения к ТН ВЭД ЕАЭС;
  • перечень уже принятых решений о классификации по отдельным товарам;
  • информация из предварительных решений о классификации.

Залог правильной классификации — отличное знание своего товара, от его устройства до назначения и состава. В декларации полностью расписывайте характеристики своего товара — ничто не будет лишним. В качестве формулировок описания ориентируйтесь на ТН ВЭД. Идеально, если они будут практически идентичны.

Классификацию начинайте от общих качеств товара до более специфичных. Например, сначала ищем группу ковров, а только затем ковры из шерсти с 10% содержанием шелка.

Для удобства воспользуйтесь интернетом. Многие сайты предлагают собственные поисковики по ключевым словам в товарной номенклатуре ВЭД.

Через таможенного представителя. Самый быстрый способ узнать код ТН ВЭД. Срок определения кода — по договоренности с представителем. На сайте Федеральной Таможенной службы есть перечень таких представителей.

Непосредственно через таможенный орган. Заявление на получение предварительного решения по классификации можно подать на сайте Госуслуг. Срок решения вопроса — до 90 дней, пошлина — 5 000 рублей. Если товар поставляется в виде компонентов, то подать заявление на получение решения о классификации можно в личном кабинете участника ВЭД.

Ведите внешнеэкономическую деятельность без ошибок. Правильно выбирайте код ТН ВЭД ЕАЭС, чтобы не задерживаться на таможне. 

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Инвойс — это необходимый для международной торговли документ. В статье расскажем, какие сведения указывают в инвойсе, как этот документ отправляется, за что отвечает.

Экспорт медуслуг — это не выезд врачей за рубеж, а оказание врачебной помощи иностранцам-нерезидентам на территории России. Этот рынок в нашей стране стремительно развивается, и любая частная медицинская фирма может занять на нем достойное место. В статье расскажем о перспективах медицинского экспорта, его налогообложении и бухучете.

Объем экспортных операций во всем мире постоянно растет. Этому способствует глобальная экономика, разница в курсах валют, развитие в России новых производств. Рассмотрим подробнее экспорт и его разновидности.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/597-kod-tn-ved

Экспорт товаров в страны ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру

Об указании в счете-фактуре кода ТН ВЭД ЕАЭС, если при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС

Все перечисленные выше страны наряду с Россией, являются участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в рамках которого установлены единые правила налогообложения «трансграничных» операций.

  При реализации товаров из РФ в Белоруссию, Казахстан, Армению, или Киргизию, такие правила касаются исключительно НДС.

Остальные налоги по данной операции уплачиваются в том же порядке, что и при продаже товаров российским контрагентам.

Ндс при усн

С налоговой точки зрения экспорт товаров в страны-участницы ЕАЭС практически не отличается от «обычного» экспорта в другие страны. В этом случае тоже применяется ставка НДС 0 процентов. И ее также нужно подтвердить путем подачи в налоговый орган пакета документов.

Купить сервис «Контур.Декларант» для формирования и отправки таможенных деклараций

Обратите внимание: эти обязанности возникают только у организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Ведь в списке исключений, установленных вст. 346.11 НК РФ  для плательщиков УСН, «экспортного» НДС (в отличие от «ввозного») нет.

Это означает, что для организации-«упрощенщика» выход на зарубежные рынки сбыта вообще каких-либо особенностей в части налогообложения не принесет: никаких дополнительных обязанностей по сбору документов, составлению «нулевых» счетов-фактур, оформлению заявлений и специальных деклараций в данном случае у них не возникает.

Все как обычно, словно товар продан российскому контрагенту.

Ндс при осно

А вот налогоплательщики на ОСНО должны помнить, что ставка НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕЭАС применяется всегда. В том числе и в случае отгрузки товаров, которые в РФ налогом не облагаются на основании ст.

 149 НК РФ (например, медицинское оборудование, оправы для очков). Связано это с тем, что порядок налогообложения экспортных операций в данном случае регулируется не Налоговым кодексом, а нормами международного договора. Причем, в силу прямого указания в ст.

 7 НК РФ, нормы таких договоров имеют приоритет над правилами НК РФ.

Правила уплаты налогов по товарам, вывозимым из РФ в страны ЕАЭС, установлены в п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 года; далее — Договор о ЕАЭС), а также в п.

 3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).

Указанными нормами международного права не предусмотрено освобождение от применения ставки НДС 0 процентов в отношении реализации товаров, поименованных в ст. 149  Налогового кодекса РФ.

Так что реализация на экспорт в страны ЕАЭС любых товаров облагается НДС по ставке 0 процентов (см. также письма Минфина России от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40).

Этот факт, в свою очередь, означает, что при отгрузке товаров нужно будет выставить покупателю счет-фактуру с указанием ставки 0 процентов и кода видов товара по ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура составляется и при вывозе товаров, указанных в ст. 149 НК РФ. На это прямо указывает пп. 1.1. п. 3 ст. 169 НК РФ

Какими документами подтвердить нулевую ставку НДС

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку НДС российский поставщик на ОСНО должен собрать и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета пакет документов, перечень которых приведен в п. 4 Протокола.

В этот пакет традиционно входит договор (контракт), являющийся основанием для отгрузки. При этом покупателем по этому договору может выступать и лицо, не являющееся налогоплательщиком страны, входящей в ЕАЭС.

Главное, чтобы грузополучатель находился в стране-участнице ЕАЭС.

Кроме того, в состав подтверждающих документов включаются транспортные, товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства ЕАЭС.

Здесь надо учитывать, что если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС, то подтверждения права на нулевую ставку такие документы представлять не нужно.

Как видим, тот факт, что при перемещении товаров и транспортных средств между странами ЕАЭС таможенный досмотр может не производиться, вроде бы учтен. Однако на практике все равно возникают проблемы.

Так, налоговые органы, зачастую требуют представить для подтверждения права на нулевую ставку талоны о прохождении пограничного контроля в автомобильных пунктах пропуска через границу. Является ли такое требование правомерным?  В п.

 4 Протокола, как мы помним, речь идет не только о товаросопроводительных и транспортных, но и об иных документах, подтверждающих перемещение товаров, которые предусмотрены законодательством стран-участниц договора.

При этом таможенник в месте убытия на лицевой стороне талона контроля при выезде проставляет дату и время окончания таможенного контроля, подписывает, заверяет запись оттиском ЛНП и передает талон контроля перевозчику для прохождения пограничного контроля (п.

 59 инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, утв. Приказом ФТС России от 26.05.11 № 1067). Получается, что талон о прохождении пограничного контроля действительно может быть использован для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕАЭС и его истребование не противоречит п. 4 Протокола.

Трудности с документами, которые подтверждают пересечение границы, также могут возникать у налогоплательщиков, отправляющих товар через службу доставки (DHL, Fedex, UPS и т.п.), либо обычной почтой.

В этой ситуации для ответа на вопрос о необходимых документах придется обратиться к достаточно старому, но сохраняющему силу постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.04 № 1200/04.

В нем сделан вывод о том, что под «иными документами» для целей применения нулевой ставки НДС имеются в виду те, которые равнозначны транспортным и товаросопроводительным документам по своему содержанию и включают сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки или особенностей груза (например, багажные и почтовые квитанции, ведомость перевозимых по одной накладной вагонов, документы к перевозке отправлений службой спецсвязи и т.п.).

На наш взгляд, это означает следующее.

Если перевозка осуществляется службой доставки (перевозчиком), то для подтверждения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС необходимо представить товаросопроводительные документы, составленные перевозчиком, и содержащие сведения о способе доставки и маршруте следования, из которых было бы ясно, что товары перемещены с территории РФ на территорию другой страны — члена Договора. А если товары отправляются почтой, то таким документом может быть также квитанция, содержащая реквизиты отправителя и получателя.

Идем дальше.

Третьим документом, который Протокол требует представить для подтверждения нулевой ставки, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). Форму этого заявления можно найти в другом международном документе — Протоколе от 11.12.09 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов».

Наконец, в Протоколе в качестве документа, который необходим для подтверждения «права на ноль» указана выписка банка. Но при этом сделана оговорка, что она требуется, если иное не предусмотрено законодательством государства — члена ЕАЭС. Т.е. в данном случае российские экспортеры получают возможность воспользоваться правилами п. 1 ст. 165 НК РФ, который такой выписки как раз не требует.

Подведем итог. В комплект подтверждающих документов при экспорте в страны ЕАЭС в обязательном порядке входят всего два документа: заявление и договор (контракт). Если же перемещение товаров через границу фиксируется каким-либо документом, этот документ также включается в «подтверждающий пакет».

Как подтвердить нулевую ставку

Следующий момент, на котором нужно остановиться, — процедурный. Как именно и когда собранные подтверждающие документы надо передать в налоговую инспекцию?

Срок предусмотрен в п. 5 Протокола. На сбор документов экспортерам отводится 180 календарных дней с даты отгрузки товара. Если в этот срок документы не собраны, операция будет облагаться НДС в обычном порядке, т.е.

по ставке 20 (10) процентов по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка. При этом налог уплачивается с пенями, которые начисляются начиная со 181-го дня после отгрузки (постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.06 № 15326/05 и от 11.03.

08 № 15079/07 по делу № А56-7714/2006).

Если в дальнейшем подтверждающие документы все же будут собраны и представлены в инспекцию, уплаченный налог можно будет зачесть или вернуть в обычном порядке (т.е. по правилам ст. 78 НК РФ), о чем также прямо сказано в п. 5 Протокола.

Ну а если документы собрать не получается, то уплаченный НДС можно учесть в составе расходов при налогообложении прибыли. Дело в том, что такой НДС не подпадает под запрет, установленный поп. 19 ст. 270 НК РФ, поскольку покупателям налог не предъявлялся, а был уплачен продавцом за счет собственных средств.

(письма ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфина России от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045, от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961).   Что касается правил представления документов, то они урегулированы в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом ФНС России от 29.10.

2014 № ММВ-7-3/558@). В данном документе говорится, что при реализации товаров, в страны ЕАЭС в налоговой декларации заполняется раздел 4. Обратите внимание: по операциям, в отношении которых документы за 180 дней собрать не удалось, придется подать уточненную декларацию за период отгрузки.

А к заполненной таким образом декларации в качестве приложения идут рассмотренные нами выше подтверждающие документы.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2017/4/12174

При вывозе необлагаемых товаров в страны ЕАЭС потребуется счет-фактура с кодом по ТН ВЭД

Об указании в счете-фактуре кода ТН ВЭД ЕАЭС, если при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС

В момент отправки документа Электронный документ ВС (ЭДВС) в модуль Виртуальный склад статус документа изменился на «ошибочный» и система выдала сообщение «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС) не соответствует признаку происхождения товаров, работ, услуг». Что именно означает данная ошибка и как ее исправить?

Такая же ошибка выходит при попытке отправить электронный счет-фактуру в ИС ЭСФ (отправка не происходит). Почему не отправляется ЭСФ и что надо изменить в документе, что бы отправить его?

Важно!

  • Как настроить автоматическое заполнение Признака происхождения товара на дату выписки ЭСФ?
  • Какой «Признак происхождения товара» должен указать покупатель при дальнейшей реализации товара, приобретенного в РК у импортера?
  • Как заполнить Признак происхождения в ЭСФ, если не известен номер Декларации / Заявления о ввозе импортированного товара входящего в Перечень изъятий

Помимо рассмотренного реквизита и правил его заполнения будет еще кое-что новое. Например:

  • порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
  • обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
  • порядок внесения правок в журнал учета;
  • порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
  • дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
  • порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Форму журнала учета счетов-фактур на нашем сайте можно скачать здесь.

Сегодня рассмотрим тему: “где указывать код товара при экспорте в еаэс графа или доп. строка счета-фактуры” и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

(кликните для воспроизведения).

Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара.

Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС).

Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:

Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.

Пункт 9 правил заполнения счета-фактуры содержит общее правило: в дополнительных строках и графах счета-фактуры плательщик НДС волен приводить дополнительные сведения с учетом сохранения общего вида документа. В том числе и код вида товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.

На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – http://regulation.gov.ru/projects#npa=53297. Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.

Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».

Нет видео.

(кликните для воспроизведения).

Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;

Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.

  • порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
  • обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
  • порядок внесения правок в журнал учета;
  • порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
  • дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
  • порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Форму журнала учета счетов-фактур на нашем сайте можно скачать здесь.

Счет-фактура: код вида товара указывать не обязательно

Иногда даже в случае, когда российский продавец отгружает товар на территорию государства-члена ЕАЭС.

С 01.10.2017 применяется обновленный бланк счета-фактуры, в котором появилась новая графа «Код вида товара». Заполнять ее должны российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС.

В ситуации, когда и продавцом, и покупателем товаров являются российские компании, эта графа не заполняется (в ней ставится прочерк).

А возможна ситуация, когда покупатель попросил поставщика отгрузить товар не на свой склад, а сразу компании, которой он уже перепродал этот товар.

Читайте так же:  Бланк закупочного акта у физического лица

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Готовьтесь! Новые требования к внешнеторговым контрактам в 2018

С июля 2016 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету.

С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.

Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт, отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло. Но если у экспортеров к 1 июля 2016 года остался не реализованный товар, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным. 

НДС по экспорту с января 2015 по 30 июня 2016

В период с января 2015 до конца июня 2016 года для реализации на экспорт действовал следующий порядок налогообложения НДС и применения налоговых вычетов.

Общее правило (и для реализации в РФ и для экспорта): Налогоплательщики НДС вправе уменьшить исчисленную сумму налога на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.  В соответствии с последней, налогоплательщики вправе применить налоговые вычеты в сумме «входного» НДС после принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету.

Реализация на Экспорт облагается по налоговой ставке ноль процентов, и для налогоплательщиков-экспортеров установлена обязанность документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и права на применение налоговых вычетов. Кроме того, при реализации на экспорт установлен особый порядок применения вычетов «входного» НДС.

Налоговая база НДС при экспорте, возникает в последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих право экспортера на 0 ставку НДС документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса (пункт 9 статьи 167 НК РФ).

На сбор документов отведен срок 180 дней. При отсутствии у экспортера документов на 180 день, налогообложение экспорта НДС осуществляется по ставке «внутренней» реализации (10% или 18%)  с начислением соответствующих пени с даты отгрузки.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России» документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Последующая реализация товара на экспорт (операции облагаемой по налоговой ставке НДС  0 процентов) создает ситуацию, при которой принятие экспортером к вычету «входного» НДС в общем порядке становится незаконным, поскольку нарушает правила пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

То есть вычет применен при реализации облагаемой по налоговой ставке ноль процентов до момента возникновения налоговой базы, установленной для налоговой ставки данного вида (в соответствии с пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ это последнее чисто квартала в котором собраны все документы в подтверждение права на ставку ноль процентов).

Как видно, у налогоплательщиков-экспортеров может дважды возникать право на применение налоговых вычетов «входного» НДС: первый раз – в общем порядке по правилам статьи 172 Налогового кодекса после принятия товара к учету, второй – в случае экспорта товаров, по правилам пункта 3 этой статьи. При двойной реализации права на вычет налогоплательщик-экспортер получает неосновательное обогащение.

Ситуация с повторными вычетами НДС усугубилась с 01 января 2015 года, когда перестал действовать подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и прекратилась обязанность восстанавливать принятый к вычету в общем порядке НДС в случае последующего экспорта.

По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС.

Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.

Вместо отдельных заявлений покупателей о ввозе товаров экспортер вправе подать в налоговую инспекцию их перечень.

Но есть одно условие: сделать это можно, только если данные о заявлениях поступили от импортеров в налоговую службу. Проверить факт поступления можно на сайте ФНС (письмо Минфина от 11.06.

2015 № 03-07-13/1/33965). Если данных еще нет, заполнять перечень заявлений нет смысла, его не примут.

Источник: https://znatokprava.ru/pri-vyvoze-neoblagaemyh-tovarov-v-strany-eaes-potrebuetsa-scet-faktura-s-kodom-po-tn-ved.html

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: