Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Содержание
  1. О подаче уточненной налоговой декларации после камеральной налоговой проверки
  2. Page 3
  3. Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками
  4. Что считается ошибкой в декларации
  5. Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию
  6. Как оформить уточненную декларацию
  7. Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации
  8. Подача Уточненки По Бух Отчетности 2019
  9. Нужно ли сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность
  10. Бухгалтерская отчетность – корректировка после отчетной даты
  11. Как уточнить налоговую декларацию и сдать уточненку
  12. Корректировка баланса
  13. Надо ли подавать «уточненку», если в сданной бухгалтерской отчетности найдена ошибка
  14. Все сроки отчетности для бухгалтера в 2019 году
  15. Корректировочный баланс в налоговую 2017
  16. Минфин вводит «уточненки» для бухгалтерской отчетности
  17. Можно ли сдавать корректирующую бухгалтерскую и финансовую отчетность
  18. Уточненная декларация по НДС и не только: подаём уточнёнку правильно
  19. Сдаем налоговую отчетность без ошибок (часть 4). Внесение исправлений и представление уточненных деклараций, Комментарий, разъяснение, статья от 20 июня 2005 года
  20. Оглавление всего пособия
  21. 4.1.Общие положения
  22. 4.2.как оформить уточненную декларацию?
  23. Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия
  24. Срок подачи уточненной декларации
  25. Уточненная декларация во время проверки: последствия
  26. Подали уточненку во время камеральной проверки
  27. Подача уточненки во время выездной проверки
  28. Две сложные ситуации во время выездной проверки
  29. Проверка приостановлена
  30. «Уточненка» во время проверки

О подаче уточненной налоговой декларации после камеральной налоговой проверки

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Если после камеральной проверки налоговой декларации налоговый орган затребовал пояснения, а налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, предварительно уплатив недоимку по налогу и пени, то налоговый орган вправе оштрафовать налогоплательщика по статье 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога.

К такому невыгодному для налогоплательщиков выводу пришла судья Верховного суда РФ Т. В. Заявьялова в определении по делу № 305-ЭС19-2226 от 19.03.2019 года.

Уплата недоимки и последующая подача уточненных налоговых деклараций после того, как были получены от налогового органа требования пояснить расхождения, не являются основанием для освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности.

В тоже время, согласно пояснений ФНС России, изложенных в письме от 21.02.2018 года (№ СА-4-9/3514@), указывается, что даже если уточненная декларация представлена после получения от налогового органа требования о представлении пояснений, штрафа можно избежать, уплатив перед подачей уточненки недостающую сумму налога и пени.

В обоснование позиции суда положена норма статьи 81 Налогового кодекса РФ, пункт 4, согласно которой, если уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока подачи отчетности и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности только при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
  2. до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Таким образом, для освобождения от налоговой ответственности необходимо самостоятельное выявление налогоплательщиком допущенного нарушения до проведения камеральной налоговой проверки отчетности налогоплательщика налоговым органом.

Соответственно, в ситуации, когда уточненная налоговая декларация направлена налогоплательщиков в ответ на требование или запрос пояснений от налогового органа, то подача такой уточненной налоговой декларации не может быть признана самостоятельным исправлением ошибок со стороны налогоплательщика.

Единый агрегатор торговли “Берёзка” действует по принципу электронного магазина: поставщики предлагают свои товары, работы и услуги, а заказчики их выбирают и приобретают.

В соответствии с решением правительства РФ, работа в ЕАТ “Березка” обязательна с 01 марта 2019 года для федеральных органов исполнительной власти и их подведомственных федеральных учреждений.

В каждом российском регионе госзакупки малых объемов должны – по замыслу правительства – стать максимально доступными для представителей малого и среднего бизнеса. ЕАТ “Березка” позволяет выполнить эту задачу благодаря оцифровке процесса купли-продажи.

Работа на веб-площадке ЕАТ “Березка” очень схожи с обычными действиями покупателя в интернет-магазине.

Продавцы предлагают свои товары, работы или услуги. Если такое предложение заинтересовывает заказчика, то он направляет этому поставщику заявление на закупку. Также необходимо направить предложение о закупке и нескольким другим поставщикам.

Работать на веб-площадке ЕАТ “Березка” могут только те поставщики, которые прошли регистрацию в Единой информационной системе (ЕИС).

Для поставщиков сейчас, также как и для заказчиков, регистрация в ЕИС стала обязательна.

Для участия в госзакупках на сайте ЕАТ “Березка” у участника-поставщика должны быть деньги на личном счёте. Деньги эти нужны в качестве обеспечения сделки, они блокируются на личном счете поставщика.

В каждой закупке это будет разная сумма, которая составляет 10% от начальной (максимальной) цены контракта. Только при наличии этой суммы на счету участник госзакупки малого объема может подтвердить условия совершения будущей сделки.

Участники, которым было направлено заказчиком заявление о закупке, могут предложить другую цену для заключения контракта. Важно успеть направить своё предложение в течение двух часов с момента получения уведомления от заказчика.

С тем поставщиком, от которого поступило наилучшее предложение, заказчик и должен будет заключить контракт. По итогу оператор ЕАТ “Березка” формирует протокол определения наилучшей цены, который заказчик и поставщик обязаны подписать в течение одного рабочего дня.

В настоящее время на агрегаторе аккредитовано более 8 тысяч участников из числа субъектов малого и среднего предпринимательства, разместивших на ЕАТ “Березка” почти 900 тысяч товаров.

ЕАТ “Березка” делает закупки малого объема полностью открытыми, заказчики приобретают необходимые товары по наилучшей цене, выбирая оптимальные предложения, а не поставщика.

Таким образом, использование ЕАТ “Березка” позволяет не только экономить средства госбюджета при закупках малого объема, но и открывает доступ для представителей микро, малого и среднего предпринимательства к госзакупкам и, как следствие, извлечению ими коммерческой прибыли от участия в поставках товаров, выполнению работ и оказанию услуг государственным структурам.

Помимо проведения закупочных процедур, в задачи оператора веб–площадки ЕАТ “Березка” входит также ведение реестра закупок, которые были совершены с ЕАТ либо без него.

    Для получения возможности продажи товаров и услуг через ЕАТ “Березка” поставщикам потребуется:
  • Приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись;
  • Пройти процедуру аккредитации в ЕИС;
  • Войти в личный кабинет на сайте ЕАТ и заполнить необходимые сведения о предлагаемых товарах и услугах;
  • Внести на депозит определенную сумму в качестве обеспечения ценового предложения по контракту;
  • Дождаться в личном кабинете приглашения о закупках по профилю поставщика;
  • Принять участие в торгово-закупочной сессии путем подачи ценовых предложений.
  • Разработчиком веб-сайта и системы ЕАТ “Березка” является компания “РТ-Проектные технологии”, входящая в госкорпорацию “Ростех”. Сервисы единого агрегатора торговли предоставляются заказчикам и поставщикам бесплатно.

Page 3

Источник: https://vrn-buh.ru/articles-2019/04/10-utochnennaia-deklaratsiia.php

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Что считается ошибкой в декларации

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2020 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2017 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2017 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.

В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.

Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

  • декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
  • какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
  • в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
  • расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
  • копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

  1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2020 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2019 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2020 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
  2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
  3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД – после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
  4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся – если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/utochnennaya-nalogovaya-deklaraciya

Подача Уточненки По Бух Отчетности 2019

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п.

3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Нужно ли сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность

К тому же потребуется разумно объяснить органам контроля сам факт появления неточности. Потому лучше всего перед сдачей бухотчетности еще раз проверить ее на полноту и достоверность подаваемой информации.

Так устанавливается, что если в отчетах выявлено неправильное отображение хозопераций за отчетное время, но отчетность за год пока не утверждена, то поправления осуществляются записями декабря года отчетного.

Так, в инспекциях по г. Дмитрову, Воскресенску, Истре, Наро-Фоминску нам прямо сказали, что обязанность подавать «уточненку» по бухгалтерской отчетности законодательством не установлена. И вообще, ошибки в ней роли не играют – «главное, чтобы налоги были уплачены».

В межрайонной ИФНС № 13 говорят, что при обнаружении неточностей достаточно направить в инспекцию письмо – предупредить об ошибке и пояснить ее причины. А в ИФНС по г.

Клину, Ногинску, Солнечногорску, Ступино, Чехову и МИФНС № 1, 4, 5, 7, 12, 14 и16 просят подать сопроводительное письмо вместе с отчетом за период, в котором обнаружена ошибка.

В письме надо рассказать, как возникла ошибка и каким образом она исправлена.

Бухгалтерская отчетность – корректировка после отчетной даты

Если же данные формируются электронно, на титуле можно внести сведения о номере корректировки. Такой № при сдаче первичного баланса указывается как «0», корректирующего – «1». Аналогично проставляется номер корректировки в упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности – если уточнения подаются впервые, ставится цифра «1», во второй раз – «2» и т.д.

Рекомендуем прочесть:  Вкаком Году Началась Приватизация В Москве

Когда исправляется бухгалтерская отчетность, корректировка после отчетной даты проводится путем отражения записей на счетах.

Согласно нормам ПБУ все неточности делятся на существенные и нет. При этом существенными признаются такие ошибки, которые искажают картину реального положения дел в компании.

Критерии существенности предприятия вправе определять самостоятельно с учетом специфики бизнеса.

Как уточнить налоговую декларацию и сдать уточненку

Да, такое возможно. В случае, когда декларация сдана до момента окончания камеральной проверки первичной отчетности, налоговая обязана начать новую проверку на основании уточненки. Это отражено в пункте 9.1 статьи 88 Налогового кодекса России.

Законные представители налогоплательщиков вправе подавать декларации без доверенности. К ним относятся руководители фирмы или управляющие. Другие представители организации должны иметь доверенность, подтверждающую их полномочия.

Корректировка баланса

Собственно ведение бухгалтерского учета – это обязанность каждого юридического лица. По итогам календарного года совокупность показателей деятельности компании в течение данного отчетного периода оформляется в виде комплекта бухгалтерской отчетности, который и подается в контролирующие органы.

Вообще бухгалтерский баланс и прочие формы в составе такой отчетности – это отражение деятельности компании, в котором учитываются абсолютно все хозяйственные операции компании, включая те, которые не имеют значения для расчета различных налогов в зависимости от применяемой фирмой системы налогообложения.

Хуже, если неучтенные или искаженные данные были обнаружены уже после подписания бухгалтерской отчетности руководителем и ее передачи в ИФНС.

Если это случилось до момента утверждения документов собранием акционеров или учредителей (допустим, в апреле), то компания обязана внести соответствующие исправления в учете декабрем отчетного периода и заменить уже поданную в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность (п. 7 ПБУ 22/2010).

Таким образом, в данном случае придется подготовить и подать корректировочный баланс и прочие формы. Именно этот комплект отчетности будут рассматривать и утверждать владельцы компании на годовом собрании.

Надо ли подавать «уточненку», если в сданной бухгалтерской отчетности найдена ошибка

Переделывать сданную бухгалтерскую отчетность нет нужды. Просто сделайте корректировочные записи в учете того года, в котором обнаружена ошибка. А именно в том месяце, когда вы ее нашли (абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010). Таким образом, исправления повлияют на показатели бухгалтерской отчетности уже за текущий год.

Например, если вы сдали с ошибкой бухотчетность за 2014 год и учредители утвердили ее на общем собрании, внесите исправительные записи по соответствующим счетам бухучета в 2015 году. При этом прибыль или убыток, возникшие в результате исправления ошибки, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.

14 ПБУ 22/2010).

Бухгалтеры знают, что, если они нашли ошибку в уже сданной декларации по УСН, из-за которой налог занижен, нужно как можно быстрее подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). В противном случае фирме грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Все сроки отчетности для бухгалтера в 2019 году

В данной статье вы найдете перечень отчетности, которую предстоит сдать в 2019 году. В рамках статьи мы не будем рассматривать отчетность организаций, которую они составляют в силу специфики своей деятельности (сельское хозяйство, производство алкоголя и т. п.).

Рекомендуем прочесть:  Платят ли вдовы ликвидаторов чс налог на знмлю

За январь — март, январь — июнь и январь — сентябрь подаются налоговые расчеты, а по итогам года — декларация. Имейте в виду, что субъекты РФ могут отменить промежуточные расчеты, тем временем годовую декларацию предстоит сдать всем предприятиям, на балансе которых числятся основные средства (ст. 379 НК РФ).

Корректировочный баланс в налоговую 2017

Правила составления бухгалтерского баланса устанавливаются не налоговым, а бухгалтерским законодательством. При этом действующие законодательство в области бухгалтерского учета не разрешает исправления бухгалтерской отчетности, уже утвержденной собственником.

Поэтому далее мы исходим из того, что отчетность собственниками еще не была утверждена, ведь только в этом случае может быть составлена корректирующая отчетность. Хотя и здесь не все так однозначно: составлять или нет корректировочный баланс зависит от характера обнаруженной ошибки.

Минфин вводит «уточненки» для бухгалтерской отчетности

ПБУ существенно меняет порядок исправления ошибок и вводит новые понятия. Так, ошибки могут быть «существенными» и «несущественными». «Существенной» по проекту признается ошибка, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения пользователей. Остальные ошибки «несущественные».

Если ошибка существенна и выявлена бухгалтером уже после сдачи баланса, то составляется новая «пересмотренная бухгалтерская отчетность». Ее надо будет представить во все адреса, в которые была представлена первоначальная. При этом нужно будет указать причины, в результате которых баланс пришлось изменить.

Можно ли сдавать корректирующую бухгалтерскую и финансовую отчетность

В процессе оформления отчетной документации даже опытный бухгалтер может совершить какие-либо ошибки, по причине которых компания может столкнуться с определенными проблемами со стороны контролирующих органов.

Ответственность за подачу бухгалтерской отчетности лежит на главном бухгалтере компании, в то время как подписывать документы должен генеральный директор. Помимо этого, годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с пунктом 9 статьи 13 Закона №402-ФЗ должна в обязательном порядке утверждаться владельцами компании.

Уточненная декларация по НДС и не только: подаём уточнёнку правильно

Этот как раз тот случай, когда всего одна цифра в отчетности может спровоцировать начисление штрафа. Номер корректировки – это не номер самой декларации, а номер ее уточнения, если возникает такая необходимость.

При подаче декларации в первый раз за отчетный период номер корректировки надо вписать как «0». Некоторые налогоплательщики понимают эту цифру как номер декларации, и пишут «1». Но это еще полбеды, т.к.

такая ошибка считается технической и не влияет на расчет налога, поэтому обязанности сдавать уточненку в этом случае нет.

Источник: https://yur-grupp.ru/detskie-posobiya-v-regionah/podacha-utochnenki-po-buh-otchetnosti-2019

Сдаем налоговую отчетность без ошибок (часть 4). Внесение исправлений и представление уточненных деклараций, Комментарий, разъяснение, статья от 20 июня 2005 года

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

советник налоговойслужбы II ранга

Впособии освещена процедура, с которой регулярно сталкивается любойналогоплательщик, – представления налоговой отчетности в налоговыйорган. Несмотря на очевидную простоту подобного рода мероприятия,налогоплательщик зачастую сталкивается с рядом проблем.

Авторпособия рассматривает основные этапы приема, обработки, проверкипредставленных деклараций, дает рекомендации по наиболее спорным иактуальным вопросам, возникающим при сдаче налоговойотчетности.

Впособии приводится большое количество примеров, в том числе изарбитражной практики, приводятся ссылки на нормативные акты.

Пособие подготовлено сиспользованием нормативно-правовых актов по состоянию на20.06.2005.

Автор надеется, чтопредлагаемое пособие будет полезно руководителям предприятий,бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, сотрудникамналоговых органов.

Оглавление всего пособия

________________
*К остальным частям пособия Вы можете перейти по ссылкам изоглавления – примечание “Кодекс”.

1. Как правильно подать и заполнитьдекларацию?

1.1.Формы представления деклараций

1.2.Представление отчетности на бумажных носителях лично или черезуполномоченного представителя, либо в виде почтовогоотправления

1.3.представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационнымканалам связи либо на электронных носителях записи

1.3.1.Представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационнымканалам связи

1.3.2.Представление отчетности в электронном на электронных носителяхзаписи

1.4.Какой способ представления отчетности выбрать?

1.5. Накаких бланках подавать декларацию?

2.Камеральная проверка налоговой декларации

2.1.Общие вопросы проведения камеральной проверки

2.2.Мероприятия налогового контроля, проводимые в ходе проверки

2.3.Истребование дополнительных документов, в рамках камеральнойпроверки

2.4.Получение информации из банка о движении средств по счетуналогоплательщика

2.5.Встречная налоговая проверка

2.6.Оформление результатов проверки

2.7.Вынесение решения по результатам проверки

2.8.Обжалование результатов камеральной проверки налоговойдекларации

2.8.1.Досудебный порядок обжалования

2.8.2.Судебный порядок обжалования2.9.Перспективы изменения процедуры камеральной проверки

3. ЧтоВас ждет, если Вы не представите декларацию?

3.1.Штрафы за непредставление декларации

3.1.1.Штрафы, накладываемые в соответствии с НК РФ

3.1.2.Штрафы, накладываемые в соответствии с КоАП РФ

3.2. Какуменьшить штраф?

3.3.Приостановление операций по счетам налогоплательщика

4 Внесение исправлений и представление уточненных деклараций 4.1. Общие положения 4.2.Как оформить уточненную декларацию? 4.3. Как избежать штрафных санкций при подаче уточненнойдекларации? 4.3.1. Освобождение от ответственности, за неуплату (неполнуюуплату сумм налога)

4.3.2. Освобождение от ответственности, за непредставлениедекларации

Как правило, любойналогоплательщик сталкивается с ситуацией, при которой необходимоподать уточненную декларацию.

Это происходит, обычно,из-за несвоевременного направление контрагентами первичныхдокументов, ошибочное включение самим налогоплательщиком в объектналогообложения каких-либо операций, неправильное применениеналоговых льгот и т.д.

Возможны две ситуации.

Первая, когда в соответствии с уточненной декларацией уналогоплательщика образуется переплата, вторая – когда образуетсянедоимка.

Ясно, что первая ситуациявызывает у Вас меньше вопросов и, что более важно, меньшее“внимание” налоговиков.

Так, в случае, если у Васобразовалась переплата, то чтобы вернуть переплату, нужнооткорректировать налоговую базу того периода, в котором произошлаошибка (пункт 1статьи 54 НК РФ). Это делается путем подачи в инспекциюуточненной декларации.

Внимание!

Подавать декларацию, всоответствии с которой у Вас образовалась переплата Вы не обязаны.Это Ваше право.

Гораздо больше вопросов испоров с налоговыми органами вызывает ситуация, когда по результатподачи уточненной декларации у Вас образовалась недоимка. Как вестисебя в таком случае?

4.1.Общие положения

Порядок внесениядополнений и изменений в налоговую декларацию регулируется статьей81 НК РФ.

Она предусматривает, что при обнаруженииналогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотраженияили неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих кзанижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязанвнести необходимые дополнения и изменения в налоговуюдекларацию.

Возможны двеситуации:

-уточненная декларация сдана в пределах срока подачи соответствующиедекларации. В таком случае никаких мер по отношению к Вам налоговыйорган принять не может.

Пример.

ООО “Колокольчик”представило налоговую декларацию по НДС за декабрь 2005 года 16января 2006года 18 января 2006 года она обнаружила ошибку вподанной декларации, завышающую налоговый вычет по НДС, и,соответственно, уменьшающий налог “к уплате”. 19 января 2006 годабыла представлена уточненная декларация по НДС. В тот же день вбюджет осуществлен платеж.

Таким образом, ООО“Колокольчик” представило уточненную декларацию до истечениякрайнего срока подачи декларации (20 января 2006 года). Налоговыйорган не может применить к Вам штрафные санкции.

-уточненная декларация сдана за пределами срока подачисоответствующие декларации. В таком случае у Вам возникнет рядвопросов, а именно:

Как осуществить платеж,чтобы избежать штрафных санкций?

Как податьдекларацию?

Как оформить подачудекларации?

4.2.как оформить уточненную декларацию?

На титульных листах формдеклараций, которые применяют начиная с 2004 года, есть строка “Виддокумента”. В указанную графу заносится информация какую декларациювы сдаете – первоначальную или уточненную.

Так в первоначальнойдекларации по этой строке нужно проставить цифру 1, а в уточненной- цифру 3. А через дробь после цифры 3 следует поставить порядковыйномер уточненной декларации.

Пример.

Если Вы сдаете декларациюза декабрь 2005 года во второй раз, то в строке “Вид документа”нужно указать 3/2.

Совет.

Если Вы сдаете уточненнуюдекларацию за периоды, предшествующие 2004 году, то это декларациинужно сдавать по формам, действовавшим на соответствующую отчетнуюдату. Но так как в этих декларациях нет строки “Вид документа”, натитульном листе сделайте надпись “Уточненная”.

Вопрос,проблема.

Иногда сотрудникиналогового органа просят пояснения по вновь сданной декларации. Нестоит им в этом праве отказывать.

Напомним, что в соответствии состатьей 88 НК РФ налоговый орган при камеральной проверке вправеистребовать “дополнительные сведения, получить объяснения идокументы, подтверждающие правильность исчисления и своевременностьуплаты налогов”.

Примерный образецсопроводительного письма к уточненной декларации приводитсяниже.

Пример.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901935911

Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Подавать уточненную декларацию обязательно, если допущенные ошибки в первоначальном отчете привели к занижению или неуплате налога. Исправить сведения в налоговой отчетности нужно, если:

Уточненка по налогу на прибыль подается в следующих случаях:

Уточненка по НДС, кроме случаев обнаружения недочетов в первичной отчетности налогоплательщиком или ИФНС, подается, если не успели собрать в установленный срок полный пакет подтверждающих документов по операциям, которые облагаются по нулевой ставке НДС.

Если ошибки в данных не привели к неуплате или уменьшению суммы платежа, сдавать уточненку необязательно, но вы имеете на это право. Например, когда самостоятельно обнаружили неверные сведения, которые не повлияли на размер уплаченного сбора, или если их выявила ФНС.

Если допущенные недочеты стали причиной переплаты, излишние деньги можно зачесть или вернуть. Возможность доступна в течение трех лет со дня переплаты. Предварительно следует подать уточненную декларацию, по которой будет проведена камеральная проверка.

Стоит учитывать, что подача скорректированного отчета может вызвать проведение налоговой проверки по исправленному периоду, даже если он закончился более трех лет тому назад. До того, как отправлять уточненку, выплатите недоимку и пени по налогам – это поможет избежать штрафа.

Уточненная декларация заполняется по той же форме, что и первичная, но на титульном листе указывается код корректировки. Отправлять документ нужно в отделение ФНС, в котором стоите на учете.

Срок подачи уточненной декларации

Предоставить уточненную декларацию по требованию ИФНС необходимо в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Если не уложиться в эти сроки, можно получить штраф.

В случае самостоятельного обнаружения ошибки в первичном документе, уточненку можно сдать в любое время, но желательно сделать это в кратчайшие сроки, особенно, если недочет влияет на размер налога. При занижении суммы, важно успеть уплатить пени и недоимку и предоставить уточненку до того момента, когда ИФНС выявит ошибку. Это поможет избежать штрафа за неуплату.

Уточненная декларация во время проверки: последствия

Подавать исправленную отчетность можно и во время камерального или выездного налогового контроля. Но в зависимости от момента сдачи уточненки ИФНС по-разному ее проверяет и выносит разные решения.

Возможные негативные последствия уточненной декларации:

Подали уточненку во время камеральной проверки

Как только получена уточненная отчетность, инспекторы прекратят проверку первичной и возьмутся за исправленную. Даже если в первом отчете обнаружены несовпадения и нарушения, акты составлять не будут. Но его данные используют для тщательного разбора уточненного документа. Результаты новой «камералки» предоставят через 2 месяца с момента получения уточненки.

Если успели подать скорректированную декларацию до составления акта, инспекторы могут не составлять акт первичной ревизии, а провести новую по уточненке. Правило не распространяется на декларации на возмещение НДС и акциза.

Если уточненка уменьшает уже уплаченную сумму сбора, разницу можно зачесть или вернуть. Если же она увеличивает платеж, то результат зависит от времени подачи:

Уточненная декларация может инициировать выездную проверку за корректируемый период.

Подача уточненки во время выездной проверки

В отличие от камеральной, ход выездной инспекции поданная уточненная декларация не меняет: ее доведут до конца, составят акт и вынесут решение. Уточненку проверят камерально, в том числе декларации по НДС и акцизу на возмещение налога. В рамках выезда проверяют уточненные отчеты по тому налогу и периоду, по которым проводится ревизия.

Если исправленная отчетность уменьшает налоговый платеж, можно оформить зачет или возврат переплаты, но она же может спровоцировать повторную выездную проверку. При увеличении размера платежа, придется доплатить его и пени. Также могут привлечь к ответственности за неуплату.

НК РФ не содержит рекомендаций на случай предоставления уточненки после составления акта выездной проверки и до вынесения решения по нему. То есть контролирующие органы сами решают, как рассматривать такие декларации: камерально или на выезде.

Если уточненный отчет подан после вручения акта и до вынесения решения по итогам камерального или выездного контроля, ИФНС все равно обязана вынести решение по первичной проверке, не учитывая измененные данные, и может провести повторный выезд для сверки уточненных сведений. Данные уточненки учтут, только если они документально подтверждены и проверены налоговой. Если получена уточненная декларация на возмещение НДС или акциза, инспекторы рассмотрят ее камерально.

При подаче уточненки после принятия решения по результатам инспектирования, проверяющие в рамках камеральной проверки должны потребовать пояснения по несоответствиям и противоречиям в документах. Если уточненный отчет снижает налог, пояснения должны обосновывать изменения соответствующих показателей.

За неуплату или несвоевременную уплату налогового сбора предусматривается ответственность и штраф. При истечении сроков на предоставление декларации и на уплату налога ответственности можно избежать при выполнении двух условий:

Также взыскания не будет, если на дату сдачи скорректированной отчетности есть переплата по этому налогу, сумма которой больше необходимой к доплате.

Источник: https://m-style.su/news/podacha-utochnennoy-deklaratsii-po-nalogam-sroki-i-posledstviya/

Две сложные ситуации во время выездной проверки

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

ФНС России каждый год снижает количество выездных проверок, одновременно повышая сумму доначислений по каждой проведенной ревизии. Так за 15 лет число проверок снизилось на 98%, а сумма доначислений выросла на 50%. Учитывая тенденции, плательщикам, которые попали в «разработку», следует вести себя осторожно и решать спорные ситуации с учетом арбитражной практики.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Порядок назначения и проведения выездной проверки регулирует статья 89 НК РФ.

Назовем три главных правила такой ревизии:

  • проводится на территории налогоплательщика;
  • затрагивает не более трех лет, предшествующих году ее проведения;
  • продолжается не более 2-х месяцев (срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях — до шести месяцев).

Результаты налоговой проверки оформляют актом, на который компания вправе представить возражения. Далее, налоговый орган выносит решение, которое вручает  плательщику.  Если фирма не согласна с решением, она вправе его обжаловать. Жалобу подают сначала  в вышестоящий налоговый орган, и только после досудебного обжалования, если результаты не удовлетворили компанию, можно обращаться в суд.

Проверка приостановлена

Право приостановить выездную проверку дает инспекции пункт 9 статьи 89 НК РФ. Кодекс называет 4 ситуации, когда можно им воспользоваться. «Пауза» возможна в случае: 

  • истребования документов у контрагентов, банков и др. лиц, которым может быть что-то известно о проверяемом плательщике;
  • направления запросов в иностранные юрисдикции;
  • назначения и проведения экспертиз;
  • перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Этот перечень исчерпывающий. Других оснований, чтобы приостанавливать проверку, у инспекции быть не может. Налогоплательщики иногда подозревают налоговиков, что те используют названные причины формально.

То есть, выносят решение о приостановлении не для истребования документов у контрагента, а для продления общего срока проведения проверки. Одна компания даже обратилась в суд с требованием признать приостановление незаконным.

Она указала, что инспекция злоупотребляет правом, налоговый контроль избыточен, и это препятствует предпринимательской деятельности плательщика. Но доказать это ей не удалось (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.2015 № А05-2622/2015).

Приостанавливать проверку инспекция может несколько раз. Важно, чтобы общий срок приостановления не превышал 6 месяцев. Исключение составляет только история с международными запросами: если иностранные коллеги не ответят нашим налоговикам в течение полугода, проверку могут растянуть еще на 3 месяца. «Пауза» оформляется отдельным решением руководителя налогового органа.

Важно понимать, что во время приостановления проверки инспекторы на территории компании не присутствуют и никаких действий, например, осмотр, совершать не вправе. Также запрещено получать объяснения у налогоплательщика, допрашивать его сотрудников и запрашивать у него документы. Фирме должны вернуть все подлинники, кроме тех, которые были получены в процессе выемки (если она проводилась).

Однако налогоплательщик обязан представить налоговому органу документы, которые были запрошены до момента приостановления ревизии.

То есть, если инспекция выставила требование о представлении документов и дата его исполнения приходится на период приостановления — плательщик не освобожден от обязанности сдать документацию (п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.

2013 № 57). При этом  ходатайствовать о продлении срока на ее представление в период «паузы» закон не запрещает.

Не возникнет обязанности представлять документы, только если требование будет вручено плательщику в один день с решением о приостановлении. Это подтверждает многочисленная судебная практика (см., например, Верховного Суда РФ от 28.08.2014 № 304-ЭС14-305).

Ведь даже в период «паузы» внутри инспекции работа продолжает кипеть: чиновники анализируют документы плательщика, направляют запросы, изучают ответы и проч. Налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории организации, если они не связаны с истребованием документов.

«Уточненка» во время проверки

Налоговый кодекс не запрещает подавать «уточненки» за тот период, который охвачен ревизией. Обычно это делают, когда фирма согласна с частью предстоящих доначислений либо обнаружила неточности в проверяемом периоде.

«Те ошибки, которые привели к переплате налога, мы можем скорректировать двумя способами: 1) подав уточненную декларацию; 2) неучтенные в прошлом расходы — учесть в текущем периоде».

Александр Матиташвили, адвокат, прокомментировал позиции судов в отношении возмещения переплаты налога. Больше арбитражной практики в записи вебинара «Выездные налоговые проверки в 2017 году.

Обзор практики и рекомендации налогового юриста».

В каких случаях «уточненка» не избавит от пени, но поможет сэкономить на штрафе?    

  • Во-первых, нужно успеть сдать корректировку до решения о проведении выездной проверки.
  • Во-вторых, до ее подачи нужно уплатить налог и пени.  

Представить «уточненку» можно и после выездной проверки, но при условии, что в рамках ревизии проверяющие не обнаружили ошибок или неточностей, которые компания собралась исправить (подп. 2 п. 4  ст. 81 НК РФ).  

Возникает вопрос, будет ли назначен штраф, если «уточненка» представлена не до назначения выездной проверки, а во время нее? Налоговики считают, что в этом случае  условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 81 не выполнены (письмо ФНС РФ от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@). Некоторые суды с ними согласны (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Но есть решения в пользу компаний.

Недавно ВС РФ проявил креатив в квалификации уточненных деклараций, представленных при выездной проверкe. Он указал, что корректировка, поданная после составления акта проверки, но до вынесения решения по ней, может считаться возражениями налогоплательщика («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)», утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016).

Имейте ввиду, что корректировать налоговые обязательства с помощью «уточненок» следует с осторожностью. Такие действия могут привести к дополнительным мероприятиям налогового контроля или к повторной выездной проверке (определение Верховного Суда РФ от 13.09.2016 по делу № 310-КГ16-5041).

То есть, учитывать данные корректировок в решении по текущей ревизии инспекция в обязательном порядке не должна. У нее есть три варианта:

  • провести самостоятельные «камералки» уточненок (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705);
  • назначить повторную выездную проверку (постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09);
  • провести допмероприятия налогового контроля и по их результатам выносить решение по текущей ревизии.

Не забудьте, что сдавать декларацию нужно по той форме, которая действовала в проверяемый период. В условиях почти ежегодного изменения форм отчетности это правило более чем актуально.  

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1515

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: