Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС

Каким образом отразить сумму по неиспользованному билету, в том числе сумму НДС, в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли удержать НДФЛ с подотчетного лица?

Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 26.08.2015 г.

При представлении оправдательных документов по командировке подотчетным лицом был представлен в числе документов железнодорожный билет, не использованный по причине опоздания на поезд.

Автомобиль (такси), на котором командированный работник добирался до железнодорожного вокзала, вышел из строя в пути следования, что стало причиной опоздания работника на поезд.

Далее возникла необходимость приобрести новый проездной документ, при этом неиспользованный проездной документ сдать не удалось. Руководством принято решение о возмещении данных расходов подотчетному лицу.

Каким образом отразить сумму по неиспользованному билету, в том числе сумму НДС, в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли удержать НДФЛ с подотчетного лица?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация в рассматриваемой ситуации:

1) не вправе принять к вычету, равно как и отразить в составе расходов в налоговом учете, сумму НДС, выделенную в приобретенном и не использованном работником железнодорожном билете;

2) на дату утверждения авансового отчета сможет отразить в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности компенсируемую работнику стоимость приобретенного и не использованного им билета, включая НДС;

3) на дату утверждения авансового отчета при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ сможет отразить в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, компенсируемую работнику стоимость приобретенного и не использованного им билета, без учета НДС;

4) не должна удерживать НДФЛ при выплате работнику компенсации за не использованный им билет.

Обоснование позиции:

Правовые аспекты

На основании ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение связанных с ней расходов.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации-работодателя (ст. 168 ТК РФ).

НДС

В силу п.п. 1, 7 ст.

 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом из письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565@ следует, что требование об учете произведенных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль актуально и в отношении расходов на командировки.

Одним из обязательных условий для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац второй п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное положение распространяется и на суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.

Таким образом, вычеты сумм НДС, выделенных в железнодорожном билете, приобретенном командированным работником, возможны только тогда, когда услуги по перевозке будут оказаны, а соответствующие расходы приняты на учет.

Железнодорожный билет сам по себе удостоверяет лишь заключение договора перевозки пассажира (п. 2 ст. 786 ГК РФ), но не факт оказания услуги по перевозке. В связи с этим считаем, что организация в рассматриваемой ситуации не сможет принять к вычету выделенную в не использованном работником железнодорожном билете сумму НДС.

Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Иную позицию организация должна быть готова отстаивать в суде. При этом из постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.01.

2009 N 09АП-17459/2008 следует, что наличие у налогоплательщика использованных проездных билетов не является обязательным условием для вычета НДС в отношении фактически оплаченных услуг по перевозке, но при наличии счета-фактуры.

Сумму уплаченного при приобретении проездного билета НДС, не подлежащую вычету, организация, по нашему мнению, не сможет учесть и в налоговом учете. Поясним.

Согласно п. 1 ст.

 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п.

 2 ст. 170 НК РФ. При этом нормы п. 2 ст. 170 НК РФ в данном случае не подлежат применению, а иные нормы главы 21 НК РФ не устанавливают для организации исключений из правила, установленного п. 1 ст. 170 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-03-06/4/20).

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль (далее – Налог) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по Налогу для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.

 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, могут быть учтены налогоплательщиками в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как отмечается в письме Минфина России от 21.12.2007 N 03-03-06/1/884, перечень командировочных расходов, предусмотренный указанной нормой, является закрытым.

Нормы НК РФ не уточняют, могут ли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываться расходы, связанные с приобретением не использованного и не возвращенного командированным работником проездного билета.

Источник: https://garant-victori.ru/neispolzovannomu-biletu-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Вычет ндс по жд билетам 2020

Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС

Для этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить документ.

  1. 15 графа – стоимость покупки по счету-фактуре – вписываем стоимость билета
  2. 4,5, 6 графа – ставим прочерк
  3. 11, 12, 13, 14 графа – ставим прочерк
  4. 2 графа – код операции — независимо от типа билета всегда ставим 23
  5. 9 графа – наименование продавца – вписываем названия перевозчика, указанного в билете (РЖД, ОАО «Аэрофлот», ОАО «Сибирские авиалинии» и т.д.)
  6. 1 графа – номер по порядку
  7. 16 графа – сумма НДС по счету-фактуре – проставляем сумму НДС, указанную в билете
  8. 10 графа – ИНН/КПП продавца – в билетах почти никогда не указывается, поэтому можно поставить прочерк, но если ИНН в проездном документе проставлен, то и вам следует указать
  9. 3 графа – номер счета-фактуры продавца — пишем № билета и дату покупки билета
  10. 8 графа – дата принятия на учет товара – соответствует дате авансового отчета компании
  11. 7 графа – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога – указываем номер и дату покупки билета

>Вычет НДС по электронным билетам. Примеры Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС» Согласно п. п. 1, 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ билет относится к перевозочным документам, используемым при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, который может быть оформлен в электронном виде.

Формы билета, а также выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области транспорта (п.

4 ст. 105 ВК РФ). При авиаперевозках электронный пассажирский билет и багажная квитанция — это документы, используемые для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в которых информация о воздушной перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме (п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134).

Электронный билет авиаперевозок имеет определенную структуру, включающую полетный, контрольный, агентский купон и маршрут/квитанцию (выписку из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок). Обязательными из перечисленных являются полетный купон и маршрут/квитанция. Маршрут/квитанция включает различные сведения, но стоимостную характеристику имеют только тариф и итоговая стоимость перевозки.

Согласно п.

2 Приказа Минтранса России N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, маршрут/квитанция наиболее важная часть электронного билета.

Она оформляется и выдается (направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети) пассажиру. Сам же электронный билет

Электронный авиабилет где указан НДС

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Таким образом, налоговое законодательство допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы.

Однако данное обстоятельство не препятствует применению вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.Таким образом, например, если работник приобрел через Интернет билет на аэроэкспресс стоимостью 400 руб., включая 18% НДС, то на основании п. 6 ст.

II Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»

(далее — Постановление N 1137).

Электронный авиабилет и аэроэкспресс Рассмотрим порядок регистрации в книге покупок билетов на аэроэкспресс, так как сначала работник добирается в аэропорт (при отъезде из Москвы до места командировки) или из аэропорта (после прибытия в Москву) и покупает билет на аэроэкспресс.Основной проблемой, с которой сталкивается бухгалтер, является возможность принятия НДС к вычету, если в электронном билете на аэроэкспресс не выделена отдельно сумма НДС, но есть записи «включая 18% НДС» либо «в т.ч.

НДС — 18%».НК РФ);- товары (работы, услуги) приняты на учет (п.

1 ст. 172 НК РФ);- имеется иной документ, являющийся основанием для вычета, — БСО (п.

Источник: https://De-Jure-Sochi.ru/vychet-nds-po-zhd-biletam-2019-45918/

Невозвратные ж/д билеты

Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС

С 20 января 2019 года для проезда в поездах дальнего следования по российским железным дорогам можно купить невозвратные билеты. Невозвратный тариф подразумевает, что пассажир, не использовавший свой билет, не сможет получить обратно его стоимость. Зато такие билеты продаются со скидкой.

Можно ли вернуть невозвратный ж/д билет

По общим правилам, если пассажир купил невозвратный билет и не использовал его, он может вернуть только стоимость оплаченного постельного белья и сервисных услуг РЖД (за исключением случаев, когда для возврата есть уважительные причины — тогда по претензии можно вернуть часть стоимости билета). Сервисные услуги РЖД — это провоз животных, дополнительный багаж, страховки; заказанное питание, не входившее в стоимость билета.

Если вы купили билет на Туту.ру, оформить возврат стоимости постельного белья и сервисных услуг РЖД проще всего на сайте или в приложении Туту.ру. Для этого зайдите в раздел «Заказы» в личном кабинете, выберите нужный билет и нажмите кнопку «Оформить возврат».

При этом с вас удержат сбор РЖД за оформление возврата — с 1 января 2020 года он составляет 210 рублей 60 копеек. Сбор не взимается, если его сумма меньше или равна стоимости оплаченного постельного белья и сервисных услуг РЖД. Также не возвращаются комиссия платежной системы, сервисный сбор Туту.ру.

При желании сдать ж/д билет можно и в кассе РЖД.

Куда вернутся деньги

При оплате и возврате на Туту.ру:

  • банковской картой — деньги вернутся на нее в срок до 30 дней;
  • подарочным сертификатом — будет оформлен новый подарочный сертификат в срок до 30 дней, при этом из номинальной стоимости подарочного сертификата удерживается сервисный сбор за оформление возврата билета и сборы, установленные ОАО «РЖД».
  • если часть стоимости билета была оплачена подарочным сертификатом, а часть — банковской картой, доплаченные деньги вернутся на карту в срок до 30 дней, а часть, оплаченная сертификатом, будет возмещена новым подарочным сертификатом. При этом сборы, установленные ОАО «РЖД», и сервисный сбор за оформление возврата удерживаются из суммы, подлежащих возврату на банковскую карту. А новый подарочный сертификат будет оформлен той же номинальной стоимости, которая была потрачена на оплату неиспользованного электронного билета. В случае, если сумма, подлежащая возврату на банковскую карту, недостаточна для удержания сборов, то соответствующая стоимость удерживается из номинальной стоимости подарочного сертификата.

Если вы решите вернуть стоимость оплаченного белья и сервисных услуг РЖД в кассе, то деньги вернутся на карту в течение 30 дней.

Претензионный возврат невозвратных билетов

Если для возврата есть уважительные причины (перечень в таблице), то можно оформить претензионный возврат и получить назад часть стоимости билета. Список причин определен в статье 1 Федерального закона от 18.04.2018 N 73-ФЗ «О внесении изменений в статью 83 Федерального закона «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации».

Оформить возврат по претензии можно только в кассе РЖД.

Причина возвратаВозвращаютсяУдерживаются
Внезапная болезнь пассажира или следующего с ним члена семьи (супруга, родителя /усыновителя, ребенка /усыновленного) или смерть члена семьи— стоимость билета за вычетом стоимости плацкарты;— стоимость оплаченного постельного белья;— стоимость оплаченных сервисных услуг РЖД.— сбор РЖД за оформление возврата (210 рублей 60 копеек);— комиссия платежной системы;— сервисный сбор Туту.ру.
Травма пассажира в результате несчастного случая
Отмена или задержка отправления поезда— полная стоимость проезда (стоимость билета и стоимость плацкарты);— стоимость оплаченного постельного белья;— стоимость оплаченных сервисных услуг РЖД.— комиссия платежной системы;— сервисный сбор Туту.ру.
Непредоставление пассажиру места, указанного в билете

Остановка в пути следования или прерывание поездки возможны только по вине железной дороги или по болезни пассажира.

При обращении в кассу нужно предъявить:

  • билет на бланке РЖД или распечатку электронного билета, либо 14-значный номер заказа;
  • оригинал удостоверения личности, на которое был куплен билет (исключение — можно предъявить копию свидетельства о рождении ребенка);
  • документальное подтверждение причины возврата;
  • заявление на возврат (можно написать в кассе).

Так, если имела место травма, болезнь или смерть, то нужно принести справку из больницы, больничный лист или свидетельство о смерти члена семьи. Обратиться нужно в кассу станции посадки пассажира не позже 5 дней после отправления поезда.

Если поезд был отменен или задержан, нужно пойти в кассу РЖД и попросить поставить на билете отметку об опоздании или задержке поезда.

Если пассажиру не предоставили место, указанное в проездном билете, нужно обратиться к начальнику поезда, который поставит на билете печать.

Куда и когда вернутся деньги за возврат по претензии

Деньги вернутся на ту банковскую карту, с которой был оплачен ж/д билет. Максимальный срок возврата денег за ж/д билет по претензии — до 210 дней. Но на практике чаще всего деньги возвращаются в период от 60 до 90 дней. Из них от 30 дней составляет срок рассмотрения претензионного заявления и до 30 дней — срок возврата денег на карту.

Переоформление невозвратных билетов

Переоформить невозвратные билеты можно только на такие же невозвратные билеты. С пассажира взимается сбор за переоформление — 144 рубля 70 копеек. Подробнее о переоформлении билетов

Была ли полезна статья: Да Нет

Источник: https://www.tutu.ru/2read/poezda/non-refundable_train_ticket/

Включает ли ндс сбор при возврате жд билета

Отмена вычетов по ж/д билетам для сотрудников и другие изменения в НДС

При учете затрат для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы должны быть:

  1. Оформлены формами, разрешенными законодательством.
  2. Экономически обоснованы – совершены в рамках деятельности, направленной на получение прибыли.
  3. Подтверждены документальными формами.

В документообороте допускается применение бездокументальной формы – электронных билетов (БСО). Документы приобретаются путем безналичного онлайн расчета. Наличие документа недостаточно для подтверждения расходов и факта проезда.

Для удостоверения фактического получения услуг на железнодорожном транспорте необходимо иметь маршрут/квитанцию, посадочный талон. Факт оплаты удостоверяет выписка из электронной системы – контрольный купон.

Суммы возврата и комиссии при возврате ж/д билетов Скачать бланк заявления на возврат средств за неиспользованный жд билет Чтобы получить свои собственные деньги, потраченные на покупку билета, вам нужно предоставить:

  1. Если ранее был выдан посадочный купон, напечатанный на бланке билета, то его тоже приложить к пакету документов вместе с паспортом;
  2. Внутренний российский паспорт (требуется для подтверждения личности);
  3. Также предоставить номер своего паспорта;
  4. Подать пакет документ в кассу, занимающуюся возвратом денежных средств за билеты.
  5. Номер электронного проездного документа или заказа;

Стоит обратить внимание на то, что осуществить возврат электронного билета, который был приобретен на международное направление (например, в Европу), можно только в билетных кассах, занимающихся продажей международных билетов. Документ подлежит проверке работником бухгалтерии, утверждается руководителем и представляется в кассу для проведения расчетов.

В организациях приказами устанавливаются сроки отчетности. Отсчет срока для командировок исчисляется со дня прибытия.

Включение оплаты проезда в состав расходов НК РФ устанавливает право внесения в состав затрат расходов на командировки, включая оплату проезда (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суммы принимаются в составе прочих расходов.

Одной из основных задач при списании расходов является подтверждение необходимости командировки, для чего разрабатывается и утверждается служебное задание.

4 п. 3 ст. 170 Важно НК РФ; п.

14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Излишне признанную в расходах сумму сбора вы признаете в доходах.

Сбор, который перевозчик удержал при возврате

Принятие к учету сервисных сбор за покупку жд билетов

Источник: https://gordeychik.ru/vkljuchaet-li-nds-sbor-pri-vozvrate-zhd-bileta-19029/

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: