Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Содержание
  1. Заполнение 6-НДФЛ
  2. Зачем нужна форма 6-НДФЛ
  3. Порядок заполнения 6-НДФЛ
  4. Титульный лист и его заполнение
  5. Заполнение Раздела 1
  6. Заполнение 6-НДФЛ: примеры | Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия
  7. Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ
  8. О нарастающем итоге
  9. О датах выплат
  10. О повторных выплатах
  11. О заполнении отчета при возврате ндфл
  12. О расчете ндфл с межрасчетных выплат
  13. Важно: форма 6-НДФЛ изменится
  14. Порядок заполнения 6-НДФЛ
  15. Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ
  16. Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист
  17. Как правильно заполнить 6-НДФЛ: раздел 1
  18. Как заполнять форму 6-НДФЛ: раздел 2
  19. Порядок сдачи 6-НДФЛ
  20. Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
  21. Куда сдавать расчет
  22. Доход в натуральной форме
  23. Выплаты в следующем отчетном периоде
  24. Форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?
  25. Каким образом заполняется форма – накопительно или за квартал?
  26. Раздел 1 – по нарастающей или поквартально?
  27. Порядок заполнения раздела 2
  28. Некоторые особенности отображения информации
  29. 6-НДФЛ в 2020 году: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы
  30. Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»
  31. Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ
  32. Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
  33. Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
  34. Уточненный расчет

Заполнение 6-НДФЛ

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ: порядок действия и ответы на популярные вопросы

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Зачем нужно заполнять 6-НДФЛ
  • Как заполнить 6-НДФЛ
  • Какие штрафы предусмотрены за неправильное заполнение 6-НДФЛ
  • Какие ошибки часто допускают при заполнении 6-НДФЛ

Одной из обязанностей работодателей является заполнение и сдача отчета по налогу с доходов физических лиц. Для отчета придумали две формы – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Если первую сдают раз в квартал, то вторую раз в год.

6-НДФЛ является одной из самых сложных в заполнении деклараций. У налоговых агентов часто возникают вопросы по порядку внесения в нее данных.

В данной статье мы рассмотрим самые популярные вопросы, возникающие при заполнении этой формы, и постараемся ответить на них.

Зачем нужна форма 6-НДФЛ

Подоходный налог удерживается не только с оплаты труда, но и других доходов, полученных от работодателя.

К таким можно отнести:

  • доходы, полученные по гражданско-правовым договорам (сделки с имуществом, выполнение работ, оказание услуг);
  • доходы от акций (дивиденды);
  • беспроцентные займы;
  • подарки, полученные в течение года, общая стоимость которых больше 4 000 рублей.

Заполнять эту форму нужно, даже если физическое лицо получило от вас доход всего лишь один раз за год.

Заполнение 6-НДФЛ предполагает объединение информации по всем физическим лицам, получившим доход. По каждому человеку в отдельности сдается другой отчет – 2-НДФЛ.

Сроки сдачи этой декларации:

  • за 1 квартал — до 30 апреля;
  • за полгода — до 31 июля;
  • за 9 месяцев — до 31 октября;
  • за год — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если физическое лицо получило от вас доход первый раз в 3 квартале, то информацию о нем нужно заполнить в отчете за год.

Пример: Алена — индивидуальный предприниматель, у нее нет сотрудников в штате, она работает одна. В мае она заключила договор гражданско-правового характера с программистом, который создал сайт для компании Алены и получил вознаграждение в размере 10 000 рублей. Алена должна будет заплатить подоходный налог государству и сдать отчет 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев и год.

В письме ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 сообщается, что эту форму заполнять не нужно в том случае, если в течение отчетного года не было произведено ни одной выплаты физическим лицам. Налоговым агентом считается налогоплательщик, который выплачивает доход в пользу физических лиц, что обязывает его отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Также нужно обратить внимание на общие требования заполнения данной декларации. Если вы сдаете отчет на бумажном носителе, то каждый лист нужно печатать отдельно, двусторонняя печать запрещена.

Заполнять поля нужно, начиная с крайней левой ячейки, слева направо. Чернила для заполнения могут быть черного, синего или фиолетового цвета.

В незаполненные ячейки обязательно нужно ставить прочерки, а в тех ячейках, в которых должна стоять сумма, но ее нет, нужно проставлять нули.

Представить отчет на бумажном носителе имеют право те субъекты бизнеса, штат сотрудников которых не превышает 25 человек. В этом случае вам придется заполнить его, распечатать в двух экземплярах и передать лично налоговому инспектору. Второй экземпляр формы распечатывают для того, чтобы инспектор поставил на нем отметку о приеме.

Если число наемных работников 26 человек и более, то предприятие или ИП обязан применять электронный документооборот. Заполнив компьютерную форму, нужно будет ее подписать при помощи ЭЦП. Чтобы использовать данный способ, необходимо соответствующее программное обеспечение либо спецоператор.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Хотя этой формой пользуются с 2015 года, заполнение 6-НДФЛ в 2019 году все равно кажется не до конца понятным и вызывает много вопросов у работодателей и бухгалтеров. Также необходимо учитывать все изменения и поправки, внесенные ФНС.

Документ состоит из двух страниц и следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1. Заполняется общими сведениями, которые нужно вносить нарастающим итогом.
  3. Раздел 2. Заполняется данными, в которых содержится информация за конкретный период, без учета предыдущих.

Главный документ, на который стоит опираться, готовя декларацию, – приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Чтобы разъяснить подробнее, как оформить декларацию, рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ с подробной инструкцией.

Титульный лист и его заполнение

Шаг 1. ИНН и КПП

Нужно заполнить соответствующие поля данными об ИНН и КПП. КПП заполняют только организации, ИП этого не делают.

Шаг 2. Номер корректировки

Подразумевает собой количество изменений (корректировок) в отчетах, предоставленных в ФНС. Если форма сдается впервые, то в этой строке ставим 000. Если подается уточненный вариант, то ставим номер по порядку 001, 002, 003 и т. д. в соответствии с количеством корректировок.

Шаг 3. Период представления

В этой строчке указываем код квартала, за который отчитываемся:

  • 21 – код 1-го квартала;
  • 31 – код полугодия;
  • 33 – код 9 месяцев;
  • 34 – годовой код.

При реорганизации (ликвидации) предприятия нужно указать коды 51, 52, 53 и 90 соответственно. Они приведены в Приложении 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018).

Шаг 4. Налоговый период

Указывается год, к которому относится отчетный период. Например, если отчитываемся за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2019 года, то в это поле ставим соответствующие цифры – 2019.

Шаг 5. Код налоговой службы

В этой строке указывается четырехзначный код той налоговой службы, куда будет сдаваться 6-НДФЛ, в нем:

  • первые 2 цифры означают номер региона;
  • вторые 2 цифры – это код самой налоговой инспекции.

ООО должны предоставить расчет в налоговую службу по местонахождению организации, а ИП в ту налоговую, которая находится по месту жительства предпринимателя, либо по месту работы.

Графа «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Данный код помогает установить, какая именно организация сдает 6-НДФЛ.

Чаще всего встречаются следующие коды для организаций:

  • 214 – по месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
  • 220 – по местонахождению обособленного подразделения;
  • 212 – указывают крупнейшие налогоплательщики.

Индивидуальные предприниматели указывают код:

  • 120 – по месту жительства;
  • 320 – по месту осуществления деятельности.

Шаг 6. Налоговый агент

В этой строке указывается наименование налогоплательщика, то есть краткое или полное название организации.

Шаг 7. Код ОКТМО и номер контактного телефона

Здесь нужно указать код муниципального образования, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или ее филиал. Если физическое лицо получает денежные средства как от филиала, так и от головной организации, то 6-НДФЛ заполняется дважды и с разным кодом ОКТМО.

Заполнение Раздела 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется нарастающим итогом с начала года, включая разные ставки НДФЛ.

В этом разделе содержится информация как по каждой ставке, так и общие суммарные данные.

Отдельно по каждой ставке:

  • величина ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (сюда не попадают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, например компенсационные выплаты, ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка и т. д., материальная помощь, не превышающая 4000 рублей, единовременное пособие при появлении первого ребенка до 50 000 рублей);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ.

Сведения по всем ставкам:

  • количество людей, получивших доход;
  • суммы начисленного и удержанного подоходного налога;
  • неудержанные суммы НДФЛ;
  • суммы вычетов.

Ставки НДФЛ в 2019 году остались такими же и составляют 13 %, 15 %, 30 %, 35 %.

Ниже приводится инструкция по заполнению раздела 1 6-НДФЛ, где рассмотрена каждая строка в отдельности.

Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В качестве примера возьмем широко используемую ставку НДФЛ 13 %. В строке 010 нужно указать величину процентной ставки. Если используются разные ставки, то для каждой ставки заполняется свой блок строк 020–050. Блок «Итого по всем ставкам» заполняется однократно на первой странице, на следующих страницах в этих строках нужно проставить нули. Этот блок включает строки 060–090.

Шаг 2. Строка 020. Сумма начисленных доходов

Эту строку нужно заполнить сведениями обо всех налогооблагаемых доходах, которые считаются нарастающим итогом с начала года. Дивиденды указываются в этой строке, а также в строке 025. Сюда не нужно включать те доходы, которые полностью не подлежат обложению НДФЛ.

Важно!

Источник: https://kbdp.ru/news/zapolnenie-6-ndfl/

Заполнение 6-НДФЛ: примеры | Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Начнем с того, как выглядит раздел 2 в форме 6-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии. После этого перейдем к разбору вопросов по этому разделу.

Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ

Сразу отметим: заполнение раздела 1 не представляет сложности, а данные в нем указываются нарастающим итогом. Проблемы появляются только при заполнении строк 070, 080, 090, так как данные перекликаются с разделом 2.

О нарастающем итоге

Из порядка заполнения отчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, следует, что отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, в том числе и раздел 2.

Но разъясняющие письма ИФНС сообщают, что в разделе 2 нужно указывать данные только за 3 последних месяца отчетного периода.

При сдаче отчета за полугодие это становится важным: в разделе 1 будут данные нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — нужно будет отобразить данные только за 3 месяца: апрель, май, июнь.

О том, что заполнять не обязательно

При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года было не ясно, как заполнять раздел 2, если в течение 3-х последних месяцев отчетного периода не было выплат.

Наличие этого раздела было обязательным в электронном формате отчета, поэтому приходилось заполнять строки с нулевыми значениями дохода и налога и фиктивными датами.

Теперь в формат внесены изменения, и раздел 2 заполнять не обязательно. Если не было выплат за три месяца — раздел 2 должен быть пустым.

О датах выплат

Не существует четкого понимания того, как и когда (по какой дате) должны попадать выплаты в раздел 2.

В Контур.Бухгалтерии при автоматическом заполнении расчета во второй раздел попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, то есть те, у которых дата в строке 100 попадает в три последних месяца отчетного периода. ИФНС разрешает не включать в раздел 2 выплаты, у которых дата в строке 110 не входит в эти 3 месяца. Например, зарплата за июнь, выплаченная в июле.

Мы считаем, что такое заполнение, при котором в раздел 2 попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, более простое и прозрачное.

В этом случае данные раздела 2 совпадают с данными раздела 1 и с 2-НДФЛ и у пользователей не поялвяется дополнительных вопросов по заполнению строк 070, 080, 090 в разделе 1.

И поскольку порядок заполнения и формат электронного отчета не предусматривают никаких ограничений, такое заполнение тоже считается правильным.

Поэтому мы рекомендуем для прозрачности и простоты заполнения 6-НДФЛ сначала выплатить зарплату за последний месяц отчетного периода, удержать и перечислить НДФЛ, а затем уже сдавать отчет. В Контур.Бухгалтерии все данные в отчете заполнятся автоматически.

О повторных выплатах

В порядке заполнения не зафиксирован тот факт, что, если строки 100-140 по конкретной выплате попали во второй раздел отчета за один отчетный период, их уже не надо повторно включать в отчет за следующий отчетный период.

Например, если зарплату за март, выплаченную в апреле, уже отразили во втором разделе отчета за 1 квартал, то в отчет за полугодие эти же данные включать не надо. Мы задали вопрос об этом работникам ИФНС и получили подтверждение.

Официального разъяснения по этому вопросу пока нет, но мы надеемся получить его до начала отчетного периода.

О заполнении отчета при возврате ндфл

Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.

Пример: 

У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.

Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили) Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% – 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)

Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% – 520 = 260 рублей

https://www.youtube.com/watch?v=JEwepSesA2w

Не понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?

На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.

О расчете ндфл с межрасчетных выплат

При расчете налога с выплаты в межрасчетный период (например с отпускных) не понятно, как учитывать эти вычеты. Они же предоставляются в целом за месяц, и при расчете только отпускных в начале месяца еще не ясно, можно ли их предоставить. Это может привести в некоторых случаях к проблемам в заполнении 6-НДФЛ.

Пример:

10 января сотруднику выплатили отпускные в размере 10000 рублей, вычет на ребенка 3000 рублей не предоставили, удержали НДФЛ в размере 1300 рублей (то есть 10000 * 13%). В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц

НДФЛ со всего дохода = (11000 — 3000) * 13%=1040 рублей.

Налог в целом за месяц получился меньше, чем уже уплатили с отпускных. Отражаем это в отчетности:

В 1 разделе значение в строке 040 равно значению в строке 070 = 1040 рублей.

Во 2 разделе:

Строки по отпускным: строка 130 — пишем 10000

строка 140 — пишем 1300

Строки по зарплате: строка 130 — пишем 1000

строка 140 — пишем -260

Однако, в форме отрицательных значений и пересчетов не предусмотрено. Такая ситуация не видна была в 2-НДФЛ, так как там нет помесячного расчета налога, тем более по отдельным выплатам. В 6-НДФЛ эта ситуация возникла, но непонятно, как «минусы» правильно обрабатывать. Разъяснений по поводу этой ситуации от ФНС пока не было.

Поэтому при заполнении отчета в нашем сервисе мы советуем изменить в разделе 2 сумму налога с отпускных так, чтобы налог с зарплаты не был отрицательным. В нашем случае нужно изменить 1300 на 1040.

Важно: форма 6-НДФЛ изменится

Уже известно, что ФНС планирует оптимизировать заполнение формы 6-НДФЛ. Специалисты Фонда разрабатывают изменения в самой форме, порядке ее заполнения, вносят правки в электронный формат. Текст поправок пока не опубликован, до 27 мая ведомство ждет предложений по усовершенствованию формы. 

Надеемся, что после изменений заполнение отчета будет более простым и понятным, спорные вопросы будут разрешены. Если у вас возникают вопросы, пишите нам. Постараемся помочь!

Источник: https://www.B-Kontur.ru/blog/15634

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Выплаты, получаемые работником в рамках трудовых отношений с юридическим лицом или ИП, облагаются НДФЛ. Согласно НК РФ этот налог с доходов наемного физического лица удерживает и платит в бюджет работодатель, выступая налоговым агентом по НДФЛ.

До 2016 года по суммам удержанного и уплаченного в казну подоходного налога за работников работодатель отчитывался один раз в год.

Это отчет 2-НДФЛ по каждому работнику, который надо сдать в ИФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Работодатель мог не платить зарплату или нарушать свои обязанности налогового агента – инспекторы ФНС не имели достаточно сведений, чтобы отслеживать нарушения в течение года.

С целью контроля перечисления налога введена новая форма – 6-НДФЛ, которую придется сдавать ежеквартально всем юрлицам и предпринимателям с наемными работниками (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450.

6-НДФЛ включает в себя сведения о работодателе, суммах доходов и налоговых вычетов, датах реального получения доходов, удержаниях налога и перечисления в бюджет. Отчет 6-НДФЛ состоит из 3 частей: титульного листа, раздела 1 и раздела 2. 

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ. Если вы сдаете отчет не через ТКС, то использовать для рукописного заполнения можно только ручку с черными, синими, фиолетовыми чернилами. Запрещается исправлять ошибки корректором.

В строки отчета сведения вносятся слева направо, начиная с крайней левой клетки, в пустых клетках должен стоять прочерк. Суммы доходов заполняются в рублях и копейках, а размер налога – только в рублях, копейки округляются. Заполнение 6-НДФЛ-2016 происходит отдельно по каждому ОКТМО. Листы нумеруются сквозной нумерацией, начиная с первого.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Юрлица указывают ИНН и КПП, предприниматели – только ИНН, а в поле «КПП» проставляют прочерки. Если вы сдаете 6-НДФЛ впервые в данном периоде, то «Номер корректировки» – 000. Если сдается уточненная декларация, то поле соответствует порядковому номеру корректировки (001, 002 и т.д.).

Период представления содержит цифровой код:

  • для отчета за I квартал – 21;
  • за полугодие – 31;
  • за 9 месяцев – 33;
  • за год – 34.

Налоговый период – год заполнения формы 6-НДФЛ. В поле «Представляется в налоговый орган» надо указать код налоговой инспекции. Поле «По месту нахождения (учета) (код)» включает в себя одно из указанных в перечне ниже:

  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
  • 212 – по месту учета российского юрлица;
  • 212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.

Налоговый агент в одноименном поле указывает сокращенное название в соответствии с уставом. Физлицо, являющееся налоговым агентом, вписывает свое ФИО полностью согласно паспортным данным. На первом листе также надо прописать ОКТМО предприятия, его номер телефона и количество страниц, содержащихся в расчете 6-НФДЛ.

Далее необходимо указать, кто подтверждает сведения, указанные в расчете:

  • 1 – сам налоговый агент;
  • 2 – представитель налогового агента (в случае сдачи отчета представителем, надо указать реквизиты подтверждающего полномочия документа).

В графе «Дата и подпись» расписывается тот, кто подтверждает сведения отчета. Правая нижняя четверть титульного листа предназначена только для отметок налогового инспектора.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: раздел 1

Суммы в разделе 1 указывают с начала года нарастающим итогом.

  • В стр. 010 бухгалтер фиксирует ставку подоходного налога. Если работодатель выплачивает доходы по разным ставкам НДФЛ, для каждой ставки нужен отдельный раздел 1;
  • Стр. 020 содержит сумму начисленного дохода, учитывая выплаты в рамках трудовых отношений, дивиденды и пособия по болезни;
  • В стр. 025 дивиденды показывают отдельной суммой;
  • Стр. 030 – сумма налоговых вычетов;
  • Стр. 040 – сумма исчисленного налога (то есть, 13% от разницы между начисленным доходом и налоговыми вычетами);
  • Стр. 045 – НДФЛ c дивидендов;
  • Стр. 050 содержит сведения о фиксированном авансе, который платит фирма за работника-иностранца на патенте;
  • Число работников нужно указать в стр. 060 – учитывать нужно всех лиц, которые получали за отчетный период от работодателя выплаты;
  • В стр. 070 бухгалтер укажет сумму удержанного налога, а те деньги, которые налоговый агент не удержал с работника указать нужно в стр. 080;
  • Для суммы налога, которую работодатель вернул работнику, предназначена стр. 090.

Подробнее: Дивиденды в 6 ндфл 2016 года пример заполнения

Какие могут быть вопросы при заполнении 6-НДФЛ в разделе 1? Некоторые бухгалтеры считают, что суммы полученного работником имущественного вычета у работодателя, нужно указать в стр. 090. ФНС в письме от 18.03.2016 г.

№ БС-4-11/4538 пояснила, что данная строка предназначена для возврата излишне удержанных сумм согласно ст. 231 НК РФ. Налоговый вычет уже засчитан в показателях стр. 040 и стр. 070, повторно считать его по стр. 090 нельзя.

Должно ли соблюдаться равенство между стр. 040 и стр. 070? Нет, если у вас есть переходящие доходы: к примеру, мартовская зарплата, выданная в апреле. Поскольку начислена зарплата в марте, то налог с нее включен в стр. 040.

А удержит его с работников и перечислит компания только в апреле. Показатель стр. 070 будет меньше показателя стр. 040, налоговики не будут считать это ошибкой (письмо ФНС от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222).

Аналогичная ситуация происходит и с июльской, сентябрьской и декабрьской оплатой работникам.

Как заполнять форму 6-НДФЛ: раздел 2

Во втором разделе приводят сведения по суммам, которые работодатель перечислял сотрудникам за последние 3 месяца. Доходы нужно указать в соответствие с датами получения в соответствии с НК РФ:

ДоходДата получения доходаДата удержания налогаКрайняя дата перечисления НДФЛ
ЗарплатаПоследний день месяцаВыплата з/п по итогам месяцаСледующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца
ОтпускныеДень выплатыДень выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают)Последний день месяца, в котором начислили
БольничныеДень выплатыДень выплаты(стр. 100 и стр. 110 совпадают)Последний день месяца, в котором начислили
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольненииДень выплатыДень выплаты(стр. 100 и стр. 110 совпадают)Следующий рабочий день после выплаты
  • Стр. 100 – день получения дохода. Зарплату в данном случае делить на аванс и окончательную выплату не нужно – указывается полностью месячная оплата
  • Стр. 110 – дата удержания налога
  • Стр. 120 – дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет
  • Стр. 130 – содержит сумму фактически полученного дохода
  • Стр. 140 – показывает размер удержанного НДФЛ.

Каждый тип выплат нужно отражать в отдельных строках 100-140 в хронологическом порядке. Если их не хватает, то добавьте еще один лист 6-НДФЛ – раздел 1 в нем дублировать не нужно. 

Порядок сдачи 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году:

Отчетный периодКрайний срок сдачи
За I квартал

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/poryadok-zapolneniya-6-ndfl

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

В июле 2020 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы. Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении. Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

Мы рассказали о новых правилах в статье «Как заполнить два 6‑НДФЛ в июле: учитываем нерабочие дни и распределяем выплаты».

Куда сдавать расчет

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ нарастающим итогом или нет нужно заполнять? Такой вопрос беспокоит каждого бухгалтера, и неспроста, ведь каждый из разделов отчета оформляется по-разному. Узнайте подробнее, как по правилам следует вносить в них данные.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Каким образом заполняется форма – накопительно или за квартал?

Чтобы разобраться, как заполняется 6-НДФЛ – нарастающим итогом или нет, ознакомимся с составными частями этого отчета. Согласно порядку, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее — Порядок), отчетная форма состоит:

  • из титульного листа (на нем указывается сводная информация об отчитывающейся компании/ИП);
  • раздел 1 с общими показателями;
  • раздел 2 (в нем отображается величина заработка, даты его выплаты и, соответственно, удержания подоходного налога).

Как упоминается в п. 1.1 Порядка, для заполнения формы используются следующие данные учета:

  • доходы, которые были начислены налоговыми агентами и впоследствии выплачены физлицам;
  • вычеты, предоставленные налогоплательщикам;
  • исчисленный и удержанный налог.

Данные берутся из оборотно-сальдовых ведомостей и журналов, которые ведутся в целях осуществления налогового и бухучета. В том случае, если в соответствующих разделах отчета нельзя разместить все имеющиеся показатели на одном листе, заполняется несколько страниц отчета (п. 1.2 Порядка).

На титульнике обязательно указывается налоговый период — год. Рядом проставляется подходящий код, соответствующий отчетному году. В приложении 1 к Порядку в табличной форме расшифрована информация об этих кодах. Так, если отчет сдается по итогам 1-го квартала, проставляется код 21, полугодия — 31, 9 месяцев — 33, целого календарного года — 34.

Отчет сдается поквартально. При этом, чтобы понять, как заполняется 6-НДФЛ – нарастающим итогом или поквартально, потребуется детально ознакомиться с порядком внесения отчетных данных. Об этом дальше.

Раздел 1 – по нарастающей или поквартально?

В приложении 2 к Порядку прописано, что раздел 1 в 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Аналогичное разъяснение есть и в письме ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650.

При этом отчет, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст.

230 НК РФ, сдается налоговыми агентами поквартально (за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным (1 апреля — для годового).

В п. 3.3 Порядка прописано, как следует заполнять данные во всех строках раздела 1. При этом в каждой из записей указано, что данные заполняются в 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Например, за 9 месяцев в раздел 1 отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом вносятся данные налогового учета с 1 января по 30 сентября.

Что касается сроков сдачи, то отчет за 9 месяцев представляется в налоговую в октябре — не позже 31-го числа.

Приступая к заполнению раздела 1, необходимо учесть, что по каждой налоговой ставке следует заполнить отдельную страницу отчета. Это означает, что в отчете может быть несколько страниц раздела 1.

Чтобы их различить, внизу указывается порядковый номер. Однако и в этом случае стр. 060–090 заполняются только на первой странице, поскольку содержат обобщающие сведения за весь период с начала года.

Порядок заполнения раздела 2

Теперь выясним, как заполняется раздел 2 ф. 6-НДФЛ – накопительно или за квартал. О том, как заполнять раздел 2 отчета, говорится в пп. 4.1 и 4.2 Порядка. Но там не указано, заполнять ли раздел 2 6-НДФЛ нарастающим итогом.

Чтобы подробно разобраться в этом вопросе, ознакомимся с рекомендациями, содержащимися в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. В абз. 2 п. 3 письма говорится о том, что по стр. 100–140 в раздел 2 отчета отображаются хозоперации, которые производились за последние 3 месяца. Исходя из этого, в раздел вносится информация только по операциям, совершенным за последний квартал.

Рассмотрим на примере отчета за 9 месяцев, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ – нарастающим итогом или нет. В разделе 2 отчета за этот период следует отразить информацию за последние 3 месяца, то есть за июль, август и сентябрь.

Сложности с отображением тех или иных данных в разделе 2 обычно возникают с операциями, совершенными на стыке отчетных периодов (кварталов). Это хозоперации по начислению и выплате заработка сотрудникам.

Чтобы легче понять, к какому отчетному периоду отнести ту или иную операцию, следует учесть дату, установленную для перечисления НДФЛ в бюджет. Пример такой ситуации рассматривается в письме ФНС от 24.10.

2016 № БС-4-11/20126@.

Некоторые особенности отображения информации

Чтобы разобраться в нюансах заполнения отчета, рассмотрим ситуацию, как отразить в отчете зарплату за сентябрь. Согласно ст. 136 ТК РФ окончательный расчет с сотрудником по оплате труда должен быть произведен не позднее 15-го числа месяца, который следует за периодом начисления.

В нашем примере зарплата за сентябрь должна быть полностью выплачена до 15 октября (при этом учтем, что налог был перечислен на следующий день). В целях налогового учета, согласно п. 2 ст. 223 НК, датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена, т. е. в нашем примере 30 сентября.

Итак, факт начисления зарплаты в сентябре будет отражен в разделе 1 отчета за 9 месяцев, а вот в разделе 2 сведения о ней появятся только в следующем отчетном периоде — годовой отчетности. Построчно внесите такие данные в разделе 2 годового отчета:

  • стр. 100 — 30 сентября;
  • стр. 110 — 15 октября;
  • стр. 120 — 16 октября;
  • стр. 130 и 140 — суммы выплаченного дохода и удержанного налога.

Рассмотрим другую ситуацию, которая может возникнуть при выплате заработка. Например, работодатель начислил и выплатил зарплату сотрудникам за месяц работы 30 сентября, а налог перечислил в бюджет на следующий день (п.

 6 ст. 226 НК РФ). В таком случае информация об этой операции не попадет в разделе 2 отчета за 9 месяцев, поскольку при фактической уплате дохода 30 сентября налог в бюджет был уплачен 1 октября, а это уже следующий квартал.

***

Таким образом, ответ на вопрос, сдается форма 6-НДФЛ нарастающим итогом или нет, будет таким: в первом разделе сведения отображаются по нарастающей, а во втором — только за последний квартал.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nsovetnik/forma-6ndfl-zapolniaetsia-narastaiuscim-itogom-ili-net-5baa6f6873b94800aa7f8495

6-НДФЛ в 2020 году: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020 
  • за 1 квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ).

Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца.

Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Скачать бесплатно без регистрации форму 6-НДФЛ

Скачать пример заполнения 6-НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/raschet-i-zapolnenie-6-ndfl

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: