Представление финансовой отчетности

Семинар

Представление финансовой отчетности

На семинаре рассматриваются требования к формированию и представлению основных форм годовой и промежуточной отчётности по МСФО, порядок формирования и изменения учётной политики по МСФО, раскрытие информации об операциях со связанными сторонами, состав информации по сегментам и прочие вопросы, имеющие отношение к представлению информации в отчетности.

В ходе семинара рассматриваются различные варианты раскрытия информации, обсуждается большое количество примеров из практики применения МСФО и опыта передовых компаний различных отраслей.

По итогам семинара его участники будут знать:

  • правила составления форм годовой и промежуточной отчётности;
  • когда и как изменять учётную политику;
  • как определить список связанных сторон компании;
  • как выделять отчётные сегменты;
  • как отражать события после отчётной даты;
  • что такое трансляционный резерв;
  • каковы различия в составлении отчёта о движении денежных средств прямым и косвенным методами и пр.

Почему Академия PwC?

  • Уникальные материалы, разработанные экспертами PwC.
  • Преподаватели с международным дипломом АССА и большим практическим опытом работы с МСФО.
  • Чёткая структура и доступная форма изложения материала.
  • Закрепление знаний путём выполнения практических заданий, с помощью иллюстраций из отчётности российских компаний.
  • Создание атмосферы заинтересованности на занятиях.

День 1

  1. Введение в Международные стандарты финансовой отчётности.
    • Обзор нормативной базы по МСФО в России и в мире.
    • Процесс принятия МСФО.
  2. Концептуальные основы МСФО.
    • Принципы составления финансовой отчётности и качественные характеристики полезной финансовой информации.
    • Существенность как важный аспект уместности информации в отчетности.
    • Определение элементов финансовой отчётности, критерии их признания и оценка.
    • Ставки дисконтирования для расчёта текущей стоимости активов и обязательств.
    • Практические примеры:
      • какую ставку дисконтирования применить;
      • анализ учётной политики крупных российских и международных компаний в отношении существенности.
  3. МСФО (IFRS) 1 “Первое применение МСФО”.
    • Ключевые даты при подготовке первой финансовой отчётности по МСФО.
    • Обзор основных этапов при подготовке первой финансовой отчётности по МСФО.
    • Обязательные и добровольные исключения из ретроспективного применения учётной политики при первом применении МСФО.
    • Бухгалтерские оценки при подготовке первой финансовой отчётности по МСФО.
    • Практические примеры:
      • анализ представления информации на примере финансовой отчётности крупных российский компаний.
  4. МСФО (IAS) 1 “Представление финансовой отчётности”.
    • Состав финансовой отчётности и общие аспекты её подготовки.
    • Представление активов и обязательств с разделением на долгосрочные и краткосрочные.
    • Отчёт о совокупном доходе: представление доходов и расходов, классификация затрат, компоненты прочего совокупного дохода.
    • отчёта об изменениях в капитале и отчёта о движении денежных средств.
    • примечаний и раскрытие прочей информации в отчетности.
    • Практические примеры:
      • классификация активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные;
      • развёрнутое и свёрнутое представление доходов и расходов;
      • анализ представления информации на примере финансовой отчётности крупных российский компаний.
  5. МСФО (IAS) 34 “Промежуточная финансовая отчётность”.

    • Полный и сокращённый комплект промежуточной финансовой отчетности.
    • Принципы признания и методы оценки, применяемые при подготовке промежуточной финансовой отчетности.
    • Признание и оценка отдельных операций: “сезонных” доходов и расходов, вознаграждений работникам, обесценения активов, расходов на налогу на прибыль, резервов.
    • Состав примечаний в сокращённом комплекте промежуточной финансовой отчетности.
    • Практические примеры:
      • обесценение активов в промежуточной финансовой отчётности;
      • определение суммы налога прибыль, подлежащей отражению в промежуточной финансовой отчетности.
  6. МСФО (IAS) 8 “Учётная политика, изменения бухгалтерских оценок и ошибки”.
    • Ситуации, при которых возможно внесение изменений в учётную политику. Учёт изменений в учётной политике.
    • Учёт исправления ошибок, допущенных в предыдущих периодах.
    • Учёт изменения бухгалтерских оценок.
    • Практические примеры:
      • ретроспективный учёт изменений в учётную политику и исправления ошибок;
      • определение, является ли событие фактом изменения учётной политики, изменения бухгалтерской оценки или ошибкой.
  7. МСФО (IAS) 21 “Влияние изменений обменных курсов валют”.

    • Функциональная валюта и валюта представления отчетности.
    • Функциональная валюта иностранного подразделения.
    • Первоначальная и последующая оценка статей, выраженных в иностранной валюте.
    • Обесценение немонетарных активов, определяемое в иностранной валюте.
    • Учёт курсовых разниц при пересчёте из иностранной валюты в функциональную, а также из функциональной в валюту представления отчетности.
    • Раскрытие информации о влиянии изменений обменных курсов валют в отчетности.
    • Практические примеры:
      • определение функциональной валюты иностранного подразделения;
      • отражение в учёте немонетарных активов, приобретённых за иностранную валюту;
      • определение величины переоценки актива, стоимость которого определяется в иностранной валюте;
      • определение величины убытка от обесценения актива, определяемого в иностранной валюте.

День 2

  1. Повторение материала предыдущего дня.
  2. МСФО (IAS) 10 “События после окончания отчётного периода”.
    • Определение событий после отчётной даты. Процесс утверждения финансовой отчётности к выпуску.
    • Корректирующие и некорректирующие события.
    • Раскрытие информации о событиях после отчётной даты в отчетности.
    • Практические примеры:
      • определение корректирующих и некорректирующих событий;
      • анализ представления информации на примере финансовой отчётности крупных российский компаний.
  3. МСФО (IAS) 24 “Раскрытие информации о связанных сторонах”.
    • Определение связанных сторон. Понятия контроля, совместного контроля, существенного влияния.
    • Определение ключевого управленческого персонала.
    • Требования стандарта к раскрытию информации о связанных сторонах и операциях с ними в отчетности.
    • Практические примеры:
      • определение, являются ли компании и физические лица связанными сторонами — различные ситуации;
      • анализ представления информации на примере финансовой отчётности крупных российский компаний.
  4. МСФО (IAS) 7 “Отчёт о движении денежных средств”.

    • Денежные средства и эквиваленты денежных средств.
    • Потоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
    • Классификация отдельных операций в отчёте о движении денежных средств: процентов и дивидендов, налогов, валютных операций.
    • Прямой и косвенный метод построения Отчёта о движении денежных средств.
    • Раскрытие информации по движению денежных средств в отчётности, а также по неденежным операциям.
    • Раскрытия о долговых обязательствах, относящихся к финансовой деятельности (с 1 января 2018 года).
    • Практические примеры:
      • подготовка отчёта о движении денежных средств прямым и косвенным методом;
      • отражение операций по финансовой аренде в отчёте о движении денежных средств, подготовленным косвенным методом;
      • анализ представления информации на примере финансовой отчётности крупных российский компаний.
  5. МСФО (IFRS) 8 “Операционные сегменты”.
    • Определение операционного сегмента и ответственного лица, принимающего операционные решения.
    • Критерии выделения отчётных сегментов: агрегация операционных сегментов, соответствие количественным критериям для представления в отчётности, определение достаточности выделенных сегментов.
    • Раскрытие информации по отчётным сегментам в отчетности.
    • Практические примеры:
      • определение отчётных сегментов;
      • анализ представления информации на примере финансовой отчётности крупных российский компаний.
  6. МСФО (IAS) 33 “Прибыль на акцию”.
    • Определение и порядок расчёта базовой прибыли на акцию.
    • Определение и порядок расчёта разводненной прибыли на акцию.
    • Раскрытие информации по прибыли на акцию в отчетности.
    • Практические примеры:
      • расчёт средневзвешенного количества обыкновенных акций;
      • расчёт базовой прибыли на акцию при бонусной эмиссии;
      • расчёт скорректированной прибыли для определения разводненной прибыли на акцию;
      • расчёт разводненной прибыли на акцию.
  7. Закрытие семинара. Ответы на вопросы.

Семинар может быть также проведён в корпоративном формате, при этом программа семинара может быть изменена либо дополнена по желанию заказчика.

свернуть ↑

  • ВКонтакте
  • От посетителей портала0

Источник: https://VseTreningi.ru/trainings/seminar_msfo_formirovanie_i_predstavlenie_finansovoy_otchetn/?date=159227

IAS 1 «Представление финансовой отчетности»: обзор основных положений

Представление финансовой отчетности

МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» представляет собой основу для составления всей отчетности по МСФО, поскольку он устанавливает общие требования к представлению финансовой отчетности, указания по их структуре и минимальные требования к их содержанию.

[см. также полный текст стандарта IAS 1]

Финансовые отчеты

Целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом положении, финансовых показателях и движении денежных средств организации, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений.

Полный комплект финансовых отчетов, соответствующих МСФО, включает 5 элементов:

  • отчет о финансовом положении по состоянию на конец периода ('statement of financial position')
  • отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за период ('statement of comprehensive income')
  • отчет об изменениях в капитале за период ('statement of changes in equity')
  • отчет о движении денежных средств за период ('statement of cash flows')
  • примечания ('notes'), содержащие краткое изложение основных принципов учетной политики и другую пояснительную информацию.
[см. параграф IAS 1:10]

Если какое-либо положение учетной политики применяется ретроспективно или были сделаны ретроспективные пересчеты или реклассификации, то также нужно представить ​​отчет о финансовом положении на начало предшествующего периода.

МСФО (IAS) 1 объясняет основные особенности финансовой отчетности, такие как справедливое представление и соответствие МСФО, текущая деятельность, основы учета по начислениям, существенность и агрегация, взаимозачеты, периодичность представления отчетности, сравнительная информация и согласованность представления.

Структура и содержание отчетности

[см. параграфы IAS 1:47 – 111]

МСФО (IAS) 1 требует разграничения финансовой отчетности (идентификации), чтобы ее можно было отличить от другой информации в том же опубликованном документе.

Каждый элемент финансовой отчетности должен содержать название отчитывающейся организации, информацию о том, отражает ли финансовая деятельность отдельной компании или группы компаний, дату отчетности и охватываемый периодом, валютой представления и уровень округления (в тысячах, миллионах и т.д.).

МСФО (IAS) 1 определяет минимальное содержание, которое должно быть представлено в финансовой отчетности, за исключением отчета о движении денежных средств (который попадает под действие МСФО (IAS) 7). Давайте рассмотрим более подробно особенности этих отчетов.

Отчет о финансовом положении

[см. параграфы IAS 1:54 – 80A]

До существенных поправок к МСФО (IAS) 1 этот отчет назывался просто «балансом», однако он был переименован.

МСФО (IAS) 1 требует представления классифицированного отчета о финансовом положении, в котором оборотные активы или обязательства отделены от внеоборотных активов или обязательств. При этом актив или обязательство являются оборотными, если ожидается, что они будут возвращены или погашены в течение 12 месяцев после отчетного периода.

Что касается минимального содержания, то в нем должны быть представлены следующие статьи:

АктивыКапитал и обязательства
Основные средства ('Property, plant and equipment' или PPE')Выпущенный капитал и резервы, принадлежащие владельцам материнской компании ('Issued capital and reserves attributable to owners of the parent')
Инвестиционная собственность ('Investment property')
Нематериальные активы ('Intangible assets')Неконтролирующая доля участия ('Non-controlling interests')
Финансовые активы ('Financial assets')Финансовые обязательства ('Financial Liabilities')
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия ('Investments accounted for using equity method')Резервы ('Provisions')
Биологические активы ('Biological assets')
Запасы ('Inventories')
Торговая и прочая дебиторская задолженность ('Trade and other receivables')Торговая и прочая кредиторская задолженность ('Trade and other payables')
Денежные средства и их эквиваленты ('Cash and cash equivalents')
Активы, классифицированные в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи и прекращенная деятельность»Обязательства, классифицированные в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи и прекращенная деятельность»
Текущие налоговые активы ('Current tax assets')Текущие налоговые обязательства ('Current tax liabilities')
Отложенные налоговые активы ('Deferred tax assets')Отложенные налоговые обязательства ('Deferred tax liabilities')

Дальнейшие подклассификации перечисленных статей должны быть раскрыты либо непосредственно в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях к отчетности, таких как дезагрегация основных средств на классы и т.п. Кроме того, определенная информация, касающаяся акционерного капитала, резервов и некоторых других статей, включается в отчет о финансовом положении, отчет об изменениях в капитале или в примечания.

МСФО (IAS) 1 НЕ предписывает точный формат отчета о финансовом положении. Вместо этого несколько форматов считаются приемлемыми, если они удовлетворяют всем требованиям, изложенным выше.

Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе

[см. параграфы IAS 1:81A – 105]

Отчет о прибылях и убытках имеет 2 основных элемента:

  • Прибыль или убыток за период: здесь должны быть признаны все статьи доходов и расходов.
  • Прочий совокупный доход: статьи, признанные непосредственно в капитале или резервах, такие как изменения от переоценки, прибыли или убытки от последующей оценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и т. д.

Как минимум, отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе должен содержать следующие статьи:

Прибыль или убыток
Выручка ('revenue')
Прибыли и убытки, возникающие в связи с прекращением признания финансовых активов по амортизированной стоимости ('Gains and losses arising from the derecognition of financial assets at amortized cost')
Финансовые расходы ('Finance costs')
Доля в прибыли или убытке ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия ('Share of the profit or loss of associates and joint ventures accounted for using the equity method')
Налоговые расходы ('Tax expense')
Прибыль или убыток от деятельности или активов после уплаты налогов, в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, удерживаемые для продажи и прекращенная деятельность»
Итого, прибыль или убыток
Прочий совокупный доход
Каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицируемый по своей сущности
Доля в прочем совокупном доходе ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых с использованием метода долевого участия
Итого, совокупный доход

В отличие от US GAAP, IAS 1 запрещает включать в отчет любые операции или статьи в качестве чрезвычайных статей.

Прибыль или убыток за период, а также совокупный доход отражаются отдельно, как:

  • относящиеся к неконтролируемым долям участников и
  • относящиеся к владельцам материнской компании (для группы).

Предприятие может выбрать классификацию расходов, признанных в прибыли или убытке за период, по их характеру или по их функции.

МСФО (IAS) 1 требует раскрытия отдельных статей этого отчета отдельно – либо в отчете о совокупном доходе, либо в примечаниях.

Эти статьи заключаются в следующем: списание запасов и основных средств, реструктуризация деятельности, выбытие основных средств, выбытие инвестиций, прекращение деятельности, урегулирование споров и другие аннулирования.

Отчет об изменениях в собственном капитале

[см. параграфы IAS 1:106 – 111]

Как минимум, отчет об изменениях в капитале должен содержать следующие позиции:

  • совокупный доход за отчетный период, показывающий отдельно суммы, относящиеся к владельцам материнской компании и неконтролирующим долям участия ('non-controlling interest');
  • эффект ретроспективного применения или пересчета для каждого компонента капитала (если применимо);
  • сверка балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода для каждого;
  • компоненты собственного капитала. Здесь раскрываются изменения:
    • возникающие в результате прибыли или убытка;
    • в результате прочего совокупного дохода;
    • в результате операций с владельцами компании (взносы в капитал, распределения прибыль и изменения в структуре собственности).

Кроме того, МСФО (IAS) 1 предписывает представить в этом отчете или прочих примечаниях: сумму распределенных дивидендов и соответствующую сумму дивидендов на акцию.

Примечания к финансовой отчетности

[см. параграфы IAS 1:112 – 138]

Примечания должны быть документом, сопровождающим числовые финансовые отчеты, указанные выше. Они должны предоставлять дополнительную информацию, не содержащуюся в цифрах, основу подготовки финансовой отчетности и некоторую дополнительную информацию, которая может иметь значение.

МСФО (IAS) 1 устанавливает, что примечания должны содержать заявление о соответствии МСФО, краткое изложение существенных принципов учетной политики, прочую разъясняющую информацию, относящуюся к представленной финансовой отчетности и другие раскрытия.

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/ias-1-basics-of-financial-statements-presentation

Отчетность по МСФО – состав и требования к представлению отчетности

Представление финансовой отчетности

Александра Клевец

главный редактор блога Финансовой Академии Актив, Finassessment и Finrabota, креатор email-рассылок

Не так страшны МСФО, как их себе представляет бухгалтерия)

Выбирайте подходящую программу, пройдите ее за 54-255 часов и убедитесь в этом сами!

Обучение МСФО

В предыдущей статье мы уже рассмотрели элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также разобрались в ее основных принципах и способах подготовки. Этот материал посвящен непосредственно главным вопросам работы над отчетностью, а также требованиям, которые предъявляют к ней.

Основная идея, которую воплощают международные стандарты финансовой отчетности и которая отразилась на финансовой отчетности компаний — свобода в составлении, стандартность и доступность информации для любого пользователя.

Как именно это выражено в финансовой отчетности по МСФО мы и разбираемся в материале, представленном ниже.

Состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Напомним, что подготовку отчетности по МСФО выполняют несколькими способами: первичный учет и трансформация отчетности. Предприятия, имеющие дочерние фирмы, обязаны выполнять консолидацию финансовой отчетности.

Основным стандартом, который регулирует порядок формирования финансовой отчетности по МСФО выступает МСФО (IAS) 1 “Представление финансовой отчетности”.

В нем определены критерии ее соответствия правилам МСФО, а также установлены требования относительно существенности, непрерывности деятельности, указаны обязательные компоненты финансовой отчетности, а также последовательности представления.

Стандарт содержит рекомендации по составлению каждой из основных отчетных форм и устанавливает общие требования к признанию и оценке отчетности субъектов операций.

В пункте 8 МСФО (IAS) 1 указан состав полного комплекта финансовой отчетности, в который входят:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий либо все изменения в собственном капитале, либо изменения в собственном капитале, отличающиеся от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала (акционерами);
  • отчет о движении денежных средств;
  • примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Кроме вышеперечисленных документов в состав финансовой отчетности могут входить отчеты по охране окружающей среды, отчеты о добавленной стоимости и другие дополнительные отчеты, которые облегчают работу пользователям в принятии экономических решений.

Периодичность финансовой отчетности по МСФО указана в пункте 37 МСФО (IAS) 1, где говорится, что компаниям разрешено составлять отчетность за период в 52 недели (364 дня).

Это меньше, чем календарный год (примерно 52,14 недели), но удобнее для компаний, составляющих отчетность за этот период.

Финансовую отчетность возможно формировать также за более короткие периоды. По МСФО этот период составляет 6 месяцев. Однако нередко такую отчетность составляют и за более короткий срок, что повышает полезность финотчетности. Независимо от сложности операций, проведенных в компании, важно, чтобы в финансовой отчетности информация о них была полезной.

Требования к отчетности по МСФО

В таблице ниже приведены основные требования к отчетности по МСФО, которая существенно отличается от отчетности по национальным стандартам. Подробнее эта тема рассмотрена в статье “РСБУ и МСФО: сходства и различия”.

НазваниеОбщие требования к финансовой отчетности МСФО
Требование полнотыИнформация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на ее создание (п.38 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование своевременностиСвоевременное отражение информации в отчетности с учетом соблюдения баланса между уместностью и надежностью информации (см. п.43 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование осмотрительностиТребование осмотрительности изложено в п.37 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности.
Требование приоритета содержания перед формойОперации и другие события должны учитываться и представляться в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только в соответствии с юридической формой (п.35 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование непротиворечивостиТребование непротиворечивости в МСФО не определено.
Требование рациональностиТребование рациональности в отношении ведения бухгалтерского учета в МСФО не определено. В то же время в Принципах подготовки и составления финансовой отчетности содержится положение о необходимости соблюдения баланса между выгодами, получаемыми от информации и затратами на ее сбор.

Представление отчетности

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно осуществляться согласно требований МСФО (IAS) 1. А именно: такая отчетность должна быть полезной для пользователей, должна обеспечивать сопоставимость, как с отчетностью за другие периоды, так и с отчетностью других предприятий.

Подразумевается, что финансовую отчетность составляют на основе непрерывной деятельности предприятия. Исключением являются случаи, когда руководство планирует прекратить торговую деятельность предприятия либо ликвидировать его, если не существует альтернативных вариантов решения ситуации.

Руководство составляет финансовую отчетность на основе принципа начисления, за исключением информации о движении денежных средств. Не существует единого установленного формата для финансовой отчетности, но МСФО (IAS) 1 содержит их примеры, и требования к примечаниям к отчетности — они должны раскрывать минимальный объем информации.

Финансовая отчетность раскрывает соответствующую информацию за предыдущий период, за исключением случаев, когда МСФО или разъяснения допускают или требуют иного.

Составление финансовой отчетности по МСФО ответственный процесс, который требует от специалистов обстоятельных знаний и навыков. Множество компаний пользуются более простым способом составления отчетности по МСФО — трансформацией.

Пройдите комплексный курс «ДипИФР. Гарантия», чтобы изучить теорию и практику работы с МСФО и превратиться в востребованного специалиста. Зарегистрируйтесь и пройдите 1-й модуль курса бесплатно!

Курс ДипИФР онлайн Оцените материал

Источник: https://finacademy.net/materials/article/otchetnost-po-msfo-sostav-trebovaniya-predstavlenie

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: