Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Содержание
  1. Порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте
  2. Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте
  3. Нюансы подтверждения 0 ставки и отражения вычетов в декларации при экспорте
  4. Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС
  5. Виды документов, свидетельствующих о праве на нулевую ставку
  6. Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте
  7. Куда вывозим?
  8. Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства
  9. Собираем документы в срок
  10. Как подтвердить право на применение ставки НДС 0% при экспорте – НалогОбзор.Инфо
  11. Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС
  12. Срок подачи подтверждающих документов
  13. Контракт
  14. Таможенная декларация
  15. Транспортные и товаросопроводительные документы
  16. Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте
  17. Какие документы можно представить в виде реестра
  18. Формат и порядок представления реестра в электронной форме
  19. Пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС
  20. Необходимый пакет документов
  21. Незаконно минимизировать налог не удастся
  22. Выставление счетов-фактур при экспорте
  23. Если нет заявления о ввозе
  24. Документы НДС при экспорте. Оформление
  25. Пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
  26. Камеральная проверка для обоснования применения 0% НДС
  27. Возврат НДС по результатам проверки

Порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Есть некоторые особенности подтверждения 0 ставки НДС при процедуре экспорта. Чтобы доказать правомерность использования указанного тарифа, нужно собрать документацию. Она может быть представлена в налоговую службу в электронном варианте.

При ведении налогового учета процедуры по экспорту отображаются отдельно, с использованием соответствующих регистров. В декларации, которая подается в дальнейшем в фискальный орган, следует заполнить данные в 4,5,6 разделе. 5 лист почти не применяется.

Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте

При планировании организации сделок по экспорту, ведении внешнеторговой деятельности, следует заранее определить, как будет подтверждаться нулевая ставка НДС. В общем случае требуется руководствоваться положениями Налогового кодекса, в том числе, статьями 164, 165 НК.

Если планируется реализация продукции, которая была вывезена из России, обложение осуществляется по нулевому тарифу, при этом нужно представить в фискальный орган пакет документов, предусмотренный статьей 165.

Чтобы подтвердить обоснованность применения данного тарифа при вывозе продукции за пределы ТС, нужно представить не только заполненную декларацию по налогам, но и ТД, контракт, товаросопроводительные данные и т.д. В некоторых ситуациях плательщик имеет право представить налоговикам реестры указанной информации.

При проведении налоговиками камеральной проверки они имеют право потребовать у отправителя декларации данные, сведения по которым были отображены в реестрах. Сведения, подтверждающие факт правомерного применения нулевого тарифа, должны
быть представлены не позднее 180 дней.

Если товар был помещен под процедуру экспорта, а подтверждений тарифа нет, то лицу требуется уплатить НДС, который будет составлять 10 или 20% (10 – льготный тариф, применяется для некоторых товаров, перечень которых закрыт).

Нюансы подтверждения 0 ставки и отражения вычетов в декларации при экспорте

Процедура вывоза продукции из России в Евразийский союз, а также в другие страны, имеет некоторые особенности. Если экспорт производится в ЕАЭС, чтобы подтвердить ставку НДС при экспорте, которая составляет 0%, нужно представить не ТД, а товаросопроводительные документы.

Если вывоз производится в иную страну, которая не входит в союз, но при этом осуществляется транзит через страну ЕАЭС, требуется оформить ТД, но в ней делается отметка не о выпуске, а о помещении объекта под требуемый режим.

Если в другие страны вывозится сырье, принятие НДС к вычету возможно только после подтверждения факта вывоза. Получается, сведения по выполненной процедуре в декларацию по сбору попадут после подтверждения тарифа в 0%.

Срок подачи информации на подтверждение права использования данного тарифа ограничен. Чтобы подтвердить корректность использования льготной ставки, есть 180 дней на подачу документов после вывоза продукции. Комплект бумаг подается вместе с декларацией по налоговым платежам.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Процедура представления документов для подтверждения права применения нулевого тарифа стала проще в данной ситуации. Не требуется предоставлять данные, которые подтверждают вывоз продукции.

При этом декларацию требуется подавать в электронном виде. Чтобы получить сведения по факту вывоза, налоговая инспекция делает запрос в таможенный орган.

При этом рекомендуется сохранять транспортные бумаги, так как налоговая служба может потребовать их.

Перед тем, как подтвердить нулевой тариф, следует собрать бумаги, которые могут быть затребованы ИФНС. Согласно порядку представления документов, может потребоваться контракт на внешнюю торговлю, заявление о ввозе продукции. Последний экспортер из России оформляет плательщик государства – члена ЕАЭС, куда были ввезены товары.

Документы представляются в течение 180 суток после времени отгрузки или передачи продукции. Если запрошенные сведения не были направлены в налоговую службу, налог подлежит оплате в бюджет за тот период, когда были отгружены товары.

Виды документов, свидетельствующих о праве на нулевую ставку

Основным документом, чтобы подтвердить ставку НДС, является контракт с иностранным контрагентом или выписка их этой документации. Последний вариант может применяться в случае, если документация содержит секретную информацию. Этот документ отражает данные о заинтересованных сторонах и предмете сделки, условиях исполнения обязательств.

В перечень важных документов также включена ТД, которая содержит отметки с таможни об экспортировании продукции из России, либо о помещении под конкретный режим.
Также подаются данные о сопровождении товара – по требованию ФНС при проведении проверки или возникновения вопросов к плательщику.

Документы по сопровождению товаров становятся обязательными к представлению, если оказывались услуги из списка:

  • Перемещение грузов.
  • Экспедирование.
  • Предоставление ТС для перемещения грузов.
  • Осуществление транзита.

Обязательными документами также могут стать свидетельства о регистрации резидента СЭЗ, данные, подтверждающие оплату товара иностранным партнером, данные по приемке груза и т.д.

Принципы использования ставки 0 по НДС

Косвенный налог НДС по ставке 0 процентов может быть применен в некоторых ситуациях, чаще всего он применяется при вывозе товара. Использование данного процента позволяет не перечислять сбор при продаже и оформлять вычеты по налогу, предъявляемому поставщиками.

Чтобы использовать льготный тариф, следует выполнить некоторые действия для подтверждения ставки НДС. Требуется собрать пакет документации, куда входит декларация, товаросопроводительные бумаги, контракты с иностранными партнерами и т.д. Если подана не вся требуемая информация, впоследствии потребуется оплатить налог полностью, по ставке 10 или 20%.

Источник: https://expert-nds.ru/podtverzhdenie-0-stavki-pri-eksporte/

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Для этого потребуются следующие документы:

  • копия контракта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
  • договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
  • транспортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/nds-pri-eksporte.html

Как подтвердить право на применение ставки НДС 0% при экспорте – НалогОбзор.Инфо

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:

  • товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1–3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:

  • собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
  • заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Подтверждать факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза нужно в особом порядке. Подробнее об этом см. Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза.

Состав документов, необходимых для обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт за пределы Таможенного союза и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, зависит от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар, и от вида оказываемых работ (услуг).

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:

  • контракт (копия контракта);
  • таможенные декларации (их копии или реестры);
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов (или реестры таких документов).

Организация может экспортировать товар из России в иностранное государство через другую страну – участника Таможенного союза.

В этом случае для применения нулевой ставки какие-либо дополнительные документы, которые подтвердят факт вывоза товара за пределы этой страны – участника Таможенного союза, предоставлять не надо.

А дата пересечения ее границы никак не повлияет на момент определения налоговой базы. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Срок подачи подтверждающих документов

Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ). При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов. Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при неподтвержденном экспорте.

Контракт

Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).

С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Главное, чтобы в них стороны сделки достигли письменного согласия по всем ее существенным условиям: предмет договора, цена, сроки исполнения обязательств, наименование сторон сделки. Так записано в пункте 19 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Если контракт у организации отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131, ФНС России от 17 октября 2013 г.

№ ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).

Если товары реализуются через посредника, организация-экспортер представляет:

  • контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.

Такой порядок предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:

  • контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
  • контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.1, подпункта 1 пункта 3.2, подпункта 1 пункта 3.3, подпункта 1 пункта 3.4, подпункта 1 пункта 3.5, подпункта 1 пункта 3.6, подпункта 1 пункта 3.7, подпункта 1 пункта 3.8, подпункта 1 пункта 4, подпункта 1 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Таможенная декларация

Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов:

1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице;

2) при реализации:

  • работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);
  • услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций). Если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие факт оказания соответствующих услуг (подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ).

Причем подтвердить ставку НДС 0 процентов можно только полной таможенной декларацией. Временная декларация на товары, которую оформляют в соответствии со статьей 214 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ, для этих целей не подходит. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23 октября 2015 г. № 03-07-08/60952.

Для целей таможенного контроля таможенная декларация может быть оформлена в электронном виде (п. 2 ст. 99 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). Однако в налоговую инспекцию таможенную декларацию нужно подавать на бумажном носителе.

Чтобы решить проблему, нужно обратиться на таможню и получить там распечатку электронной таможенной декларации со всеми необходимыми отметками.

Такая бумажная копия тоже может служить подтверждением права на нулевую ставку НДС (письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5943).

Начиная с IV квартала 2015 года вместо таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.

Такой порядок следует из положений пунктов 15–18 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-08/28231, ФНС России от 6 августа 2015 г. № СД-4-15/13789, от 29 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/7427.

Транспортные и товаросопроводительные документы

Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.

1. При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

2. При реализации услуг по международной перевозке товаров.

При реализации услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран – участниц Таможенного союза), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:

  • при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
  • при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
  • при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.1 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

3. При реализации работ (услуг) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России. При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

4. При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров по территории России в налоговую инспекцию представляются копии документов с отметками российских таможен, которые должны подтверждать, что перевозимые товары помещены под таможенную процедуру экспорта (подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ).

5. При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ).

Начиная с IV квартала 2015 года вместо самих транспортных и товаросопроводительных документов экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.

Такой порядок следует из положений пунктов 15–18 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-08/28231, ФНС России от 6 августа 2015 г. № СД-4-15/13789, от 29 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/7427.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_podtverdit_pravo_na_primenenie_nulevoj_stavki_nds/1-1-0-788

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

24.01.2018

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специально для компании «Такском»

С 4 квартала 2015 для документального подтверждения применения нулевой ставки НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут предоставлять свои сведения в виде реестров документов. 

 Реестры предоставляются по целому ряду операций, в частности:

  • реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • осуществление услуг международной перевозки товаров;
  • выполнение определенных видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • по иным основаниям. Полный перечень операций установлен в ст.165 и ст.164 НК РФ.

Реестры соответствующих документов могут представляться экспортерами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вместо бумажных копий соответствующих документов, предусмотренных в положениях ст.165 НК РФ для каждой конкретной операции.

С развитием электронного документооборота налогоплательщики предпочитают дистанционные способы общения с органами власти, ведь это экономит не только время, но и ресурсы компании.

Подтверждение права на нулевую ставку по НДС в виде реестров сведений через оператора электронного документооборота по ТКС также дает налогоплательщику уверенность в правильности применяемого формата документа, исключая наличие технических ошибок при передаче.

Какие документы можно представить в виде реестра

В соответствии с п. 15 ст.

165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, экспортер может представить в налоговый орган в электронной форме реестр соответствующих сведений в зависимости от вида совершаемых экспортных операций в отношении:

  • таможенных деклараций с указанием регистрационных номеров этих деклараций,
  • транспортных, перевозочных, товаросопроводительных и других документов,
  • документов, подтверждающих факт оказания отдельных услуг.

Есть несколько основных видов реестров, предоставляемых в налоговую инспекцию в электронном виде:

  • Реестр №1. Вместо копий таможенных деклараций, предусмотренных пп. 3 и 5 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляется реестр этих деклараций, с указанием в нем их регистрационных номеров.
  • Реестр №5. Вместо копий таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 (за исключением вывоза с территории РФ припасов) ст. 165 НК РФ, представляется реестр указанных документов.
  • Нас же интересует Реестр №6. Вместо копий таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым пп. 3 и абзацем восьмым пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ (при вывозе с территории РФ припасов) представляется реестр указанных документов.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает способ подтверждения применения им нулевой ставки НДС в отношении экспортируемых товаров (за исключением реализации товаров с участием посредника и реализации, производимой в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам, (п. п. 2, 3 ст. 165 НК РФ)).
Таких способов несколько:

  • в виде реестра таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, в электронной форме, + копия контракта с иностранным лицом на бумажном носителе;
  • в виде реестра таможенных деклараций в электронной форме + копии контракта, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории, на бумажном носителе;
  • все подтверждающие документы представляются в налоговый орган на бумажном носителе «по старинке».

Таким образом, получается, что единственный документ, который еще не включен в электронные реестры, это контракт с иностранной компанией на поставку товара.
При этом контракт или контракты могут быть представлены налогоплательщиком в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонам.

Или и в виде комплекта документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. Данное положение теперь закреплено в п.19 ст.165 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015г. №323-ФЗ.

Формат и порядок представления реестра в электронной форме

Источник: https://taxcom.ru/about/news/export/

Пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Правительство РФ утвердило ставки таможенных пошлин при экспорте товаров за пределы Таможенного союза. Причем экспортные операции как в рамках союза, так и за его пределами облагаются НДС в особом порядке. Об этом рассказали чиновники Минфина России. Проанализируем ситуацию.

Примечание. Постановление Правительства РФ от 30 августа 2013 г. № 754 , письмо Минфина России от 11 июля 2013 г. № 03-07-13/1/26980 (все нормативные акты и разъяснения чиновников, ссылки на которые даны в статье, включены в нормативную базу электронного журнала).

Необходимый пакет документов

В рамках Таможенного союза действует особый порядок исчисления НДС с операций по ввозу (импорту) и вывозу (экспорту) товаров, который определяется Протоколом от 11 декабря 2009 года .

Импортер (например, белорусская компания) при ввозе товаров с территории России на таможне этот факт не декларирует, но самостоятельно исчисляет НДС с контрактной стоимости принятых на учет товаров.

А российский экспортер исчисляет НДС с выручки от реализации товаров по ставке 0 процентов (как при экспортных операциях за пределы Таможенного союза).

При этом в течение 180 дней с даты отгрузки товаров экспортер должен собрать пакет документов и заполнить специальный раздел налоговой декларации по НДС. Причем вместо таможенной декларации у экспортера должно быть полученное от импортера «Заявление о ввозе» с отметкой налогового органа импортера.

Таким образом, торговля в рамках Таможенного союза с точки зрения налогообложения НДС отличается от торговли за пределы Таможенного союза двумя моментами:

1) нет таможенного оформления, поэтому импортер при ввозе уплачивает НДС не таможенным, а налоговым органам;

2) основанием как для налоговых вычетов НДС у импортера, так и подтверждением нулевой ставки НДС у экспортера является не таможенная декларация с отметками соответствующих таможенных постов, а специальный документ «Заявление о ввозе» с отметками налогового органа страны-импортера.

Также надо учесть следующее.

При ввозе товаров в рамках Таможенного союза НДС обязан исчислить и уплатить в свой бюджет собственник товаров, на территорию которого ввозятся эти ценности.

При этом если контракт о поставке товаров заключен, например, между казахстанской и белорусской организациями, а товар фактически ввозится с территории РФ от российского производителя, то плательщиком НДС будет белорусский покупатель.

А российская фирма при реализации этого товара (допустим, по договору с белорусской организацией) должна применить ставку налога на добавленную стоимость 0 процентов, представив «Заявление о ввозе», полученное от белорусского импортера.

Незаконно минимизировать налог не удастся

Чиновники пресекают попытки российских налогоплательщиков минимизировать налог за счет применения нулевой ставки по договорам купли-продажи, заключенным между двумя российскими организациями, при фактическом вывозе товаров в страну Таможенного союза. В письме Минфина России от 14 марта 2013 г.

№ 03-07-08/7842 поясняется, что нормы Протокола регламентируют порядок применения нулевой ставки в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории одного государства на территорию другого государства, осуществляемых между налогоплательщиками, состоящими на учете в налоговых органах, расположенных на территориях разных государств. Поэтому операция реализации между российскими налогоплательщиками товаров, вывозимых в дальнейшем из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь или Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 или 18 процентов.

Еще один пример.

В общем случае при экспорте товаров по договору, заключенному российской организацией с иностранным лицом, не являющимся белорусским или казахстанским налогоплательщиком, в соответствии с которым грузополучателем товара является белорусская или казахстанская организация, российский экспортер имеет право на применение нулевой ставки НДС. Подтверждением экспорта в этом случае должно служить «Заявление о ввозе», составленное иностранным лицом. Но такое возможно, только если иностранное лицо состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Если же иностранный покупатель российских товаров не является налогоплательщиком данных государств, то НДС при ввозе товаров на территорию этих стран он не уплачивает, «Заявление о ввозе» не оформляет и российский экспортер теряет право на нулевую ставку налога на добавленную стоимость (так как не имеется возможности подтвердить экспорт). Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-08/6170 .

И наконец, российский экспортер не сможет подтвердить право на применение нулевой ставки НДС, если он реализует товары белорусским или казахстанским физическим лицам, например через интернет-магазин.

Как поясняется в письме Минфина России от 25 января 2012 г. № 03-07-13/01-03 , в Протоколе не предусмотрен механизм подтверждения нулевой ставки НДС при реализации физическим лицам товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Выставление счетов-фактур при экспорте

При экспорте в рамках Таможенного союза российское предприятие обязано составить и представить покупателю счет-фактуру (не позднее пяти календарных дней с даты, когда товар отгружен).

Данный счет-фактура необходим белорусскому или казахстанскому покупателю для корректного оформления «Заявления о ввозе», которое является основанием для подтверждения нулевой ставки НДС российским экспортером.

В момент отгрузки товаров выписанный счет-фактура регистрируется только в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ( п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ).

Дело в том, что на дату отгрузки товаров на экспорт, в том числе и в рамках Таможенного союза, налоговая база по НДС еще не определяется и нигде не декларируется.

И лишь после того, как будет собран пакет подтверждающих документов или истекут 180 дней, счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж одновременно с заполнением соответствующих разделов декларации по налогу на добавленную стоимость.

Обратим внимание, что налоговое обязательство по декларированию и уплате НДС (по ставке 0%) с экспортной выручки возникает в том налоговом периоде (квартале), на который приходится дата формирования полного пакета подтверждающих документов. Об этом напоминает Минфин России в письме от 11 июля 2013 г. № 03-07-13/1/26980 и ФНС России в письме от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7675@ .

Дело в том, что моментом определения налоговой базы по товарам, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, согласно пункту 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.

Иными словами, если последний из необходимых документов получен российским экспортером, например, 2 августа 2013 года, то заполнять специальный раздел 4 налоговой декларации по НДС, отражая экспортную сделку, необходимо в налоговой декларации за III квартал 2013 года.

Вместе с тем если экспорт за 180 дней не подтвержден, то доплата НДС в бюджет по ставке 10 или 18 процентов с выручки от реализации товаров в таком случае будет осуществляться на основании уточненной налоговой декларации за квартал, в котором товары были отгружены. Например, если на 2 августа 2013 года приходится 181 день с даты отгрузки товаров на экспорт и до окончания III квартала документы не собраны, то следует заполнить специальный раздел 6 налоговой декларации за I квартал.

Также следует уточнить данные в разделе 1 этой декларации о сумме НДС, подлежащей уплате (возврату) в бюджет. Безусловно, при доплате налога по уточненной декларации нужно также уплатить самостоятельно рассчитанную сумму пеней.

Если нет заявления о ввозе

Одним из приятных моментов по части экспорта в рамках Таможенного союза в отличие от экспорта за его пределы является то, что российский экспортер может попытаться обосновать применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и при отсутствии «Заявления о ввозе» в составе пакета документов, представленного в налоговую инспекцию. При этом предприятие должно быть уверено, что экспорт был реальным и покупатель товара уплатил НДС в бюджет своей страны.

Дело в том, что российская налоговая инспекция имеет право принять решение о подтверждении экспорта без представления налогоплательщиком «Заявления о ввозе» при наличии письменной просьбы этого экспортера и подтверждения от налогового органа Республики Беларусь или Республики Казахстан факта уплаты НДС импортером ( п. 5 ст. 1 Протокола ). Методические рекомендации по осуществлению обмена между налоговыми органами России, Белоруссии и Казахстана информацией в электронном виде об уплаченных суммах НДС при перемещении товаров в Таможенном союзе утверждены приказом ФНС России от 18 января 2011 г. № ММВ-7-2/19@ .

Важно! Если экспортный контракт составлен не в рублях и оплата будет производиться в иностранной валюте, налоговая база по НДС пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты, установленному ЦБР на дату отгрузки товаров на экспорт.

При подтверждении экспорта данная норма не имеет принципиального значения, так как сумма НДС по ставке 0 процентов составляет 0 руб.

Но по истечении 180 дней НДС придется исчислить, и вот тут важно рассчитать выручку от реализации и налог верно.

Сентябрь 2013 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/dokumenty-potverzhdenie-stvki-0-nds

Документы НДС при экспорте. Оформление

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Сергей Печурин

05 октября 2018

242

Комментариев нет

Пакет документов НДС при экспорте

Экспортеры знают, что продажа вывезенных ими товаров обычно облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ). Но для этого необходимо при подаче налоговой декларации предоставить пакет подтверждающих документов, сформированный согласно ст. 165 НК РФ.

Так как применение нулевой ставки приводит, как правило, к возмещению входного НДС, то документы, подтверждающие правомерность ее применения должны самым тщательным образом оформляться и собираться.

Ведь в дальнейшем они будут «камералиться» ИФНС в ходе налоговой проверки, которая и будет решать судьбу возврата налога.

Любые недоработки, недооформление и прочие «ляпы» при составлении документов дадут повод налоговому органу отказать в возмещении НДС. А суммы могут быть немалыми!

Подобные условия заставляют задуматься: не проще ли для оформления экспорта привлечь бухгалтерское сопровождение специализированной организации, чьи эксперты в области валютного и таможенного законодательства смогут помочь в прохождении всех необходимых процедур? Дальнейшее рассмотрение темы только укрепляет в таком выводе.

Пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

Благодаря изменениям, внесенным в порядок подтверждения федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ, начиная с 4 квартала 2018 года должны быть собраны и представлены одновременно с налоговой декларацией по НДС такие документы (в зависимости от условий экспорта):

  1. договор (или его копия) с зарубежным контрагентом на поставку за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и (или) за пределы России;
  2. договор (или его копия) с отечественной организацией на поставку товара ее обособленному подразделению, находящемуся за границей ЕАЭС;
  3. таможенная декларация (или ее копия) с отметками российского таможенного органа;
  4. при реализации через посредника — заключенный с ним договор, а также контракт (или его копию) лица, которому был поручен экспорт (п. 2 ст. 165 НК РФ).

Кроме перечисленных, необходимо иметь в наличии все транспортные и отгрузочные документы по экспортным операциям, в том числе:

  • при морской перевозке — коносамент, поручение на отгрузку грузов, с указанием порта разгрузки и др.;
  • при воздушной перевозке — международные авиационные грузовые накладные и др.;
  • при автомобильной перевозке — международные транспортные накладные и другие документы.

Благодаря упрощению порядка, начиная с операций октября 2018 года транспортные, перевозочные и другие товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз товаров из России в ЕАЭС могут не представляться вместе с декларацией.

Но лишь при условии отправки в налоговый орган электронного перечня заявлений о вывозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).

Более подробно эти октябрьские нововведения рассмотрены в материале Хорошие новости по НДС для экспортеров с 1 октября 2018

Наличие в пакете других необходимых документов зависит от режима и условий экспорта, а также вида экспортируемых товаров (работ, услуг).

Камеральная проверка для обоснования применения 0% НДС

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% экспортер обязан в 180-дневный срок представить вышеуказанный пакет документов налоговому органу. Истечение срока зависит от даты его начала, которая зависит от того, что и на каких условиях экспортируется.

На основании этих документов будет проведена камеральная проверка, в ходе которой от налогоплательщика может быть затребована различная информация. Например, если транспортные документы вместе с декларацией не были представлены (п. 1.3 ст. 165 НК РФ), то в 30-ти дневный срок с даты получения требования налогового органа их необходимо предъявить.

Если запрошенные документы не будут своевременно представлены, то НДС придется исчислить и заплатить по другим ставкам, а кроме этого — еще и пени за несвоевременную уплату НДС. То же самое произойдет, если представленные в срок документы не будут иметь всех необходимых реквизитов или будут составлены с нарушением действующего порядка.

Итогом камеральной проверки, которая может длиться несколько месяцев, будет решение налогового органа о возмещении экспортного НДС или об отказе в нем. Если же в период ее проведения налогоплательщиком была подана корректирующая или уточненная декларация, сроки проверки увеличатся еще более.

По результатам проверки полученных материалов руководитель налогового органа или его заместитель выносит решение (п. 3 ст. 176 НК РФ):

  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
  • либо об отказе в привлечении к ответственности.

Одновременно с этим решением принимается:

  • решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
  • решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Возврат НДС по результатам проверки

Все зависит от результатов проверки. Но, даже в самом радостном случае, возможны нюансы.

Например, если у налогоплательщика, который прошел проверку и ждет возмещения, существует задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также пеням и штрафам по ним, — то сумма возврата будет уменьшена на такую недоимку. Причем налоговый орган произведет зачет самостоятельно (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Если же такой задолженности не окажется, то сумма НДС, подлежащая возмещению, будет возвращена по заявлению экспортера на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ). В любом случае, налоговый орган в пятидневный срок сообщит о принятом решении (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Загрузка…

Источник: https://glavbuh2000.ru/oformlenie-bukhgalterskikh-dokumentov-pri-eksporte/

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: