С 2020 года скупщики макулатуры обязаны платить НДС

Содержание
  1. Ндс при реализации макулатуры: уплата возложена на покупателя | аюдар инфо
  2. Продавец – плательщик НДС
  3. Продавец – организация, не являющаяся плательщиком НДС, либо физическое лицо
  4. Вычет НДС у налогового агента
  5. * * *
  6. Ндс с макулатуры с 2019 года
  7. Если продавец освобожден от уплаты НДС
  8. Определение налоговой базы 
  9. Расчет НДС
  10. Восстановление налога
  11. Налоговый вычет
  12. Оформление документов
  13. Счет-фактура, книга продаж без аванса
  14. Операции по реализации макулатуры в бухучете
  15. Декларация по НДС
  16. Когда продавец уплачивает НДС самостоятельно
  17. В каких случаях
  18. Отражение в документах
  19. С 2019 года скупщики макулатуры обязаны платить ндс-112бух
  20. Ндс с макулатуры с 2020 года
  21. Сдаем НДС-отчетность в первом квартале 2020
  22. Как неконституционный закон об агентском НДС для макулатуры грабит страну
  23. Пляски с налоговым бубном
  24. Предчувствие катастрофы
  25. Неконституционная норма
  26. Предложения отрасли
  27. Ндс в 2020 году: макулатура теперь облагается налогом
  28. Определение налоговой базы
  29. Учет НДС при продаже макулатуры у продавца

Ндс при реализации макулатуры: уплата возложена на покупателя | аюдар инфо

С 2020 года скупщики макулатуры обязаны платить НДС

Дурново Д. В.,главный редактор ИД «Аюдар Инфо»

С января 2019 года обязанность по уплате НДС при реализации макулатуры возложена на налоговых агентов – покупателей данного товара. Вместе с тем порядок исчисления и уплаты НДС аналогичен тому, что действует с 01.01.

2018 в отношении сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (Письмо Минфина России от 03.12.2018 № 03‑07‑11/87234). Подробнее об этом расскажем в нашей статье.

Продавец – плательщик НДС

До 01.01.2019 действовал пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, по которому реализация макулатуры освобождалась от обложения НДС.

С названной даты норма утратила силу, вследствие чего реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов производства и потребления, отбракованной и вышедшей из употребления бумаги, картона, типографских изделия, деловой бумаги, в том числе документов с истекшим сроком хранения) попала в облагаемые НДС операции. Однако продавец не исчисляет и не уплачивает налог в данном случае, эта обязанность возлагается на покупателя (получателя) макулатуры – налогового агента (абз. 2 п. 3.1 ст. 166, п. 8 ст. 161 НК РФ).

К сведению:

В целях применения п. 8 ст. 161 НК РФ получателями товаров являются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право собственности на товар, в том числе на безвозмездной основе.

Порядок исчисления НДС налоговым агентом применяется при реализации макулатуры после 01.01.2019 вне зависимости от того, что этот товар приобретен до 01.01.2019 либо предварительная плата за него получена в 2018 году (Письмо Минфина России от 25.01.2019 № 03‑07‑11/3969).

Но исчислить и уплатить в бюджет налог покупатели обязаны только в случае приобретения ими макулатуры у продавцов – плательщиков НДС, которые сообщат о предстоящей «НДС-обязанности» покупателю путем выставления ему счета-фактуры, заполненного по‑особому. Как отмечается в абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, при реализации налогоплательщиков товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст.

 161 НК РФ, а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок таких товаров он должен составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. При этом в таких счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах проставляется надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (Письмо Минфина России от 20.02.

2019 № 03‑07‑14/10689).

Обратите внимание:

Соответствующая надпись делается в графе 7 счета-фактуры. Графы 8 (сумма налога) и 9 (стоимость товара с налогом) не заполняются (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

Вместе с тем в некоторых ситуациях (что следует из абз. 1 п. 3.1 ст. 166 НК РФ) продавцам макулатуры придется исчислить и уплатить НДС в бюджет. Такие случаи предусмотрены абз. 7 и 8 ст. 161, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации указанного товара «физикам», не являющимся ИП.

К сведению:

Вне зависимости от того, исчисляют НДС продавцы макулатуры самостоятельно (абз. 1 п. 3.1 ст.

 166 НК РФ) либо «передают» эту обязанность покупателям – налоговым агентам, они (продавцы – плательщики НДС) вправе принимать к вычету суммы «входного» налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации макулатуры, независимо от факта оплаты этих товаров (работ, услуг).

Кроме того, необходимость вести раздельный учет при реализации такими налогоплательщиками макулатуры и осуществлении иной деятельности, подлежащей обложению НДС, исключается (письма Минфина России от 27.11.2018 № 03‑07‑14/85348, от 03.12.2018 № 03‑07‑11/87234).

Продавец – организация, не являющаяся плательщиком НДС, либо физическое лицо

Если макулатуру продает «спецрежимник» (организация или ИП, не являющиеся плательщиком НДС) либо плательщик НДС, освобожденный от обязанности налогоплательщика по ст. 145 и 145.1 НК РФ (здесь же могут быть плательщики ЕСХН, которые с 01.01.

2019 уплачивают НДС, однако подошли по условиям и воспользовались освобождением по ст. 145 НК РФ), обязанностей налогового агента у покупателей не возникает.

В таком случае продавец в договоре и первичном учетном документе сделает соответствующую запись или проставит отметку «Без налога (НДС)».

К сведению:

Счет-фактуру лица, освобожденные от уплаты НДС, не составляют, такая обязанность возложена лишь на плательщиков данного налога (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.02.2018 № 03‑07‑11/12711).

При покупке металлолома у «физиков» (в силу п. 1 ст. 143 НК РФ они не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) покупатели макулатуры также не обязаны исчислять и уплачивать НДС.

Сказанное подтверждает и Минфин в Письме от 28.11.2018 № 03‑07‑14/85863: в случае приобретения макулатуры у неплательщиков налога на добавленную стоимость, в том числе физических лиц, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у покупателей макулатуры отсутствует.

Вычет НДС у налогового агента

Получив от продавца – плательщика НДС соответствующее указание о том, что налог исчисляется налоговым агентом, покупатель макулатуры исполняет вмененную ему обязанность, причем вне зависимости от применяемого режима налогообложения, а также освобождения от обязанностей плательщика НДС.

При этом заявить к вычету исчисленный при покупке макулатуры НДС покупатель (налоговый агент) вправе только в том случае, если он является его плательщиком и приобретенный им товар предназначен для облагаемых НДС операций (п. 3 ст. 171 НК РФ).

В Письме от 28.11.

2018 № 03‑07‑14/85863 Минфин указал, что суммы НДС, исчисленные налоговыми агентами – покупателями макулатуры на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, будут приниматься к вычету в том налоговом периоде, в котором эти товары поставлены на учет. Как правило, налоговый период, в котором налоговые агенты исчисляют налог за продавца – плательщика НДС, совпадает с налоговым периодом, в котором у налоговых агентов возникает право на вычет налога в качестве покупателя.

* * *

Мы рассмотрели общий порядок исчисления НДС покупателями макулатуры – налоговыми агентами. К данной ситуации применимы разъяснения компетентных органов в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Добавим несколько слов об уплате налога налоговыми агентами. Порядок расчета суммы НДС, которую налоговый агент должен уплатить в бюджет по итогам квартала, установлен п. 4.1 ст. 173 НК РФ. Налог исчисляется совокупно в отношении всех товаров, перечисленных в п. 8 ст.

 161 НК РФ, и в отношении всех операций за истекший налоговый период. Общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ, увеличивается на восстановленные суммы на основании пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ и уменьшается на суммы вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст.

 171 НК РФ, в части операций, осуществляемых названными налоговыми агентами.

Что касается декларации по НДС, то в настоящее время в форму, формат и порядок ее заполнения внесены изменения. Теперь для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, прописан четкий порядок. 

НДС: проблемы и решения, №4, 2019 год

Источник: https://www.audar-press.ru/nds-pri-realizacii-makulatury

Ндс с макулатуры с 2019 года

С 2020 года скупщики макулатуры обязаны платить НДС

Положения НК РФ рассматривают макулатуру как картонные и бумажные отходы производства, отбракованные, вышедшие из употребления бумажные изделия, в том числе документы с истекшим сроком годности.

Операции по реализации макулатуры от НДС освобождались в период с 2016 по 2018 год. Покупатели вторсырья признаются налоговыми агентами вне зависимости от того, являются ли плательщиками НДС или нет.

Начиная с 2019 года, у них появляется необходимость по уплате налога, но лишь в том случае, если продавец сам имеет статус плательщика НДС.

 Поступление макулатуры от продавца, признанного плательщиком НДС, сопровождается счетом-фактурой. Заполнение документа осуществляется на особых условиях:

  • в графе 7 проставляется надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»;
  • в графе 8 сумма налога не указывается;
  • по графе 9 отсутствует итоговая сумма с налогом.

Получение подобного документа обязывает покупателя уплатить НДС в качестве налогового агента. При этом появляется право на вычет входного налога, если плательщик исчисляет НДС на общих основаниях.

Операции по поступлению сырья должны быть отражены в налоговой декларации, обязанность по составлению которых возлагается на всех налоговых агентов, в том числе находящихся на льготных системах налогового обложения.

Если продавец освобожден от уплаты НДС

В случае, когда продавец не признается плательщиком НДС, не возникает обязанности по перечислению налога и у покупателя сырья. Выставлять счет-фактуру не требуется, в первичных документах будет проставлена отметка «без НДС».

Определение налоговой базы 

Налоговая база по бумажным отходам определяется покупателями самостоятельно. При расчете за основу берется в 2019 году стоимость макулатуры с учетом НДС. Сумма налога определяется расчетным методом в том случае, если присутствует отметка «НДС исчисляется налоговым агентом». 

Расчет НДС

Покупатели определяют НДС при поступлении сырья исходя из расчетной ставки 20/120. В качестве налоговой базы учитывается полученная сумма.

При получении макулатуры налог на добавленную стоимость рассчитывается покупателем самостоятельно. В формуле используется расчетная ставка НДС:

Пример

Организация получила партию бумажных отходов на общую сумму 20 000 рублей от поставщика – плательщика НДС. Необходимо самостоятельно выделить налог и перечислить его в бюджет. Исчисленный НДС равен:

20 000 руб.*20/120 = 3 333,33 рубля.

Восстановление налога

Некоторое время (с 2016 по 2018 год) действовал период освобождения от НДС при реализации макулатуры. Однако при приобретении бумажных изделий НДС мог быть начислен ранее. В связи с этим у организаций, являющихся продавцами, возникал вопрос – требуется ли восстановить при продаже сырья налог, ранее принятый к возмещению? Однозначного ответа не было.

После того, как вновь стали совершаться продажи макулатуры с НДС, проблема с восстановлением налога исчезла. Продавцы бумажных отходов могут принять НДС к вычету, даже с учетом того, что оплата произведена налоговыми агентами.

Налоговый вычет

При получении макулатуры у налоговых агентов появляется право на использование вычета по НДС. Однако воспользоваться им можно лишь том случае, если сырье планируется использовать в налогооблагаемой деятельности.

Оформление документов

Операции по поступлению макулатуры необходимо фиксировать в учете. Продавцы сырья вместе с отгрузкой передают первичные документы, сведения из которых могут быть отражены в книге продаж и книге покупок.

Счет-фактура, книга продаж без аванса

Реализация сырья с НДС отражается в книге продаж продавца. Условия записи следующие:

  • в графе 2 указывается код вида операции 34;
  • в графе 14 стоимость продажи указывается без налога.

Покупатель фиксирует операцию также в книге продаж. Проставляется код вида операции – 42. Сумма указывается с НДС.

Операции по реализации макулатуры в бухучете

Факт продажи и поступления бумажных отходов фиксируется в учете у поставщика и у покупателя. Поставщик отразит операцию следующими записями:

  • Дт 91 – Кт 10 – сырье списано с баланса;
  • Дт 62 – Кт 91 – макулатура отгружена покупателю.

Покупатель поступление бумажных отходов регистрирует проводками:

  • Дт 41 – Кт 60 – поступление макулатуры;
  • Дт 19 – Кт 76 НА – начисление налога на вторсырье (при необходимости).

Декларация по НДС

При покупке сырья у плательщика НДС обязанность по формированию декларации НДС появляется не только у продавца, но и покупателя. При этом не имеет значения, какой режим налогообложения использует последний.

Реализация макулатуры должна быть отражена в разделе 3 декларации, поступление – в разделе 2.

Покупатель вправе учесть сумму начисленного НДС, но только в том случае, если сырье будет использоваться в налогооблагаемой деятельности.

Когда продавец уплачивает НДС самостоятельно

Не всегда покупатели макулатуры могут рассматриваться как налоговые агенты. В таких случаях обязанность по начислению налога и его уплате остается за продавцом сырья.

В каких случаях

Несмотря на вступившие с начала 2019 года изменения, покупатели вторсырья не всегда могут быть признаны налоговыми агентами. Закон устанавливает следующие случаи, при которых обязанность по начислению НДС остаются за продавцами:

  • сырье отгружается физическим лицам, не имеющим статуса ИП;
  • реализация макулатуры на экспорт;
  • продавец на момент совершения сделки утратил право на освобождение от НДС.

Отражение в документах

Если продавец лишился права на освобождение от уплаты налога, ему придется начислить НДС сырья самостоятельно. При этом операцию по реализации следует отразить в книге продаж как и для прочих отгрузки. Сведения об отгрузке будут учтены в декларации НДС по разделу 3 и 9.

В 2019 году операции по продаже макулатуры вновь стали налогооблагаемыми. При этом обязанность по уплате и начислению возлагается на скупщиков сырья, но только в тех случаях, если продавцы признаны плательщиками НДС.

Источник: https://koronaspb.ru/articles/nds-s-makulatury-s-2019-goda/

С 2019 года скупщики макулатуры обязаны платить ндс-112бух

С 2020 года скупщики макулатуры обязаны платить НДС

Федеральный закон № 424-ФЗ уже раскритиковали все, кто только с ним ознакомился или кого он так или иначе коснулся: Лига переработчиков макулатуры, заготовители, Министерство промышленности и торговли, Министерство природных ресурсов и экологии, Московский университет имени С. Ю. Витте, Московский государственный университет, РАНХиГС, Российский экономический университет, Общественная палата РФ, «Деловая Россия», «Общероссийский народный фронт», «Опора России».

Например, Наталья Беляева, независимый эксперт, уполномоченный на проведение анализа законопроекта для комитета Госдумы по бюджетам и налогам, отмечает в своей экспертизе, что в № 424-ФЗ выявлен ряд коррупциогенных факторов. Она уверена, что в результате принятия этого закона выигрывает только одна группа лиц, и сама его разработка могла быть следствием давления этой группы — лесозаготовительной отрасли.

Против нового закона выступили эксперты Высшей школы экономики, в числе негативных последствий для отрасли отмечающие усложнение учета и отчетности по НДС, сокращение числа участников отрасли и объемов заготовки макулатуры, падение налоговых поступлений и ухудшение финансовых показателей предприятий.

Свое мнение в отношении закона высказали также представители Минпромторга и Минприроды.

На заседании Общественной палаты ведущий специалист-эксперт отдела лесной, целлюлозно-бумажной и деревообрабатывающей промышленности Минпромторга Елена Клеванова подтвердила: заготовители испытывают стресс от агентского НДС, загрузка производственных мощностей снижается.

Поэтому профильный департамент Минпромторга поддерживает возвращение НДС Фокина.

Что же касается Минприроды, то сложившаяся ситуация — его прямой интерес, так как переход к модели экологически устойчивого развития объявил еще в 2016 году Владимир Путин, потребовавший от всех заинтересованных сторон активных действий в этом направлении. Хаос же в отрасли, которая занимается вторичной переработкой сырья, противоречит этим целям. Кроме того, действия Минфина подрывают исполнения поручений президента по циклической экономике и устойчивому развитию и блокируют исполнение национальных проектов «Экология» и «Развитие малого и среднего предпринимательства».

Ндс с макулатуры с 2020 года

Положения НК РФ рассматривают макулатуру как картонные и бумажные отходы производства, отбракованные, вышедшие из употребления бумажные изделия, в том числе документы с истекшим сроком годности.

Операции по реализации макулатуры от НДС освобождались в период с 2016 по 2020 год. Покупатели вторсырья признаются налоговыми агентами вне зависимости от того, являются ли плательщиками НДС или нет. Начиная с 2020 года, у них появляется необходимость по уплате налога, но лишь в том случае, если продавец сам имеет статус плательщика НДС.

Если продавец применяет общий режим налогообложения Поступление макулатуры от продавца, признанного плательщиком НДС, сопровождается счетом-фактурой. Заполнение документа осуществляется на особых условиях:

  1. в графе 7 проставляется надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»;
  2. по графе 9 отсутствует итоговая сумма с налогом.
  3. в графе 8 сумма налога не указывается;

Получение подобного документа обязывает покупателя уплатить НДС в качестве налогового агента.

При этом появляется право на вычет входного налога, если плательщик исчисляет НДС на общих основаниях. Операции по поступлению сырья должны быть отражены в налоговой декларации, обязанность по составлению которых возлагается на всех налоговых агентов, в том числе находящихся на льготных системах налогового обложения.

Если продавец освобожден от уплаты НДС В случае, когда продавец не признается плательщиком НДС, не возникает обязанности по перечислению налога и у покупателя сырья.

Выставлять счет-фактуру не требуется, в первичных документах будет проставлена отметка «без НДС».

Определение налоговой базы Налоговая база по бумажным отходам определяется покупателями самостоятельно. При расчете за основу берется в 2020 году стоимость макулатуры с учетом НДС. Сумма налога определяется расчетным методом в том случае, если присутствует отметка «НДС исчисляется налоговым агентом».

Расчет НДС Покупатели определяют НДС при поступлении сырья исходя из расчетной ставки 20/120.

После прочтения сжечь! Ваши старые документы не выдадут ни одной тайны Мы действительно уничтожаем документы в соответствии с Европейскими стандартами уничтожения и при этом платим Вам за это деньги!

  1. Шоссейная ул, Д 92 стр 3.
  2. Оформляем все необходимые документы и акт об уничтожении.
  3. Вы можете привезти документы в любом виде.
  4. За каждый привезенный килограмм документов (офисной бумаги), подлежащих уничтожению, мы заплатим Вам по 12 рублей. Разгрузка автотранспорта нашими силами бесплатно.

Владеешь информацией – владеешь миром.

Почему-то все считают, что эта поговорка о прессе. Ничего подобного! Она о прокуратуре, о налоговой, о конкурентах, — о всех тех, кто мечтает хоть одним глазком взглянуть на ваши архивы.

А у любой успешной компании немало и того и другого — и недругов, и архивов, — ведь при эффективном бизнесе объем информации огромен

Информации важной, конфиденциальной, секретной

Даже хранить её – и то тревожно, не говоря уже о том, что бумаги занимают место. Много офисных квадратных метров, за которые вы платите немаленькую аренду!

За что?! Зачем?! Она что – дорога вам, как память? В общем, все старые документы, особенно секретные, лучше всего после прочтения сжечь.

А пепел развеять над головами налоговых инспекторов и конкурентов. Идеально! Однако у педантичного руководителя сразу возникнут вопросы.

Первый: устроить пионерский костёр в офисе не очень удобно, да и пожарная сигнализация явно будет вставлять палки в колёса.

Второй: кто будет жечь? Кому доверить этот трудоёмкий, рискованный и, не побоимся этого слова, интимный акт?

А если доверенное лицо вдруг даст слабину и вместо пепелища устроит раздачу документов «компетентным органам» и конкурирующим организациям? Это ещё пострашнее костра в офисе! Вывод: бумаги надо уничтожать регулярно.

Это, как мыть машину: чистые стёкла – хороший обзор – безопасное вождение.

Вам же в этом случае надо соблюдать информационную безопасность.

Понимаете, о чём мы? Не терзайте

Сдаем НДС-отчетность в первом квартале 2020

До 25 апреля нужно отчитаться по НДС за I квартал.

Форма декларации и порядок ее составления изменились в 2020 году: теперь там, где была ставка 18%, указывается ставка 20%; в разделах добавлены дополнительные строки, коды операций обновились

Об этих и других изменениях, которые следует учесть при подготовке декларации, читайте в статье.Внимание!Форма ее заполнения (утв

Источник: https://znatokprava.ru/skupsikov-makulatury-obazali-platit-nds.html

Как неконституционный закон об агентском НДС для макулатуры грабит страну

С 2020 года скупщики макулатуры обязаны платить НДС

С 2016 года отрасль заготовки и переработки макулатуры демонстрировала высокие темпы роста. На это главным образом повлияло освобождение реализации макулатуры от НДС, инициированное депутатом Госдумы Александром Фокиным.

Федеральная налоговая служба при этом отчитывалась о более чем двукратном росте объема уплаты НДС, что обеспечивало государственной казне дополнительные пять миллиардов рублей ежегодно.

Кроме того, освобождение продажи макулатуры от НДС существенно повысило прозрачность отрасли и снизило расходы государства на налоговое администрирование.

Однако освобождение реализации макулатуры от НДС, предусмотренное законом № 174-ФЗ, имело временные ограничения: норма, которую в отрасли называют «НДС Фокина», действовала до 2018 года.

Ей на смену пришел закон № 424-ФЗ, возвращающий налог — причем в виде агентской схемы.

С «легкой руки» Минфина агентский НДС обернулся настоящим налоговым адом для участников отрасли, так как администрирование налога в разы усложнилось.

При «НДС Фокина» рост собираемости налога уже точно подсчитан. Точные результаты действия новой агентской системы взимания НДС еще предстоит подсчитать, однако эксперты уже прогнозируют его неэффективность и предупреждают о «серьезных негативных последствиях в финансовой, экономической, социальной, политической и экологической сферах».

«Ридус» отправился в Московский университет имени С. Ю. Витте, где прошел симпозиум «Агентская система НДС в отрасли заготовки и переработки макулатуры: оценка рисков и последствий введения», чтобы выяснить, что об инициативе Минфина думают члены правительства, предприниматели, представители научного сообщества, общественники и экологи.

Пляски с налоговым бубном

Агентская система НДС превратила каждого участника отрасли заготовки и переработки макулатуры в налогового агента.

Если раньше, при системе «НДС Фокина» обязанность уплаты НДС лежала на продавце продукта переработки макулатуры — перерабатывающем предприятии, то сейчас его должны учитывать все участники цепочки движения макулатуры на завод, от сборщиков до приемно-заготовительных пунктов.

Минфин мотивировал наделение заготовителей макулатуры обязанностями налоговых агентов необходимостью усилить контроль над налоговой дисциплиной. Однако, руководствуясь благими намерениями, ведомство исходило из ложной предпосылки.

Согласно полученным из ведомства сведениям, необходимость введения агентской схемы НДС, по мнению представителей министерства, была обусловлена тем, что на каком-то этапе движения макулатуры от источника образования до переработчика якобы возникает некий полуфабрикат — уже не макулатура, но еще и не готовое изделие (не тарный картон, не облицовочный картон, не санитарно-гигиенические изделия, не упаковка из бумажного волокна и т. д.) — облагаемый НДС. 

Соответственно, у недобросовестных продавцов появляется возможность неправомерных действий с налогом.

Впоследствии выяснилось, что в роли этого полуфабриката выступает сортированная и кипованная макулатура — то есть, макулатура, соответствующая ГОСТ 10700–97, то самое сырье, которое заготовители продают переработчикам и которое, по закону 174 ФЗ, было освобождено от НДС. Однако вследствие использования Минфином этой ложной посылки закон 424-ФЗ был принят без необходимого финансово-экономического обоснования.

Заместитель гендиректора ассоциации «Лига переработчиков макулатуры» Михаил Пеньков в ходе симпозиума напомнил, что аналогичная система налогового администрирования ранее действовала в отношении металлического лома и сырых необработанных шкур животных. «Но металлолом — это, в основном, промышленный отход, а те организации, которые работают с сырыми шкурами, в основном, на едином сельхозналоге. В отрасли переработки макулатуры ситуация получается куда более трагичная», — утверждает Пеньков.

В последней редакции налогового кодекса макулатура определена как «бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения». Документооборот есть у любого юридического лица, которых в России — порядка четырех миллионов. Отныне любое юрлицо становится участником агентской системы НДС при реализации макулатуры, когда сдает свой архив документов на переработку. И каждый из этих четырех миллионов сталкивается со всеми сложностями учета агентского НДС.

«При этом денег в бюджете больше не становится, — продолжает эксперт. — Не важно, кто именно оплачивает налог. Поступления в бюджет растут только тогда, когда увеличивается налогооблагаемая база, а изменение схемы налогообложения к увеличению налоговой базы, увы не приводит».

По словам Пенькова, последствия этого решения пока не ясны: итоги первого квартала можно будет подвести не ранее августа-сентября. Но никаких поводов для оптимизма представители отрасли не видят.

Агентская система НДС несет опасность как для отрасли, так и в целом для государства. Судите сами: роста налоговых отчислений не происходит, но при этом участники отрасли получили обязанности налоговых агентов. Эти дополнительные обязанности не компенсированы никакими дополнительными преимуществами или выгодами, они несут только дополнительные расходы. Резко растет и объем администрирования НДС: если раньше у нас был один инспектор на одном перерабатывающем предприятии, то сейчас нужна масса инспекторов, чтобы контролировать каждый приемно-заготовительный пункт.

«В агентской схеме заготовитель, использующий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС за своего продавца, но при этом имеет право принять начисленную сумму агентского НДС к зачету. В итоге поступления НДС в бюджет оказываются равными выплатам, которые осуществляет перерабатывающее предприятие, — однако то же самое было и при действии „НДС Фокина“.

Фактически „НДС Фокина“ реализовал агентскую схему в ее предельном выражении — переработчик платил налог за всю цепочку поставщиков. Можно сказать, что система „НДС Фокина“ была супер-агентской, супер-простой и супер-эффективной. Сейчас же все участники отрасли вынуждены вести учет и отчетность по НДС, но практически никто из них не понимает, как это следует делать», — заключил эксперт.

Предчувствие катастрофы

Действия агентской системы НДС в отрасли переработки макулатуры детально анализируют эксперты «Центра системных решений».

Исполнительный директор аналитической компании Андрей Русанов подтвердил участникам симпозиума, что с возвращением НДС в отрасль в «Центр» стали поступать сотни запросов от компаний-заготовителей и переработчиков макулатуры: менеджеры компаний просят о помощи, так как просто не знают, как работать с агентским налогом.

«В предыдущие годы никаких проблем у участников отрасли не возникало, они начались с принятием этого закона. Далеко не все компании научатся работать в этой налоговой парадигме. С агентским НДС справятся представители крупного и среднего бизнеса — при помощи профессиональных бухгалтеров. Но новая система губительна для малого бизнеса и микробизнеса в этой отрасли», — отмечает Русанов.

Кто такой индивидуальный предприниматель, который занимается заготовкой макулатуры? Это человек, у которого есть «Газель»: ему все равно, что возить, макулатуру — или что-либо еще. И если ему проблемнее всего будет возить макулатуру из-за волокиты с оформлением налогов, он может подумать, нужно ли ему это. А ведь именно эти ИП и являются движущей силой отрасли переработки макулатуры. Поэтому единственный экономический результат для отрасли, который даст эта система — это негативный результат.

Как известно, великое начинается с малого: агентская система НДС сулит массу проблем как для индивидуальных предпринимателей, перевозящих макулатуру, так и для финансовой, экономической, социальной, политической и экологической сферы. Так утверждают эксперты МГУ, РАНХиГС, Университета им. С. Ю. Витте и Высшей школы экономики, подготовившие свои заключения о целесообразности введения системы агентского НДС для макулатуры.

Нелогичная инициатива Минфина стала предметом детального исследования МГУ им. Ломоносова: эксперты констатировали негативные результаты и последствия агентской системы НДС для отрасли переработки макулатуры.

[Введение агентского НДС] существенно усложнит налоговый учет малому бизнесу, применяющему упрощенную систему налогообложения, и повлечет для него дополнительные издержки, что может привести к уходу с рынка или к уклонению от исполнения обязанностей налогоплательщика и налогового агента. Данный эффект противоречит заявленной в пояснительной записке к законопроекту цели «стимулирования деловой активности российского бизнеса и улучшения бизнес климата в стране путем устранения неоднозначного толкования норм Налогового кодекса и упрощения механизмов их реализации».

«Вводимая в соответствии с 424-ФЗ система налогообложения не только не имеет явных преимуществ по сравнению с порядком, действовавшим в 2016—2018 годах, но, напротив, несет в себе существенные риски как для отрасли, так и для государства и общества в целом», — говорится в экспертном заключении МГУ.

Один из авторов экспертного заключения, доцент кафедры политологии МГУ Максим Вилисов в ходе симпозиума признался, что использует решение Минфина вернуть в отрасль налог по агентской системе в качестве показательного кейса для своих студентов: далеко не всегда члены правительства действительно понимают, как устроены экономические механизмы страны.

Помимо опасной нелогичности инициативы Минфина использовать в отрасли агентскую систему НДС, эксперты также указывают на наличие коррупциогенных факторов при принятии этого решения.

Неконституционная норма

Преподаватель РАНХиГС, куратор программы «Управление отходами производства и потребления», кандидат юридических наук Содном Будатаров провел экспертизу закона, который ввел агентский НДС с 2019 года для заготовителей и переработчиков макулатуры. Своими заключениями он поделился с участниками симпозиума в Московском университете им. С. Ю. Витте.

Эксперт напомнил, что согласно ч. 3 104 ст. Конституции РФ, законопроекты о введении налогов могут быть внесены только при заключении правительства:

Важно обратить внимание на это положение конституции. Когда была предоставлена отсрочка уплаты НДС в 2016 году, это был отдельный федеральный закон — № 174 ФЗ. А возврат агентской системы НДС вводился не отдельным законопроектом, а поправкой к законопроекту. Это совершенно разные юридические процедуры. Принятию законопроекта предшествует регламент Госдумы, Совета Федерации, правительства — и куча других нормативных актов, которые определяют, как должен проходить законопроект. Это как создать отдельную машину, а не поменять запчасть. С этой точки зрения, № 424 ФЗ противоречит и Конституции РФ, и упомянутым регламентам.

«Те, кто принимал этот закон, не могли этого не знать», — подчеркивает Будатаров: юрист напомнил, как в минувшем году председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко возмущалась тем, что законы «проталкиваются» в виде поправок.

На мой взгляд, Генпрокуратуре и Минюсту стоит обратить на это внимание, ведь таких поправок к законопроектам очень много: «проталкиваются» решения, имеющие прямое отношение к правам и интересам граждан. Так что с точки зрения Конституционного суда, есть большие перспективы у признания неконституционности и отмены закона № 424 ФЗ, — заключил Будатаров.

Предложения отрасли

Итогом жарких дискуссий в ходе симпозиума в Московском университете им. С. Ю. Витте была принята резолюция, отражающая все замечания выступивших экспертов, участников отрасли заготовки и переработки макулатуры и представителей профильных организаций.

В итоговом документе обращается внимание федеральных и региональных органов власти на отсутствие анализа результатов действия № 174-ФЗ («НДС Фокина»), а также на отсутсвие каких-либо обоснований и анализа последствий введения агентского НДС на реализацию макулатуры.

Эксперты и участники отрасли предлагают вернуться к доказавшей свою эффективность системе «НДС Фокина» на операции, связанные с реализацией макулатуры, а также распространить эту практику налогообложения на другие виды вторичных материальных ресурсов. Документ с предложениями и заключениями экспертов разослан в органы власти, вузы и общественные объединения.

Источник: https://www.ridus.ru/news/302314

Ндс в 2020 году: макулатура теперь облагается налогом

С 2020 года скупщики макулатуры обязаны платить НДС

Положения НК РФ рассматривают макулатуру как картонные и бумажные отходы производства, отбракованные, вышедшие из употребления бумажные изделия, в том числе документы с истекшим сроком годности.

Операции по реализации макулатуры от НДС освобождались в период с 2020 по 2020 год. Покупатели вторсырья признаются налоговыми агентами вне зависимости от того, являются ли плательщиками НДС или нет.

Начиная с 2020 года, у них появляется необходимость по уплате налога, но лишь в том случае, если продавец сам имеет статус плательщика НДС.

Поступление макулатуры от продавца, признанного плательщиком НДС, сопровождается счетом-фактурой. Заполнение документа осуществляется на особых условиях:

  • в графе 7 проставляется надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»;
  • в графе 8 сумма налога не указывается;
  • по графе 9 отсутствует итоговая сумма с налогом.

Получение подобного документа обязывает покупателя уплатить НДС в качестве налогового агента. При этом появляется право на вычет входного налога, если плательщик исчисляет НДС на общих основаниях.

Операции по поступлению сырья должны быть отражены в налоговой декларации, обязанность по составлению которых возлагается на всех налоговых агентов, в том числе находящихся на льготных системах налогового обложения.

Определение налоговой базы

Налоговая база по бумажным отходам определяется покупателями самостоятельно. При расчете за основу берется в 2020 году стоимость макулатуры с учетом НДС. Сумма налога определяется расчетным методом в том случае, если присутствует о.

Учет НДС при продаже макулатуры у продавца

Предположим, что продавец является плательщиком НДС. В таком случае при продаже макулатуры он не предъявляет НДС в счете-фактуре покупателю. Вместо этого в графе 7 «Налоговая ставка» он ставит «НДС исчисляется налоговым агентом». На основании этого счета-фактуры покупатель, как налоговый агент, расчетным путем определит сумму НДС к начислению и уплате в бюджет.

Если продавец является упрощенцем или плательщиком ЕНВД, счет-фактуру он не выставляет, но в договоре или любом другом первичном документе (накладная, акт и др.) должно быть указано «Без НДС».

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Если продавец освобожден от уплаты НДС, он выставляет счет-фактуру с указанием налоговой ставки «Без НДС»

Если продавец — физическое лицо, в любом документе, подтверждающем сделку, должна быть запись «Без НДС».

Однако есть случаи, когда продавец должен заплатить НДС при продаже макулатуры в 2020 году сам, а именно:

  • он потерял право на ЕНВД, УСН;
  • он потерял право на освобождение от НДС;
  • он продал макулатуру физическому лицу (не ИП);

Есть еще несколько случаев, но они не такие распространенные, например, продажа на экспорт.

При выполнении функций налогового агента НДС рассчитывается по каждой операции (счету-фактуре) на дату отгрузки. Например, если отгрузка произошла в январе 2020 года, а счет-фактура получен в апреле, обязанность по начислению налога в качестве агента наступает в 1 квартале 2019 года.

Источник: https://morozova26.ru/poleznoe/realizaciya-makulatury-nds.html

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: