С объектов на счете 08 налог на имущество не платят

Содержание
  1. Как начислить налог на имущество организаций
  2. статьи:
  3. 1. Налогоплательщики налога на имущество организаций
  4. 2. Что облагается налогом на имущество организаций
  5. 3. Освобождение от налога на имущество организаций
  6. 4. Особенности уплаты налога на имущество организаций
  7. 5. Как начислить налог на имущество организаций
  8. 6. Размер налога на имущество организаций
  9. 7. Примеры расчета налога на имущество организаций
  10. Налог на имущество за 2020 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2020 году — Контур.Бухгалтерия
  11. Как изменился налог на имущество в 2020 году
  12. С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году
  13. Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году
  14. Как рассчитать налог на имущество в 2020 году
  15. Авансовый платеж за 1 квартал
  16. Авансовый платеж за полугодие
  17. Авансовый платеж за 9 месяцев
  18. Доплата налога за год
  19. Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости
  20. Отчетность по налогу на имущество организаций
  21. Налог на имущество счет бухгалтерского учета
  22. Особенности начисления налога на имущество
  23. Особенности учета и бухгалтерского отображения налога на имущество
  24. Таблица проводок по начислению налога на имущество
  25. Какие предусмотрены штрафы по налогу на имущество
  26. Налог на имущество: споры о дате | Бухгалтерия и кадры
  27. Еще раз о капстроительстве
  28. Объект или не объект?
  29. Минфин поощряет санкции ИФНС
  30. Вердикт высших арбитров
  31. Вклад в уставный капитал

Как начислить налог на имущество организаций

С объектов на счете 08 налог на имущество не платят

Чтобы произвести нечто, интересное покупателям, нужно что-то иметь. Как минимум деловую хватку и предпринимательскую смекалку, еще лучше — полезные связи.

Но в большинстве случаев не обойтись и без материальной базы.

Для производственного предприятия потребуется оборудование для изготовления продукции, для торговой компании – складские помещения, для офиса – минимум компьютерная техника и мебель.

А за удовольствие, в том числе обладания чем-то, придется платить. В данном случае – налог на имущество. Как начислить налог на имущество организаций, учесть региональные особенности, воспользоваться льготами? Этот волнующий вопрос — тема сегодняшней статьи.

статьи:

1. Налогоплательщики налога на имущество организаций

2. Что облагается налогом на имущество организаций

3. Освобождение от налога на имущество организаций

4. Особенности уплаты налога на имущество организаций

5. Как начислить налог на имущество организаций

6. Размер налога на имущество организаций

7. Примеры расчета налога на имущество организаций

8. Счет учета налога на имущество в бухгалтерском учете

9. Отчетность по налогу на имущество организаций

10. Оплата налога на имущество организаций

Итак, идем по порядку.

1. Налогоплательщики налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и законодательством регионов.

Налогоплательщики налога на имущество организаций — российские и иностранные организации, в том числе и не ведущие деятельность в России через постоянные представительства.

Платят налог те компании, у которых есть объект налогообложения налогом (ст.373 НК). Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) платят налог на любое имущество, находящиеся на балансе организации.

Компании, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕВНД, ЕСХН), только по некоторым видам имущества, об этом далее.

2. Что облагается налогом на имущество организаций

Чтобы начислить налог на имущество организаций, нужно знать объект налогообложения. Налогом облагается движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое в качестве основных средств (ОС) на счете 01 и доходные вложения в материальные ценности, учитываемые на счете 03.

Такое имущество может не только использоваться самой организацией, но и быть переданным ей другим лицам (юридическим и физическим) во временное владение, распоряжение, доверительное управление, внесено в совместную деятельность или может быть получено по концессионному соглашению (ст.374).

Недвижимое имущество – это любая недвижимость, кроме земель и объектов природопользования. Это имущество, переместить которое без нанесения вреда имуществу невозможно.

Также к недвижимому относят и другие, более «экзотические» виды имущества:

  • самолеты и другие воздушные суда, подлежащие госрегистрации,
  • речные и морские суда, подлежащие госрегистрации,
  • машино-места, являющиеся частями зданий в том случае, если их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.

Движимое имущество – это прочее имущество, не отнесенное к недвижимости. Это могут быть станки, автомобили, компьютерная техника.

Организации, которые работают на ОСНО, платят налог и по движимому, и по недвижимому имуществу. Что касается спецрежимников, то для них правила такие:

  1. Организации на УСН и ЕНВД платят налог по следующей недвижимости: административно-деловые центры, торговые центры, нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, по которым определяется кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11, ст.378.2)
  2. Организации на ЕСХН по недвижимости, используемой  в основной деятельности, налог на имущество не платят. Остальная недвижимость сельхозпроизводителей подлежит налогообложению.

3. Освобождение от налога на имущество организаций

В ст.374 перечислено имущество, которое не является объектом налогообложения.

Например, движимое имущество, относящееся к 1 и 2 амортизационным группам согласно Классификатору ОС (при этом не важно, какой полезный срок установлен для имущества 1 и 2 групп в бухгалтерском учете), объекты культурного наследия, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов и др.

Пример 1

Имущество относится ко 2 группе. По информации завода — изготовителя срок полезного использования – 7 лет. Возможно ли в этом случае освобождение от налога на имущество организаций? Такое имущество не является объектом по налогу на имущество организаций. Если у компании другого имущества нет, декларацию и расчет по налогу на имущество предоставлять не требуется.

Также от налога на имущество освобождены:

  • Организации на УСН и ЕНВД по движимому имуществу,
  • Организации на ЕСХН по имуществу, не используемому в основной деятельности.

Перечень организаций и имущества, для которых действует освобождение от налога, приведен в статье 381 НК РФ «Налоговые льготы». Например, полностью освобождены от налога религиозные организации и организации и учреждения уголовно-исполнительной системы. Организации инвалидов освобождаются от налога на имущества при соблюдении определенных условий.

С 2018 года льготы по налогу на движимое имущество, приобретенное после 2013 года, действуют в том случае, если такие льготы установлены региональным законодательством.

С 2018 года региональные власти могут установить дополнительную льготу по имуществу не старше 3 лет.

4. Особенности уплаты налога на имущество организаций

Особенности налога на имущество организаций определяются видом имущества:

  • База для расчета налога для движимого имущества и имущества, для которого не установлено правило определять его стоимость как кадастровую стоимость объекта определяется как среднегодовая остаточная стоимость объектов в бухгалтерском учете. На эту величину окажет прямое влияние ваша учетная политика, о ней читайте тут.
  • База для расчета налога на имущество, по которому определяется кадастровая стоимость, рассчитывается от его кадастровой стоимости. К такому имуществу относятся бизнес-центры и торговые комплексы, другая недвижимость, предназначенная для размещения офисов и торговых площадей и недвижимость, принадлежащая иностранным владельцам.

Рассмотрим особенности налога на имущество организаций для первого случая.

По имуществу, указанному в п. 25 статьи 381 НК РФ в зависимости от того, установлены региональные льготы или нет, а если установлены, то, в каком размере, можно выделить 4 основных случая:

  1. Льгота региональными властями не установлена. В этом случае движимое имущество облагается налогом на имущество по ставке 1,1%.
  2. Льгота установлена для движимого имущества без указания срока нахождения имущества на балансе организации и каких-либо еще ограничений (ставка налога 0%). Налог по такому имуществу равен нулю.
  3. Имущество может льготироваться частично. Например, В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5%.
  4. Некоторые регионы, например Санкт-Петербург, ввели льготу для движимого имущества не старше 3 лет.

5. Как начислить налог на имущество организаций

Выше мы определили, когда налог на имущество организаций может быть рассчитан исходя из среднегодовой (остаточная стоимость) имущества. В этом случая налог за год рассчитывает следующим образом:

  • суммируется остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца года и на первое число месяца, следующего за отчетным годом,
  • сумма делится на 13 (число месяцев в периоде + 1),
  • полученная сумма среднегодовой стоимости имущества умножается на ставку налога.

Авансовый платеж рассчитывается аналогично.

При расчете налога на имущества исходя из кадастровой стоимости кадастровая стоимость имущества умножается на ставку налога. Кадастровая стоимость берется по состоянию на 01 января отчетного года и в течение года не меняется. Авансовый платеж принимается равным ¼ от годового налога.

Подведем небольшой итог.

Как начислить налог на имущество – краткая инструкция:

  1. Определяем, является ли имущество объектом налогообложения,
  2. Проверяем, есть ли льготы по нашему имуществу. Если есть, уточняется размер условия их применения. Например, пониженную ставку налога.
  3. Решаем, базой по налогу является среднегодовая или кадастровая стоимость объекта.
  4. Находим ставку налога для нашего имущества.
  5. Рассчитываем налог. Заполнить платежное поручение поможет эта статья.

6. Размер налога на имущество организаций

Размер налога на имущество зависит от стоимости имущества (базы по налогу на имущество) и ставки налога.

 В общем случае ставка налога на недвижимость для имущества, по которому объект налогообложения определяется исходя из среднегодовой стоимости,  составляет 2,2 %.

Регионом могут быть предусмотрены льготы, а 2,2% — это максимальная ставка (ст.380 НК). Для имущества, стоимость которого берется по кадастровой стоимости, максимальная ставка – 2 %.

Для некоторых видов имущества установлены пониженные ставки. Например, магистральные трубопроводы облагаются по ставке 1,9 процента.

Существуют перечни объектов основных средств, которые облагаются налогом либо по нулевой ставке. Например, объекты магистральных газопроводов, объекты газодобычи, объекты производства и хранения гелия и др., входящие в перечень распоряжения №2595-р от 22.11.2017 г. Правительства РФ.

Для движимого имущества максимальный размер налога на имущество организаций для движимого имущества с 3 по 10 амортизационные группы в 2018 году – 1,1 %. На региональном уровне могут быть установлены пониженные ставки для определенных видов имущества или в течение какого-то срока их эксплуатации, а также для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие настройки предусмотрены в программе 1С: Бухгалтерия для налога на имущество, смотрите в видео:

7. Примеры расчета налога на имущество организаций

Пример 2

На балансе есть движимое имущество 5 группы (среднегодовая стоимость 3 млн. руб.), льгота регионом не установлена, недвижимость кадастровой стоимостью 5 млн. руб. по состоянию на 1 января. Определить, что облагается налогом на имущество и размер налога за год (без учета авансовых платежей). Ставки налога – максимальные, установленные НК.

Решение

  1. Налог по движимому имуществу 3 000 000,00 * 1,1% = 33 000,00
  2. Налог по недвижимому имуществу 5 000 000,00 * 2,0% = 100 000,00

Пример 3

Как начислить налог на имущество организаций за год, если на балансе есть движимое имущество 3 группы, в регионе установлена пониженная ставка 0,6 % на такое имущество. Среднегодовая стоимость 2 млн. руб.

Решение

Налог за год составит сумму, равную 2 000 000,00 * 0,8% = 16 000,00

Пример 4

Есть движимое имущества 4 группы. Имущество введено в эксплуатацию с 10.02.2015. В регионе с 2018 года установлена льгота по движимому имуществу на старше 3 лет в виде снижения ставки до 0,5%. Среднегодовая стоимость имущества:

Источник: https://azbuha.ru/prochie-nalogi/nachislit-nalog-na-imushhestvo-organizacij/

Налог на имущество за 2020 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2020 году — Контур.Бухгалтерия

С объектов на счете 08 налог на имущество не платят

В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить. Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2020 году

С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ:

  • бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
  • обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
  • декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;
  • увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
  • организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ.

Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

С каких объектов платят налог на имущество в 2020 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

Льготы при уплате налога на имущество в 2020 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • организация производит фармацевтическую продукцию;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются.

 Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. 

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости.

Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.

Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах. Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды. Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо. В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Декларация по налогу на имущество за 2019 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/350

Налог на имущество счет бухгалтерского учета

С объектов на счете 08 налог на имущество не платят

Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.

Особенности начисления налога на имущество

Налогообложение имущества осуществляется исходя из его конкретно взятой стоимости.

Выделят четыре группы налогооблагаемого имущества, при этом у каждой свои правила расчета налога:

  1. Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
  2. Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
  3. Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
  4. Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

Чтобы определить размер налога на имущество для его последующего удержания, необходимо вычислить в среднем стоимость основных фондов за отчетный период, находящихся на учете у предприятия. Иными словами, база для налогоисчисления определяется:

Ставка налога на имущество может меняться по регионам, поскольку этот налог является региональным. На государственном уровне установлен только его максимальный предел – 2,2%.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Особенности учета и бухгалтерского отображения налога на имущество

Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество. Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия.

Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:

  • Основное производство;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Затраты на сбыт и т.д.

Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты.

Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления. По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.

Таблица проводок по начислению налога на имущество

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
Начисление налога на недвижимое имущество
91-268/ налог на имущ.21 600,00Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы
20 (23,25,26)68/ налог на имущ.20 411,00Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия
4468/ налог на имущ.55 458,00Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам
68/ налог на имущ.5121 600,00Перечисление налога на имущество
68/ налог на имущ.91-27 590,00Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество
9968/прибыль849,00Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество
Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года
08-160 (67)570 000,00Приобретено оборудование по разливу молока
08-10758 000,00Монтаж купленного оборудования
01-208-1628 000,00Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество

Какие предусмотрены штрафы по налогу на имущество

Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

  1. Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
  2. Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
  3. Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

Источник: https://april-concert.ru/nalog-na-imushhestvo-schet-buhgalterskogo-ucheta/

Налог на имущество: споры о дате | Бухгалтерия и кадры

С объектов на счете 08 налог на имущество не платят

Мы продолжаем рассматривать арбитражные споры, посвященные налогу на имущество организаций. На этот раз поговорим о моменте, с которого следует начинать начисление налога. А точнее – о налогообложении недвижимости, право собственности на которую еще не зарегистрировано.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество, как известно, обязательна по закону (п. 1 ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ).

Однако процесс это далеко не быстрый, поэтому довольно часто случается, что компания начинает эксплуатировать недвижимость задолго до факта госрегистрации.

Нужно ли в таком случае начислять имущественный налог? Найти четкий ответ на этот вопрос в Налоговом кодексе, к сожалению, невозможно. Поэтому попробуем разобраться, опираясь на ведомственные разъяснения и сложившуюся арбитражную практику.

Еще раз о капстроительстве

В прошлом номере мы уделили внимание судебным спорам о налогообложении объектов незавершенного строительства. И показали, что инспекторы нередко торопят события, стараясь признать недвижимость облагаемой до окончания ее постройки. Подобная проблема возникает у компаний и в связи с госрегистрацией прав на созданный объект капстроительства.

На практике фирмы, закончив все строительные работы, иногда продолжают учитывать объект на счете 08 до момента регистрации права собственности на него. Полагая при этом, что необходимости начислять налог на имущество не возникает.

Однако налоговики давно придерживаются мнения, что для начала уплаты налога не нужно дожидаться момента, когда фирма получит свидетельство собственника. Причем позиция инспекторов основана на точке зрения финансовых специалистов.

Посмотрим, как соотносятся требования контролеров с положениями действующего законодательства и какова точка зрения судей по этому поводу.

Объект или не объект?

Обязанность платить налог на имущество тесно связана с отнесением недвижимости к объектам основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Таким образом, вопрос о дате начала налогообложения построенного объекта фактически сводится к вопросу о том, когда он может быть переведен со счета 08 на счет 01.

При этом, согласно пункту 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности 1, до регистрации права собственности построенное имущество относится к незавершенным капвложениям.

Однако пункт 52 Методических указаний по бухучету основных средств 2 позволяет компаниям признавать недвижимость основным средством и раньше.

Если, конечно, объект фактически эксплуатируют, капвложения по нему закончены, первичка по приемке-передаче оформлена, а бумаги на госрегистрацию права собственности поданы.

Вопрос о дате начала налогообложения построенной недвижимости фактически сводится к вопросу о том, когда она может быть переведена со счета 08 на счет 01

Казалось бы, упомянутая методичка всего лишь дает право, но не обязывает плательщиков учитывать объект капстроительства как основное средство до получения свидетельства на право собственности. Но финансисты склонны трактовать ситуацию прямо противоположным образом.

По их мнению, раз после выполнения перечисленных условий перевод объекта на счет 01 возможен, то, следовательно, он уже сформирован как основное средство. А значит является и объектом имущественного налога независимо от того, на каком счете отражен (см.

, например, письмо Минфина России от 27 июня 2006 г. № 03-06-01-02/28).

Надо ли говорить, что налоговики полностью разделяют мнение финансистов, о чем свидетельствуют судебные разбирательства по имущественному налогообложению объектов капстроительства. Причем в абсолютном большинстве случаев арбитры принимают сторону инспекторов.

Так, например, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 4 сентября 2006 г. № Ф08-3930/2006-1681А указывал, что законодательство о бухучете не связывает отражение объекта в качестве основного средства с обязательным наличием госрегистрации права собственности на него.

Главное, чтобы недвижимость была введена в эксплуатацию и фактически использовалась в производственной деятельности. Следовательно, начислять имущественный налог компания должна после того, как введет построенный объект в эксплуатацию, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности.

То есть, как видим, судьи незамедлительно взяли на вооружение не только позицию, но и аргументы финансистов.

Минфин поощряет санкции ИФНС

В своих разъяснениях специалисты Минфина не только указывают, что налог на имущество за введенный в эксплуатацию капитальный объект следует платить независимо от факта госрегистрации прав на него.

Помимо этого финансисты позаботились и об устранении лазейки для самых сообразительных и экономных.

То есть фирм, которые намеренно не спешат регистрировать свои права, чтобы не принимать имущество к учету в качестве основного средства и тем самым сэкономить на налоге.

Еще в письме от 27 июня 2006 г. № 03-06-01-02/28 Минфин отмечал, что если компания «длительное время» не регистрирует права на учтенное на счете 08 имущество, но при этом эксплуатирует его для получения дохода, то можно говорить об уклонении от налога на имущество.

Инспекторы же при выявлении таких фактов в ходе проверок вправе привлекать нарушителей к уплате имущественного налога, а также соответствующих штрафных санкций по статье 122 НК РФ.

Кроме того, статьей 19.21 КоАП РФ предусмотрен штраф и за уклонение от госрегистрации прав на недвижимое имущество.

Таким образом, за просрочку с расчетом по имущественному налогу компаниям грозят значительные неприятности.

Если компания «длительное время» не регистрирует право собственности на имущество, но при этом эксплуатирует его для получения дохода, то, по мнению Минфина, речь идет об уклонении от налогообложения актива

Правда, из разъяснений Минфина осталось непонятным, какое время использования имущества без регистрации прав считать достаточно длительным для наказания. Ответ на этот вопрос финансисты дали в более позднем письме – от 11 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/30.

Уклонением от уплаты налога следует считать эксплуатацию объекта без оформления права собственности на него. То есть во избежание претензий со стороны контролеров и штрафных санкций подавать документы на госрегистрацию лучше не откладывая (например, в том же месяце).

И начинать платить налог на имущество по созданному объекту капстроительства, не дожидаясь факта госрегистрации права собственности.

Вердикт высших арбитров

Заметим, что обозначенная точка зрения ведомственных специалистов была оспорена даже в Высшем арбитражном суде.

Одна из фирм обратилась в эту инстанцию в надежде доказать несостоятельность позиции Минфина и ее несоответствие нормам налогового законодательства.

Поводом послужили разъяснения финансистов в письме от 6 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/35, направленные в ФНС России и доведенные до инспекций для применения в работе.

По мнению компании, в этом документе Минфин фактически увеличил облагаемую базу имущественного налога.

За счет того, что в качестве объекта налогообложения было определено имущество, учтенное на счете 08 и фактически используемое, до момента госрегистрации прав на него.

В то время как в качестве собственных основных средств организация не может учитывать имущество, право на которое не зарегистрировано.

Решением от 17 октября 2007 г. № 8464/07 Высший арбитражный суд РФ отказался признать упомянутое письмо Минфина недействующим. Впрочем, компания на этом не остановилась, подав заявление о пересмотре решения высших судей в порядке надзора.

Однако в недавнем определении коллегия высших судей не обнаружила оснований для передачи дела в Президиум ВАС, подтвердив правильность выводов суда первой инстанции ВАС. В частности, о том, что для признания имущества основным средством достаточно его обладания признаками, которые установлены пунктом 4 ПБУ 6/013.

А факт отсутствия госрегистрации права собственности из-за того, что фирма затягивает с подачей соответствующих документов, не освобождает ее от уплаты налога на имущество по спорному объекту.

Причем коллегия указала, что иное толкование статьи 374 НК РФ приводило бы к неравноправию налогоплательщиков, создавая условия для получения некоторыми из них необоснованной налоговой выгоды там, где остальные исправно рассчитываются с бюджетом (определение ВАС РФ от 14 февраля 2008 г. № 758/08).

Подводя итоги, можно сказать, что на данный момент двух мнений по вопросу имущественного налогообложения объекта капстроительства быть не может. Чтобы не попасть в уклонисты, подавать документы для госрегистрации прав на объект и начинать уплату налога на имущество следует как можно раньше. Фактически сразу после оформления бумаг, подтверждающих факт создания имущества.

НАША СПРАВКА

Согласно пункту 4 ПБУ 6/01, имущество принимают к бухучету в качестве основного средства при одновременном выполнении следующих условий:

– объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное пользование;

– объект будет использоваться в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

– организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

– объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Если не будет соблюдено хотя бы одно из перечисленных условий, в состав основных средств актив включать нельзя.

Вклад в уставный капитал

Итак, вопрос налогообложения объектов капстроительства с незарегистрированным правом собственности на сегодня можно считать решенным. Однако обзавестись недвижимым имуществом фирма может не только в результате его постройки или покупки.

Но и, к примеру, при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал. Разумеется, без государственной регистрации права собственности не обойтись и здесь. Посмотрим, как при этом обстоят дела с начислением налога на имущество.

Так же как и в случае капстроительства, многие компании не торопятся подавать документы для регистрации прав на переданный учредителями актив.

При этом в бухучете его отражают на счете 08 и налогом на имущество не облагают. Однако и такая попытка сэкономить, очевидно, обречена на неудачу.

Вновь на страже интересов бюджета выступают не только Минфин с Федеральной налоговой службой, но и арбитражные судьи.

В упомянутом ранее письме от 27 июня 2006 г. № 03-06-01-02/28 финансисты отметили, что вопрос об отнесении имущества к объектам налогообложения «не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта».

Иными словами, собственник не вправе самостоятельно решать, когда начинать платить имущественный налог. И отрегулировать перевод объекта в состав основных средств более поздней подачей документов на госрегистрацию невозможно.

Если актив эксплуатируется и приносит владельцу доход, деньги необходимо вносить в казну в виде имущественного налога.

Данная позиция финансистов является единой в отношении всех созданных, приобретенных или иначе полученных объектов недвижимости. Не является исключением и имущество, внесенное в уставный капитал. Поэтому арбитражная практика, которая сложилась на сегодня по данному вопросу, отрицательна для налогоплательщиков.

Переводить недвижимость в состав основных средств, как и платить за нее имущественный налог, необходимо по факту ввода в эксплуатацию. Независимо от источника получения объекта

Так, например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 21 августа 2006 г. № А38-5824/-17/499-2005 указывал, что «законодательство о бухгалтерском учете не связывает постановку объекта, полученного организацией в качестве вклада в уставный капитал, на учет как основного средства с государственной регистрацией вещного права на этот объект.

Для принятия такого объекта на учет в качестве основного средства требуются соблюдение условий, перечисленных в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, и наличие акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие объекта».

Эту точку зрения арбитражные судьи различных округов разделяют и сегодня (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 3 декабря 2007 г. № Ф09-9783/07-С3, Западно-Сибирского округа от 28 мая 2007 г. № Ф04-3150/2007(35291-А27-40)(34396-А27-40), Поволжского округа от 15 мая 2007 г. № А72-6330/06-7/250).

Впрочем, в прошлом году еще можно было встретить, хотя и крайне редко, и противоположное решение арбитров.

То есть бывает, что судьи признают за фирмой право платить налог на имущество лишь после госрегистрации права собственности (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 сентября 2007 г. № А43-30586/2006-35-962).

Однако это лишь исключения, подтверждающие правило. И они, скорее всего, в дальнейшем перестанут быть возможны в связи с определением ВАС РФ от 14 февраля 2008 г. № 758/08.

Таким образом, переводить недвижимость в состав основных средств, как и платить за нее имущественный налог, необходимо по факту ввода в эксплуатацию. Независимо от источника поступления объекта. В противном случае инспекторы при проверке не только доначислят налог на имущество, но и предъявят штрафные санкции.

© “Бухгалтерия и кадры”, №4, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/880-nalog-na-imushchestvo-spory-o-date

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: