Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

Содержание
  1. Налоговый учет дебиторской задолженности: расшифровка и списание
  2. Ведение налогового учета по дебиторской задолженности
  3. В каком случае можно произвести списание дебиторской задолженности
  4. При каких обстоятельствах задолженность приобретает статус безнадёжной
  5. Признаки просроченной дебиторской задолженности
  6. Отражение дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учёте
  7. Образец расшифровки дебиторской задолженности для налоговых органов
  8. Ндфл в расчете налога на прибыль
  9. Общие правила расчета налога
  10. Порядок расчета налоговой базы
  11. Пример вычисления налога
  12. Налоговые активы и обязательства
  13. Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете
  14. Списание задолженности физических лиц
  15. Списание долгов по кредитам физических лиц
  16. Как законно списать долги?
  17. Как списать долги по кредитам физических лиц
  18. Алгоритм списания задолженности физического лица перед бюджетом
  19. Как законно провести процедуру списания долгов для физических лиц по действующим кредитам
  20. Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ
  21. Какие долги не списываются при банкротстве физических лиц
  22. Указ Путина о списании долгов по кредитам физических лиц
  23. Неверная дебиторская задолжность по ндфл
  24. Ндфл списание безнадежного долга
  25. Порядок списания дебиторской задолженности
  26. Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий
  27. Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность
  28. Отражение в учете
  29. Законные основания для осуществления процедуры списания
  30. Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий
  31. Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц
  32. Шаг второй: Увеличение уставного капитала
  33. Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя
  34. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
  35. Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и ндфл-112бух

Налоговый учет дебиторской задолженности: расшифровка и списание

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

В процессе ведения хозяйственной деятельности у предприятия могут появиться должники, которые при сдаче налоговой отчётности попадут в раздел дебиторской задолженности. Наиболее активно такая задолженность формируется у компаний, предоставляющих товары и услуги в кредит или на реализацию.

При нарушении сроков оплаты по договору задолженность приобретает статус просроченной. Такая статья баланса через определённое время подлежит реструктуризации и списанию. Однако перед тем как долги будут списаны, в налоговом учёте необходимо провести ряд бухгалтерских операций.

Размер дебиторской задолженности является существенным показателем баланса предприятия. Несвоевременное списание безнадежного долга искажает финансовые показатели компании и вводит в заблуждение заинтересованных пользователей. Управление дебиторской задолженностью и порядок ее взыскания определяются нормами Гражданского Кодекса и актами исполнительного производства. 

Ведение налогового учета по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность компании отражается в балансе в составе оборотных активов. Ее суммовые показатели свидетельствуют о наличии долгов внутренних и внешних контрагентов.

Такая задолженность по законодательству подлежит обязательному отражению в налоговом учёте.

Иными словами, для группировки статей баланса все долги должны быть подтверждены первичными документами, отражены в аналитическом учёте по контрагентам и видам задолженности.  

В зависимости от источника возникновения дебиторская задолженность может иметь различное налогообложение:

  1. Задолженность покупателей и заказчиков, по сути, является неоплаченной реализацией, поэтому такие суммы не входят в налогооблагаемую базу. Если по договору с контрагентом срок оплаты прошел, то такие суммы задолженности списываются на прочие расходы. Одновременно с долгом в налоговом учёте сторнируется НДС. Если рассматривать данную ситуацию со стороны должника, то в его учёте такая списанная задолженность будет считаться доходом, который подлежит обложению налогом на прибыль на общих основаниях.
  2. Задолженность, сформированная из авансов, выданных поставщикам, имеет срок давности три года. Если на протяжении этого срока поставщик не выполнил своё обязательство по поставке товара или оказанию услуг, то задолженность списывается в раздел внереализационные расходы. Предприятие-должник, в свою очередь, относит данные суммы на внереализационные доходы и облагает их налогом на прибыль.
  3. Суммы, полученные работниками предприятия под авансовый отчет, без своевременного документального подтверждения также формируют дебиторскую задолженность. До тех пор, пока подотчётное лицо не отчитается за полученные деньги, такие суммы могут быть идентифицированы налоговыми органами как доход физического лица, который попадает под налогообложение подоходным налогом. 
  4. Непогашенные в срок займы, выданные работникам предприятия, также попадают под определение дебиторской задолженности. Документальным подтверждением для налоговых органов в данном случае служит договор займа, а также расходный кассовый ордер или выписка с расчетного счёта. Для физического лица ссуда становится доходом, с которого нужно уплатить НДФЛ.

Для своевременного и правильного ведения налогового учета дебиторская задолженность должна постоянно анализироваться, иначе к предприятию могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную уплату бюджетных платежей. 

В каком случае можно произвести списание дебиторской задолженности

Для того чтобы дебиторская задолженность не искажала данные бухгалтерского учета, ее нужно периодически списывать, так как просроченные безнадёжные долги никакой прибыли предприятию не приносят.

Списать с баланса можно только просроченную и безнадежную задолженность, однако для признания долга таковым должен пройти период исковой давности, который составляет три года. За это время компания должна предпринять меры по получению долга с контрагента.

При списании задолженности очень важно правильно установить начало исчисления срока давности. Если установить дату невозможно, то исчисление трёхлетнего периода начнется с момента предъявления документального требования к должнику.

Следует отметить, что срок давности может быть прерван по различным причинам, например, должник погасит часть задолженности или подпишет акт сверки взаиморасчетов.

В таком случае исчисление нового срока давности начнется на следующий день после произошедшего события.

В результате прерывание срока может происходить не один раз, однако законодательством установлен предельный срок давности, который равен 10 годам. По истечении этого срока дебиторская задолженность списывается в любом случае.

Списание дебиторской задолженности должно происходить в том отчетном периоде, когда завершился срок давности.

Для того чтобы определить, какая задолженность подлежит снятию, необходимо провести инвентаризацию долгов, в результате чего со всеми дебиторами будет проведена сверка.

При выявлении сомнительной задолженности на этом этапе принимается решение о создании резерва для покрытия такого долга. 

Инвентаризация дебиторской задолженности оформляется актом. Этот документ может быть типовым или произвольным, однако форма должна содержать все обязательные реквизиты. В инвентаризационном акте бухгалтер должен отразить всю задолженность, в том числе и просроченную.

При каких обстоятельствах задолженность приобретает статус безнадёжной

Безнадёжные долги заслуживают особого внимания по нескольким причинам:

  1. Задолженность, которую нельзя вернуть, завышает показатели валюты баланса, а следовательно, делает отчётность неактуальной, что противоречит положению по бухгалтерском учету.
  2. Безнадёжные долги служат поводом для создания резервного фонда, который формируется за счёт отчислений от прибыли. В бухгалтерском учёте такая обязанность прописывается в учётной политике. Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков компании, поэтому при несвоевременном списании безнадёжного долга в фонд могут быть привлечены лишние денежные средства.

Причин, по которым задолженность может быть признана безнадёжной, может быть множество:

  • истёкший срок давности
  • ликвидация или банкротство контрагента
  • невозможность взыскания долга из-за неизвестного местонахождения должника
  • признание задолженности безнадёжной через суд
  • арест банковских счетов контрагента
  • недостаточный размер активов должника для взыскания задолженности
  • форс-мажорные обстоятельства и события непреодолимой силы
  • недееспособность или смерть должника

Подтверждение любого события должно быть документальным. Только в этом случае бухгалтер может признать задолженность безнадёжной и списать ее с баланса.

Признаки просроченной дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность может включать в себя различные виды имущественных прав. Как правило, период, в течение которого долг должен быть погашен, устанавливается письменным договором. По обоюдному согласию, если отношения между сторонами являются взаимовыгодными, кредитор может согласиться на продление срока финансового обязательства, однако это не может длиться вечно. 

Общепринятого срока, по окончании которого дебиторскую задолженность можно отнести в раздел просроченной, практически не существует. Каждый долг имеет индивидуальный срок давности.

Просроченную задолженность можно разделить на два вида:

  1. Сомнительная – задолженность, возникшая в результате осуществления товарной сделки или оказания услуг без внесения своевременной оплаты. Такая хозяйственная операция не имеет гарантийного обеспечения, залога или поручительства.
  2. Безнадежная – часть сомнительных долгов, удовлетворяющих определенным условиям. А именно: истечение срока давности, невозможность исполнения должником своей обязанности, признание задолженности безнадежной по решению суда.  

Должники несут определенную ответственность за невыполнение договорных обязательств, поэтому многие контрагенты пытаются хотя бы частично гасить задолженность. В свою очередь, обязанностью кредитора является своевременное оповещение должника об образовавшейся задолженности. Только при соблюдении такой процедуры задолженность может быть признана безнадежной. 

Отражение дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учёте

Просроченная и безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерском учете должна быть обязательно списана. Такое требование прописано в положении по бухгалтерскому учету. Если не провести такую процедуру вовремя, то данные учета будут искажены.

На основании инвентаризационной ведомости по каждому обязательству составляется справка, в которой указываются следующие сведения:

  • наименование дебитора
  • причина образования задолженности
  • дата возникновения задолженности
  • сумма долга
  • данные первичных документов, подтверждающие факт возникновения обязательства

На основании бухгалтерской справки руководителем предприятия издаётся приказ о списании просроченной задолженности. Однако это не обозначает, что долг будет полностью аннулирован. На протяжении пяти лет сомнительная дебиторская задолженность будет отражаться на забалансовом счёте 007.

Отразить списание в бухгалтерском учёте можно по-разному. Количество проводок зависит от того, формировались ли в учёте резервы по сомнительным долгам.

Списанная дебиторская задолженность всегда относится на счет 91-2 «Внереализационные расходы». В бухгалтерском учёте делаются следующие записи:

  • Дт 91-2 Кт 62(76) – сумма отражается с учётом НДС или
  • Дт 63 Кт 62(76) – списание задолженности за счёт средств резервного фонда
  • Дт 007 – отнесение суммы на забалансовый счет

Если по какой-либо причине списанный долг в последствии контрагентом будет оплачен, то корреспонденция счетов будет следующей: Дт 50 (51,52) Кт 91-2. В этот же момент кредитуется забалансовый счет. Если списанные суммы безнадёжных долгов превысили размер созданного резерва, то сумма превышения относится на внереализационные расходы.  

По окончании отчётного года неиспользованный резерв по сомнительным долгам также списывается на внереализационные доходы, что увеличивает прибыль текущего года. В начале нового периода фонд формируется заново, однако его размер должен соответствовать остаточной сумме дебиторской задолженности.

В налоговом учёте резервы по сомнительным долгам могут быть сформированы только по тем обязательствам, которые связаны с реализацией работ и услуг. Сумма резерва в бухгалтерском учёте отражается в составе прочих расходов, а в налоговом – внереализационных. 

Довольно распространенным способом снижения дебиторской задолженности является её переуступка по договору цессии другому лицу. При передаче права требования получение согласия должника не требуется. К договору цессии прилагаются документы, подтверждающие факт задолженности и размер долга. В учёте делаются следующие проводки:

  • Дт 91-2 Кт 62 – списание долга на расходы
  • Дт 51 Кт 91-2 – поступление денежных средств по договору переуступки долга
  • Дт 99 Кт 91-9 – отражение убытка от совершенной сделки

Отрицательная разница, возникающая между доходом от реализации долга и его реальной стоимостью, признаётся убытком компании, который списывается на внереализационные расходы по следующей схеме:

  • половина суммы выручки списывается на дату совершения сделки
  • остальная часть относится на расходы спустя 45 дней

Списание неистребованной дебиторской задолженности ухудшает финансовые показатели компании, так как в обязанности фирмы входит уплата налогового обязательства в бюджет. Поэтому очень важно доказать тот факт, что задолженность приобрела статус безнадёжной. Только в этом случае бухгалтер сможет отнести такие расходы на внереализационные и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли.

Налоговые органы пристально следят за такой статьёй расхода, так как дебиторская задолженность, образовавшаяся по причине не поступления денежных средств за отгруженный товар, снижает размер бюджетных платежей.

Образец расшифровки дебиторской задолженности для налоговых органов

При расшифровке дебиторской задолженности происходит детализация данных по должникам. Такая справочная информация предоставляется в налоговую инспекцию в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому балансу. Расшифровка задолженности проводится в динамике и для большей наглядности распределяется по таблицам:

  • форма 5.1 отражает размер всей задолженности и динамику её изменения. В этой таблице расшифровывается строка баланса 1230. В графы вносятся данные по дебиторской задолженности на начало и конец отчётного периода. Также в таблице отражаются положительные и отрицательные изменения остатка. Долгосрочная задолженность анализируется отдельно от краткосрочной
  • форма 5.2 содержит данные по просроченным долгам. В данный реестр вносится как новая задолженность, так и та, которая возникла два года назад

Вся информация по дебиторской задолженности, предоставляемая в налоговые органы, должна соответствовать договорным условиям. В расшифровку должны вноситься все долги, независимо от наличия обеспечения. 

Информация о состоянии задолженности на начало периода заполняется бухгалтером на основании дебетовых остатков расчётных счетов (60, 62, 76). Именно на основании этих данных в учёте происходит формирование резерва по сомнительным долгам. 

Динамику изменений дебиторской задолженности за отчётный год характеризуют дебетовые обороты. При заполнении таблицы 5.1 в графе «Изменения за период» проценты и штрафы, начисляемые в соответствии с условиями договора, указываются отдельно от основной суммы долга. Графа выбытия заполняется на основании кредитовых оборотов счета 63 «Резерв по сомнительным долгам». 

Переход дебиторской задолженности из краткосрочной в долгосрочную определяется внутренними оборотами расчётных счетов. В таблице такая информация фиксируется в отдельных графах. Данные для строки «Долгосрочная задолженность» вносятся в круглых скобках.    

Источник: https://moneyzzz.ru/blog/nalogovyj-uchet-debitorskoj-zadolzhennosti-rasshifrovka/

Ндфл в расчете налога на прибыль

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

ДтКтОписание операции
0968Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

ДтКтОписание операции
6877Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

ДтКтОписание операции
9968Начисление ПНО

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

ДтКтОписание операции
6899Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9968(фед)Начислен налог в федеральный бюджет21 540Бухгалтерская справка
9968(рег)Начислен налог в региональный бюджет122 060Бухгалтерская справка
6899Начислен ПНА (84 000 * 202 %)16 800Бухгалтерская справка
6899Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%)126 800Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Источник: https://upbizn.ru/ndfl-v-raschete-naloga-na-pribyl/

Списание задолженности физических лиц

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

Нестабильность экономической ситуации, снижение курса национальной валюты и рост цен — факторы, способные усложнить жизнь ссудополучателя.

Доход гражданина может не позволять ему рассчитываться по ранее взятым на себя договорам заимствования, поэтому людей интересует вопрос, как поступить в случае образования задолженности перед банком, возможно ли списание долгов по кредитам физических лиц в году и что для этого потребуется.

Для решения финансовых вопросов, связанных с бытовыми нуждами люди часто прибегают к услугам банковского кредитования. Ряд финансовых учреждений одалживают деньги, даже не поинтересовавшись платежеспособностью гражданина.

  • Списание долгов по кредитам физических лиц
  • Как законно списать долги?
  • Как списать долги по кредитам физических лиц
  • Алгоритм списания задолженности физического лица перед бюджетом
  • Как законно провести процедуру списания долгов для физических лиц по действующим кредитам
  • Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ
  • Какие долги не списываются при банкротстве физических лиц
  • Указ Путина о списании долгов по кредитам физических лиц

Списание долгов по кредитам физических лиц

Рассмотрим несколько законных вариантов списания долгов по кредитам в году. В новом законе в частности были утверждены некоторые налоговые льготы и положения по списанию кредитных долгов с физических лиц. Если коротко, то списывать долги по кредитам полностью никто не собирается.

Кредитная амнистия поможет значительно облегчить кредитное бремя, но вовсе не означает, что все, включая злостных неплательщиков, будут освобождены от выплат, а кредиты списаны. Кредитная амнистия ориентирована на добросовестных заемщиков, по каким-либо причинам неспособных расплатиться с кредитами.

Документ подразумевает пересмотр системы возврата займов, лимитирование ставок по процентам, а также понижение приоритета штрафных взносов. При возвращении кредита банку заемщик беспокоится о процентах, со временем сильно повышающих первичный долг.

Благодаря кредитной амнистии в году появились законные основания не оплачивать либо минимизировать дополнительные затраты, вызванные набежавшими процентами. ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Евгений Лавренов разъяснил порядок списания задолженности по сомнительно начисленным штрафам

Как законно списать долги?

В соответствии со ст. Списание всех долгов – и есть основная цель гражданина, который подает заявление о банкротстве. Однако, есть ряд обстоятельств, при которых долги списаны не будут.

Невыплата кредита может иметь для должника серьезные последствия, даже если он не может вносить обязательные платежи вследствие резкого снижения доходов, потери работы или тяжелой болезни. В такой ситуации кредитор может обратиться в суд, чтобы взыскать задолженность в принудительном порядке, в том числе за счет имущества гражданина, что повсеместно практикуется на кредитном рынке РФ.

Хоть и щебечет постоянно господин Чибис о том, что население исправно оплачивает жилищно-коммунальные услуги, есть группа собственников, взыскать с которых задолженность практически невозможно.

Чаще всего это маргинальные личности, которых разве что в кунсткамеру сдать, да и то не возьмут, так как там слишком много претендентов на одно место. О последствиях то мы и поговорим….

Не платят ироды… Начинаем списывать задолженность… Бухгалтерский учет.

Как списать долги по кредитам физических лиц

При получении кредита и возникшей в дальнейшем невозможности оплаты его, некоторые даже не подозревают, что банк может списать этот не только проценты и штрафы, но и весь кредит. Попросту говоря — простить.

Финансовые обязательства можно считать обычным явлением для любого современного человека. Несмотря на это, существенная часть долговых обязательств может остаться невыполненной. Подобный риск связан как с финансированием бизнеса, так и с предоставлением займов населению.

В итоге спорные ситуации грозят длительным судебным разбирательством между кредитором и заемщиком.

Алгоритм списания задолженности физического лица перед бюджетом

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

Законодательством о бухгалтерском учете не установлено специальных правил для списания невозможной ко взысканию в связи с истечением срока исковой давности дебиторской или кредиторской задолженности физических лиц, поэтому для его осуществления в общем порядке издается приказ руководителя, утверждающего результаты проведенной инвентаризации расчетов, расчет задолженности, предлагаемой к списанию; первичные документы, подтверждающие ее возникновение копии договора на оказание услуг, квитанций, лицевых счетов абонентов. Согласно п. Эти расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности п.

Многие волей или не волей оказываются в долгу а порой, стоит отметить, в сильном долгу перед бюджетом. Неприятная особенность бюджетных долгов заключается в их размере, который редко исчисляется сотнями или десятками тысяч рублей.

При возвращении кредита банку заемщики беспокоятся о процентах, со временем сильно повышающих первичный долг.

Но почти всегда есть законное право не оплачивать либо минимизировать дополнительные затраты, вызванные набежавшими процентами.

Эффективный метод погашения кредитной задолженности — это новый кредит, подразумевающий низкую ставку как стандартных, так и штрафных процентов. Это означает, что заемщик берет новый кредит, чтобы покрыть этими деньгами долг.

Как законно провести процедуру списания долгов для физических лиц по действующим кредитам

НК РФ позволяет налогоплательщику налога на прибыль уменьшить налоговую базу на отчисления в резерв по сомнительным долгам, а после наступления определенных условий списать в расходы так и не оплаченную задолженность.

При этом списание безнадежного долга должника-физлица может повлечь для него налоговые последствия по НДФЛ. Изменениям, связанным с признанием задолженности сомнительной и списанием безнадежных долгов, посвящено интервью с экспертом.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ сомнительный долг — это задолженность перед налогоплательщиком, которая:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК СПИСАТЬ ДОЛГИ? Банкротство физических лиц 2019

В конце года в НК внесены изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан. Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса.

На дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ. Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции – направить справку 2-НДФЛ с признаком “2”и такую же справку надо было направить физлицу.

В результате внесения в конце поправок в ст.

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

На ежегодной пресс-коференции 14 декабря года Путин сообщил о налоговой амнистии для физических лиц. В связи с этим был оперативно подготовлен и принят Федеральный закон, определяющий условия и порядок списания долгов по налогам.

По каким именно долгам граждан предусмотрено списание? Подпадают ли под амнистию транспортный налог и налог на недвижимость? Какую максимальную сумму долга спишут? Амнистируют ли задолженность по налогам индивидуальным предпринимателям?

— Как учитывается задолженность физического лица, признанного банкротом? — Что изменилось в порядке налогообложения НДФЛ сумм списанных безнадежных долгов физических лиц? Подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ в редакции Федерального закона от.

Банковские учреждения, кредитные организации, субъекты бизнеса в некоторых ситуациях вынуждены идти на списание долгов физических лиц, реструктуризацию задолженности, прекращение требований уплаты пеней, штрафов. Это редко происходит по добровольной инициативе банка. Кредитор списывает долг лишь в крайних случаях, когда задолженность фактически становится безнадежной.

Какие долги не списываются при банкротстве физических лиц

Если нечем платить по кредиту, то можно воспользоваться рефинансированием, то есть обратиться в другую организацию, которая и предоставит вам деньги для погашения задолженности.

Причем, взяв кредит в другом банке можно еще и выиграть на этом, например, если вам предложат пониженную процентную ставку.

Особенно рефинансирование удобно для клиентов, которые имеют несколько кредитов в разных банках, ведь легче и проще платить по одному кредитному договору.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Банкротство физических лиц. Списание всех кредитов и долгов.

Указ Путина о списании долгов по кредитам физических лиц

Некоторые банковские организации осуществляют списание долгов. Избавиться от проблемного кредита в таком случае становится легче. Причина заключается в том, что за последние несколько лет в отечественной банковской системе количество просроченных задолженностей значительно повысилось.

В каждом случае имеются свои причины для освобождения гражданина от бремени.

Данный закон предписывает налоговым органам списать аннулировать некоторые долги физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Каким образом будут списываться долги? Примечание 2. Также должны быть аннулированы соответствующие этим долгам пени и штрафы. Если Вы хотите проверить, аннулированы ли старые долги, то можете воспользоваться следующей формой:.

Источник: https://femida-b2b.ru/voprosi-advokatu/spisanie-zadolzhennosti-fizicheskih-lits.php

Неверная дебиторская задолжность по ндфл

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

27.03.2017 подписывайтесь на наш канал

О порядке списания безнадежных долгов за счет резервов, а также долгов, не покрытых резервами, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами.

Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин.

Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ: 1. Истек установленный срок исковой давности.

В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст.

200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п.

2 ст. 196 ГК РФ). Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной. 2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

  1. невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
  2. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*.

О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье . Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника),

Ндфл списание безнадежного долга

НДФЛ НДФЛ Командировочные НДФЛ Суточные расходы Резерв по сомнительным долгам .

. НДФЛ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ

В конце 2017 года в НК внесены изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан. Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса. На дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ.

Однако не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.

. . Нужно ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации или ИП, считать налог?

Это может быть списание:

  1. банковских долгов,
  2. коммунальным услугам и так далее.
  3. задолженностей клиентов по услугам связи,

Здесь в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат таким физическим лицам.

Не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее сотрудники.

При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам и показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.

. . Списание безнадежного долга не взаимозависимого лица Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица. Долг списывается на забалансовый счет.

Организация в дальнейшем может провести мероприятия по его взысканию. Если в этом году списывается безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом ст. 223 НК РФ облагаемого дохода по НДФЛ не возникает.

В отношении такой операции организация или ИП, списавшие долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ. Рассмотренную ситуацию нужно отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией.

Например, организация может подписать соглашение о прощении долга. В этом случае у физического лица возникает выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и появляется облагаемый НДФЛ доход.

Из этого следует, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.

Порядок списания дебиторской задолженности

> > > 22 августа 2020 Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно.

Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи.

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.

Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Источник: https://consalting39.ru/nevernaja-debitorskaja-zadolzhnost-po-ndfl-33742/

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Закажите восстановление бухгалтерского учёта у 1C-WiseAdvice

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и ндфл-112бух

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

С 1 апреля 2020 год срок вынесения решения о взыскании зависит от двух критериев:

  1. суммы недоимки;
  2. давности недоимки.

Так, при размере недоимки не более 3000 рублей решение о взыскании ИФНС принимает в течение 2-х месяцев с момента, который наступит раньше:

  • общая сумма долга плательщика перед бюджетом превысит 3000 рублей;
  • пройдет 3 года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Отметим, что при сумме недоимки от 3000 рублей срок остаётся прежний – 2 месяца после истечения срока исполнения требования об уплате.

Это новые положения п. 3 ст. 46 НК РФ, внесённые Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Всё сказанное касается взыскания не только налогов, но и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (общей суммы по обязательным платежам).

Также см. «Когда запретят взыскание долгов с пенсий и пособий».

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Такая задолженность включается в прочие расходы в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 14.3 ПБУ 10/99).

Списание дебиторской задолженности заказчика, по которой истек срок исковой давности, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, и кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Основанием для отражения в учете этой операции являются акт инвентаризации и приказ руководителя организации.

Поскольку истечение срока исковой давности не приводит к прекращению обязательства покупателя, то сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток, принимается к учету на забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”, на котором она должна учитываться в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Основанием для отражения задолженности на счете 007 является бухгалтерская справка.

Таким образом, списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, – это не право, а обязанность организации. Поэтому в том отчетном периоде, когда срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, организация обязана списать ее в дебет счета 91-2 и отразить за бухгалтерским балансом на счете 007.

Требований, обязывающих организацию списывать задолженность с истекшим сроком давности исключительно в случае, если организацией предпринимались меры по взысканию этой задолженности, положениями бухгалтерского учета не установлено (пример 6).

Пример 6. Организация в январе 2005 г. отгрузила покупателю товары на сумму 118 000 руб., в том числе НДС (18%) 18 000 руб. По истечении срока исковой давности в феврале 2008 г.

на основании акта инвентаризации расчетов и приказа генерального директора принято решение о списании дебиторской задолженности по сроку исковой давности.

В бухгалтерском учете организации отражены следующие операции:

в январе 2005 г.:

Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,

К-т сч. 90-1 “Выручка”

118 000 руб.

отгружены покупателю товары;

Д-т сч. 90-3 “Налог на добавленную стоимость”,

К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”

18 000 руб.

начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

в феврале 2005 г.:

Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”,

К-т сч. 51 “Расчетные счета”

18 000 руб.

перечислен в бюджет НДС;

в феврале 2008 г.:

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”,

К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

118 000 руб.

отражена в составе прочих расходов безнадежная дебиторская задолженность;

Д-т сч. 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”

118 000 руб.

отражена на забалансовом счете списанная безнадежная задолженность.

В.А.Липатова

Сумма долга в бухучете списывается за счет резерва по сомнительным долгам (РСД) и отражается проводкой:

Д/т 63 К/т 60, 62, 76.

Если РСД не создавался, то сумма долга фиксируется в составе прочих расходов:

Д/т 91/2 К/т 60, 62, 76.

Этой же записью отражается списание суммы, превышающей размер созданного по должнику резерва. Одновременно сумму долга отражают в забалансовом учете (Д/т 007), поскольку списать долг окончательно можно лишь через 5 лет.

В налоговом учете необеспеченная задолженность списывается:

  • за счет РСД (п. 5 ст. 266 НК РФ);
  • во внереализационные затраты (п/п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Уточним, что, в отличие от бухучета, в налоговом учете резерв может быть образован лишь по задолженности, непосредственно связанной с реализацией.

Кроме того, для целей налогообложения компания вправе не создавать резерв, при этом списание суммы долга напрямую увеличит внереализационные затраты фирмы.

Таким образом, НК РФ дает возможность уменьшить базу на размер реально не полученного долга дебитора.

Списать в расходы необеспеченную «дебиторку» могут только компании, применяющие метод начисления. «Упрощенцы» не вправе учесть долги дебитора в расходах, поскольку в перечне признаваемых расходов при УСН «доходы минус расходы» подобные затраты не поименованы.

Если у организации имеется дебиторская задолженность, отвечающая изложенным выше требованиям (критериям) в рамках налогового законодательства, то можно утверждать, что это – безнадежные долги, которые должны быть отражены в налоговом учете соответствующим образом.

Источник: https://znatokprava.ru/nalog-na-pribyl-novyj-slucaj-kogda-zadolzennost-ne-beznadezna.html

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: