Учет финансовых вложений

Содержание
  1. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
  2. Финансовые вложения в ценные бумаги
  3. Корреспонденция счетов по которой учитывают финансовые вложения
  4. Учет финансовых вложений
  5. Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете
  6. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
  7. Налоговый учет финансовых вложений
  8. Классификация
  9. Налоговый учет
  10. Договор простого товарищества
  11. Счет 58 Финансовые вложения: типовые проводки
  12. Выданные займы
  13. Инструкция к счету 58 Финансовые вложения
  14. По дебету
  15. По кредиту
  16. Пбу 19/02 – учет финансовых вложений и ценных бумаг в бухгалтерии
  17. На кого ориентированы ПБУ 19/02?
  18. Какие активы относятся в бухучете к финансовым вложениям?
  19. Место в бухгалтерском учете для финвложений
  20. Что такое единица учета финансовых вложений?
  21. Особенности налогового учета
  22. Бухгалтерский учет финансовых вложений
  23. Критерии признания активов финвложениями
  24. Положения ПБУ – учет финансовых вложений
  25. Совершенствование учета финансовых вложений
  26. Учет финансовых вложений – проводки:

Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Учет финансовых вложений

При рассмотрении темы учет финансовых вложений и ценных бумаг в первую очередь необходимо дать определение понятию “финансовые вложения”.

Определение 1

Финансовые вложения компании, организации или предприятия — это определенные вложения средств, которые сделаны в уставной (складочный) капитал другого субъекта.

Они представлены государственными, муниципальными и корпоративными ценными бумагами; займами, которые предоставлены сторонним субъектам; депозитными вкладами в кредитных компаниях; дебиторской задолженностью, которая приобретается через уступку права требования, а также вкладами по договорам простого товарищества.

Подразделение финансовых вложений в уставные капиталы других субъектов (предприятий, фирм, организаций) происходит на классификацию инвестирования в дочерние и зависимые общества.

В соответствии с действующим законодательством и его статьей 105 общество можно считать дочерним тогда, когда основное хозяйственное общество преобладает в его уставном капитале, обладая возможностью определять его решения.

По статье 106 ГК РФ зависимое общество является обществом с наличием со стороны основного хозяйственного общества более 20 % части голосующих акций или 20 % части его уставного капитала.

Бухучет финансовых вложений в части инвестиций в акции АО и складочные капиталы прочих субъектов бухгалтера осуществляют по дебету сч. 58 “Финансовые вложения”, отражая на субсчете 1 “Паи и акции”. Он корреспондирует со счетами денежных средств на стоимость приобретения акций и паев других компаний.

Когда организация предоставляет займы физическим или юридическим или физическим, за исключением работников предприятия, то учет этих финансовых вложений происходит по дебету сч. 58 “Финансовые вложения”, на субсчете 3 “Предоставленные займы” и по кредиту счетов денежных средств. При этом возврат займов фиксируется в учете с помощью обратных записей.

Что касается финансовых вложений предприятия в банковские депозиты, то их учет происходит по дебету сч. 58 “Финансовые вложения”, с отражением на субсчете 4 “Депозитные счета” и по кредиту счетов денежных средств.

Классификация финансовых вложений производится на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (от 1 года).

Финансовые вложения в ценные бумаги

Замечание 1

К финансовым вложениям предприятия можно отнести муниципальные и государственные ценные бумаги; ценные бумаги других предприятий, включая долговые ценные бумаги с определенной датой и стоимостью погашения долга. Примером таких финансовых вложений могут быть облигации и векселя.

Учет финансовых вложений в акции и в целом в ценные бумаги предприятия должны осуществлять по Положению по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02. Это Положение было утверждено приказом Министерства Финансов 10.12.02 г. № 126н.

Условия, с помощью которых определяются финансовые вложения, включают в себя:

  • документы, оформленные надлежащим образом, с помощью которых подтверждаются права на определенные активы (сертификат, записи по реестру акционеров, депо-счету в депозитарии);
  • финансовый риск, который переходит к предприятию (неплатежеспособный эмитент, потеря ликвидности, изменение цен в сторону снижения);
  • экономическая выгода для компании в перспективе в виде дивидендов, процента или дисконта.

Учет финансовых вложений ведут на счете 58 “Финансовые вложения” в соответствии с видами ценных бумаг, эмитентами, сроками погашения и др.

Первоначальная оценка финансовых вложений представлена совокупностью затрат по их приобретению, то есть покупной ценой рынка, оплатой брокерских и посреднических услуг, работы консультантов.

Все операции с ценными бумагами освобождаются от НДС, помимо брокерских и прочих посреднических услуг. По этой причине оплата данного типа услуг должна быть включена в первоначальную стоимость ценных бумаг (с НДС).

В том случае, когда состав в первоначальной стоимости ценных бумаг включены проценты за использование заемных средств, их учет происходит до момента постановки ценных бумаг на учет. После момента постановки на учет учет происходит в качестве прочих расходов.

При получении предприятием ценных бумаг в счет вклада в уставный капитал, их первоначальная стоимость будет являться стоимостью, которая согласована между учредителями, но не более, чем стоимость, заявленная независимыми оценщиками.

При безвозмездном получении предприятиями ценных бумаг оценка их стоимости происходит в качестве рыночной. Ее устанавливают организаторы торговли по дате принятия ценных бумаг к учету. В случае невозможности провести оценку ценных бумаг, их ставят на учет по возможной рыночной цене их реализации, которая существует на момент постановки на учет.

Если ценные бумаги поступают в компанию по договорам мены, то их стоимость определяют через сумму передаваемых активов.

Существует две большие группы ценных бумаг: не обращающиеся и обращающиеся на организованном рынке. Обращающиеся ценные бумаги обладают несколькими признаками:

  • имеют допуск к рыночному обращению от хотя бы одного из организаторов торговли;
  • наличие информации о ценах;
  • возможность предоставления заинтересованным лицам информации в течение трех лет после совершения операций.

Предприятия, у которых на балансе есть такие ценные бумаги, имеют возможность корректировать их стоимость в соответствии с текущими рыночными ценами каждый месяц, квартал или год.

Периодичность корректировки фиксируется приказом об учетной политике предприятия. Переоценку также должны сопровождать данные о ценах от организатора торговли.

Ценные бумаги, по которым нельзя определить текущую рыночную стоимость, отражают в учете в соответствии с первоначальной стоимостью.

Опиши задание

Долговые ценные бумаги, в частности облигации, могут переоцениваться до номинальной стоимости на протяжении всего срока их нахождения на балансе. Переоценку или корректировку балансовой стоимости облигаций проводят, главным образом, в момент выплаты дохода по ним.

Финансовые вложения, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость, формируют резерв под обесценение, признаваемое устойчивым существенным снижением их стоимости в отношении к сумме экономических выгод, которые предприятие рассчитывает получить.

Можно выделить несколько условий, вызывающих устойчивое снижение стоимости финансовых вложений:

  • более высокая учетная стоимость ценных бумаг, чем их расчетная стоимость, которая представляет собой стоимость отражения бумаг в учете за минусом суммы снижения их стоимости;
  • уменьшение расчетной стоимости в течение года;
  • отсутствие свидетельств возможного роста расчетной стоимости в будущем к примеру, цены на аналогичные активы могут быть ниже учетных или существуют признаки несостоятельности у эмитента.

Учет резерва осуществляется на кредите сч. 59 “Резерв под обесценение финансовых вложений” и на дебете сч. 91 “Прочие доходы и расходы”.

Образование резерва фиксируется по состоянию на 31 декабря текущего года или каждый квартал.

Когда финансовые вложения, под которые создавался резерв, выбыли или их расчетная стоимость растет, то сумма резерва добавляют к прочим доходам торгового предприятия, делая в учете обратную запись.

Выбытие финансовых вложений происходит по причине погашения ценных бумаг, в результате их продажи, безвозмездной передачи, внесений в уставный капитал другого предприятия и др.

В процессе выбытия финансовых вложений, важно провести их правильную оценку. В соответствии с ПБУ 19/02 существует несколько методов оценки финансовых вложений по видам стоимости:

  • первоначальная стоимость каждой единицы, что касается вклада в уставные капиталы, займа, депозита;
  • средняя первоначальная стоимость;
  • первоначальная стоимость первых по времени приобретения ценных бумаг (по методу ФИФО).

Корреспонденция счетов по которой учитывают финансовые вложения

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по учету финансовых вложений (проводки) и приведем их в таблице 1.

Таблица 1. Проводки для учета финансовых вложений

Корреспонденция операции
ДтКт
сч. 58, субсчет 1сч. 50, 51Отражение суммы фактических затрат по покупке акций, паев (в том числе сюда включают покупную стоимость акций, стоимость информационных, консультационных, посреднических и прочих услуг)
сч. 91, субсчет 2сч. 76Формирование расходов в области хранения в депозитарии ценных бумаг
сч. 91, субсчет 2сч. 59Формирование резерва под обесценение вложений
сч. 59сч. 91, субсчет 1Присоединение суммы резерва к прочим организационным доходам при росте рыночной стоимости акции или списании их с баланса
сч. 62, 76сч. 91, субсчет 1Отражение продажной стоимости акций в процессе их реализации
сч. 91, субсчет 2сч. 58, субсчет 1Списание учетной стоимость акций
сч. 58, субсчет 2сч. 50, 51Отражение суммы фактических затрат по приобретению облигаций, включая покупную стоимость облигаций, стоимость по получению информации, консультаций, и услуг посредника
сч. 76сч. 91″, субсчет 1Отражение суммы купонного дохода, которая причитается по облигациям
сч. 91, субсчет 2сч. 58, субсчет 2Происходит корректировка стоимости облигаций в случае, когда их покупная стоимость более высокая, чем номинальная
сч. 58, субсчет 2сч. 91, субсчет 1Корректируется стоимости облигаций в случае, когда их номинальная стоимость выше, чем покупная
сч. 50, 51сч. 76Формирование купонных доходов по облигации
сч. 91, субсчет 2сч. 58, субсчет 2Отражение списания облигаций с баланса в ходе их продажи по учетной стоимости
сч. 62, 76сч. 91, субсчет 1Формирование продажной стоимости облигаций в ходе их реализации
сч. 51, 50сч. 58, субсчет 2Отражается погашение облигаций по номинальной стоимости
сч. 58, субсчет 3сч. 76Отражение займов, которые были предоставлены различным субъектам, включая физических и юридических лиц
сч. 51, 50сч. 58, субсчет 3Погашается предоставленный займ

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/finansovye-vlozhenija-i-tsennye-bumagi/

Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений

Определение 1

Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.

Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:

  • по связи с уставным капиталом;
  • по формам собственности;
  • по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).

Замечание 1

Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.

Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.

  • Курсовая работа 420 руб.
  • Реферат 270 руб.
  • Контрольная работа 220 руб.

Определение 2

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:

  • номинальная,
  • рыночная (курсовая),
  • эмиссионная (продажно-номинальная),
  • балансовая,
  • учетная,
  • ликвидационная.

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете

Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:

  • наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
  • переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
  • способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.

В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:

  • собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
  • векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
  • вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.

Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:

  • $58.1$ Паи и акции;
  • $58.2$ Долговые ценные бумаги;
  • $58.3$ Предоставленные займы;
  • $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
  • и др.

Замечание 2

Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.

Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.

При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):

Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями

Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/uchet_finansovyh_vlozheniy/

Налоговый учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это свободная категория финансовых средств и различных активов, которые организация передает сторонним предприятиям для повышения собственной экономической эффективности.

Капиталы должны работать, увеличивать прибыль компании. Важно, что речь идет о получении дополнительного дохода, не связанного с основной хозяйственной деятельностью компании или созданием капитальных объектов.

В бухгалтерском учете принято понимать под финансовыми вложениями не что иное, как инвестиций компании в уставной капитал (УК) либо ценные бумаги сторонних организаций. К категории финвложений относят и денежные займы, предоставленные этим организациям (см. Приказ Минфина №34н от 29 июля 1998 г.).

Финансовые вложения по типу операций могут быть как активными, так и пассивными:

  • активные – это вложение денег, иных ресурсов в ценные бумаги сторонних эмитентов;
  • пассивные – это выпуск собственных ценных бумаг с целью привлечения заемных средств либо увеличения УК.

Итак, финансовые вложения позволяют компании получить дополнительную прибыль вне основной хозяйственной деятельности.

Классификация

Финансовые вложения неоднородны по своей структуре. В бухгалтерском учете к этой категории ресурсов причисляются:

  • ценные бумаги: государственные, муниципальные, срочные долговые – векселя и облигации;
  • денежные вклады в УК других юридических лиц;
  • предоставленные сторонним юрлицам займы;
  • банковские депозиты;
  • приобретенные требования по дебиторским задолженностям;
  • денежные вклады, заключенные между юрлицами по договору простого товарищества.

Не считаются финансовыми вложениями:

  • выкупленные у своих же акционеров акции;
  • векселя, которые были получены в процессе товарно-денежных расчетов;
  • вклады в недвижимость или имущество, временно передающееся в пользование за плату.

Кроме того, не считаются финвложениями ювелирные и художественные произведения, а также драгоценные металлы.

Налоговый учет

Предприятие, вложившее средства и ресурсы в сторонние компании, обязано вести не только бухгалтерский учет. Полученный доход обязательно учитывается при исчислении налоговых платежей.

При определении стоимости ценных бумаг следует руководствоваться 280 статьей Налогового кодекса. Важно правильно организовать налоговый учет финансовых вложений. Для этих целей необходимо выбрать один из методов списания стоимости выведенных ЦБ, чтобы списать расходы:

  1. по стоимости единицы;
  2. по ФИФО, или стоимости первых ЦБ согласно времени приобретения.

Выбранный метод списания финансовых активов обязательно должен быть указан в актуальной Учетной политике.

Особенности учета финансовых вложений:

  • согласно 270 ст. НК РФ расходы юрлица в виде вклада в УК сторонней организации не учитываются для целей налогообложения;
  • стоимость передаваемых нематериальных активов и основных средств (остаточная и первоначальная) в налогообложении учитывается.

Налог на добавленную стоимость (НДС) к вкладам в УК сторонних компаний не предъявляется, поскольку такая передача не является реализацией. Уплаченный в ходе сделки НДС вычету не подлежит. Однако если приобретенный актив/имущество будут вложены в другую организацию, то НДС принимается к бухгалтерскому учету.

Если компания произвела вычет НДС по приобретенному ранее имуществу, но впоследствии передала его в УК сторонней компании, сумма вычтенного НДС должна быть восстановлена.

Финансовые вложения в бухучете проводятся с НДС. Сумма налога подлежит восстановлению и входит в первоначальную стоимость передаваемого актива.

В налоговом учете сумма налога в стоимость переданного актива не включается, поскольку данный вид расходов не учитывается при начислении налога на прибыль (стат. 270 НК РФ). Поэтому восстановленный НДС увеличит налог, уплачиваемый в бюджет передающей компании.

НДС, полученный при передаче активов в уставный капитал, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Договор простого товарищества

Налоговый учет данного вида финансовых вложений имеет особенности. Передачу финансовых или имущественных активов стороннего юрлица по договору простого товарищества налоговая служба не считает реализацией.

Следовательно, операция налогом на прибыль не облагается. Расходы, понесенные участниками простого товарищества, в определении налогооблагаемой базы не учитываются.

Прибыль каждого участника договора определяется нарастающим итогом пропорционально вложенным долям. Полученные доходы проводятся как внереализационные и для определения налогооблагаемой базы учитываются. А вот убытки между членами договора товарищества не распределяются и в налогооблагаемой базе при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Источник: http://buhonlayn.ru/stati/nalogovyj-uchet-vlozhenij.html

Счет 58 Финансовые вложения: типовые проводки

Учет финансовых вложений

Счет 58 Финансовые вложения используется, если организация приобретает ценные бумаги (акции, облигации, векселя) или приобретает доли в уставном капитале других организаций, а также если предоставляет займы другим организациям.

Финансовые вложения — это государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги, вклады в уставные и складочные капиталы других организаций, выданные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «Финансовые вложения».

Выданные займы

Для учета выданных процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам используется счет 58, к которому открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Согласно п. 1 ст. 808 ГК РФ при предоставлении займа другой организации или физическому лицу необходимо заключить договор в письменной форме.

Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начисленные проценты учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 58-3 Кредит 50,51,52 — организация предоставила заем.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по выданному займу.

Дебет 50,51,52 Кредит 58-3 — отражен возврат займа.

https://www.youtube.com/watch?v=Q7T0xfge1Aw

Выданный беспроцентный заем учитывается на 76 счете.

Инструкция к счету 58 Финансовые вложения

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:58-1 «Паи и акции»,58-2 «Долговые ценные бумаги»,58-3 «Предоставленные займы»,

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»);

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

По дебету

хозяйственной операцииДебетКредит
Оплачены из кассы организации акции58-150
Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги58-250
Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа58-350
Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности58-450
Оплачены с расчетного счета организации акции58-151
Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги58-251
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа58-351
Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)58-451
Оплачены с валютного счета организации акции58-152
Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги58-252
Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа58-352
Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества)58-452
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции58-175-1
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги58-275-1
Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью)58-191-1
Акции получены безвозмездно58-198-2
Долговые ценные бумаги получены безвозмездно58-298-2

По кредиту

хозяйственной операцииДебетКредит
Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа5158-3
Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа5258-3
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции76-158-1
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги76-158-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности)90-258-1
Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности)90-258-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации)91-258-2

Источник: https://superbu.ru/schet-58-finansovye-vlozheniya-tipovye-provodki/

Пбу 19/02 – учет финансовых вложений и ценных бумаг в бухгалтерии

Учет финансовых вложений

— Справочник предпринимателя — Инвестиции — Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Для учета финансовых вложений разработаны свои правила, сформулированные в ПБУ 19/02.

Этот норматив регламентирует постановку на учет, ведение и списание инвестиций. Правила разработаны на основе положений ФЗ «О бухучете» и приказа Минфина № 34н от 1998г.

Они представляют собой постатейную, подробную инструкцию, касающуюся абсолютно всех возможных моментов с учетом финансовых вложений в бухгалтерии.

На кого ориентированы ПБУ 19/02?

Этому нормативу подчиняются все компании, обладающие и оперирующие ценными бумагами, за исключением кредитных и бюджетных.

  • Юрлица и ИП с лицензией на право работы на рынке ценных бумаг.
  • Держатели акций, облигаций, векселей, рассчитывающие на прибыль от инвестиций или перепродажи.
  • Страховые компании;
  • Негосударственные ПФ;
  • Организации, располагающие активами, причисленными к финансовым вложениям.

Какие активы относятся в бухучете к финансовым вложениям?

Под финансовыми вложениями понимаются следующие ценные бумаги:

  • Выпущенные госструктурами;
  • С конкретной датой и стоимостью погашения;
  • Подтверждающие участие в уставном капитале других организаций;
  • Гарантирующие получение процентов по займам;
  • Удостоверяющие право на дебиторку по договору переуступки прав;

Каждый из вышеперечисленных активов учитывается самостоятельно.

Не попадают под это определение следующие активы:

  • Выкупленные у акционеров собственные акции;
  • Драгметаллы, ювелирка, предметы искусства, не задействованные в основной деятельности компании;
  • Векселя, полученные в качестве расчетного средства;
  • Приобретение недвижимости для сдачи в аренду;
  • Числящиеся на своих счетах ОС, МПЗ и НМА.

Числится в вышеприведенном перечне мало, актив обязан соответствовать ряду требований.

  • Документально подтвержденное право на операции по финансовым вложениям;
  • Адекватные риски (обесценивания, снижения ликвидности, стоимости, потери платежеспособности).
  • Реальный доход в будущем (проценты, дивиденды, увеличение стоимости).

Место в бухгалтерском учете для финвложений

Все вышеописанные активы отражаются на 58 счете. Исключение составляют депозиты, для которых предназначен 55-счет.

На 58-счете собираются все инвестиционные затраты, но с обязательным разделением по сроку возврата – на долго- и краткосрочные.

Закон не обязывает показывать это разделение в бухучете – можно все затраты суммировать на 58 счете.

Но, для удобства и качественной аналитики рекомендуется открывать и вести субсчета первого и второго порядка – отдельно для кратко- и долгосрочных инвестиций. Например:

  • 1 – для приобретенных акций (58.1);
  • 2 – по векселям и облигациям;
  • 3 – по процентным займам;
  • 4 – для вкладов членов товарищества.

Такое разделение подразумевает срок погашения более и до года соответственно. Имеет значение и степень ликвидности. Пользующиеся спросом ценные бумаги можно отражать в качестве краткосрочных, даже с большим сроком обращения.

Что такое единица учета финансовых вложений?

Учет финансовых вложений ведется в единицах, дающих представление о специфики организации, ее деятельности, движении активов. В этом качестве используется серия или партия однородных инвестиций. Выбор определен также возможностями отслеживания.

Особенности налогового учета

Общим пунктов налогового и бухучета является формирование первоначальной стоимости финвложений.

Если с точки зрения бухучета, правильным считается фиксировать их по указанной в документе сумме, то с точки зрения налогообложения имеет значение только рыночная стоимость.

К примеру, безвозмездно полученный актив, соответствующий понятию финансового вложения, на учет принимается по рыночной цене (ее нижней границе). Согласно ст. 40 НК РФ для ее определения могут использоваться только официальные источники.

При наличии документов, подтверждающих покупку ценных бумаг за реальные деньги или по бартеру с определением конкретной стоимости, указанная в них сумма принимается в качестве первоначальной стоимости актива, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. (16 голос., 4,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://sovetkadrovika.ru/spravochnik/investicii/uchet-finansovyh-vlozhenij.html

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений

]]>]]>

В соответствии с ПБУ 19/02, учет финансовых вложений в акции и иные объекты ведется всеми российскими компаниями, включая НПФ, страховые структуры и участников-профессионалов рынка ценных бумаг. Какие активы признаются финвложениями? Как организуется аналитический и синтетический учет подобных операций? Все ответы – далее.

Критерии признания активов финвложениями

Не все объекты признаются финвложениями. Нормативные условия отнесения активов к финансовым вложениям перечислены в п. 2 Положения. Одновременно должны соблюдаться несколько критериев:

  • Наличие у компании правильно оформленной документации на права владения объектом и извлечение выгоды (денег или активов) от его использования.
  • Переход к компании всех рисков, проистекающих из владения вложениями – это, к примеру, риск низкой ликвидности, несостоятельности фирмы, колебания ценовых показателей и т.д.
  • Фактическая способность приносить компании различные выгоды в форме процентов, денежных дивидендов, прироста цены и иных поступлений в будущих периодах.

Положения ПБУ – учет финансовых вложений

Размещения средств, которые относятся или нет к финвложениям, поименованы в п. 3-4 ПБУ. Оптимальная единица учета выбирается компанией самостоятельно в зависимости от характера вложений – совокупность, партия, серия и пр.

Аналитический учет финансовых вложений и ценных бумаг осуществляется так, чтобы сформировать наиболее полные данные по видам (группам) объектов и контрагентам (п. 6).

При этом по ценным бумагам (ЦБ) следует как минимум отразить сведения о названии ЦБ и эмитента, номинальной цене, № и серии ЦБ, покупной стоимости и затратах, общем количестве бумаг, датах приобретения и реализации, адресе хранения.

Согласно приказу № 94н от 31.10.00 г. бухучет финансовых вложений выполняется на сч. 58 с одноименным названием. По п.

8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету по ПС (стоимость первоначальная).

Данная цена для полученных за плату объектов складывается из фактически понесенных расходов на покупку, кроме исключаемых налогов (НДС и др.). В соответствии с п. 9 к фактическим издержкам относят:

  • Уплаченные фирме-продавцу суммы на основании договорных условий.
  • Оплаченные сторонним организациям суммы за услуги консультационного, информационного, посреднического, иного характера – такие расходы должны быть непосредственно связаны с покупкой актива, в противном случае они относятся на финрезультаты предприятия.

Бухучет денежных средств и финансовых вложений ведется бухгалтером на 58 счете, к которому открываются (по необходимости) нижеперечисленные субсчета:

  • 58.1 – формируются данные по акциям и паям.
  • 58.2 – по долговым ЦБ (облигации, векселя).
  • 58.3 – отображаются выданные на сторону процентные займы, за исключением операций с персоналом предприятия.
  • 58.4 – формируются данные по вкладам в имущество простого товарищества.

Произведенные финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по ПС по дебету сч. 58 в корреспонденции со сч. 50, 75, 52, 76, 51, 91, 98, 80. Выбытие финвложений отображается по кредиту сч. 58 и дебету сч.

76, 91, 52, 51, 90, 80, 99. В бухбалансе данные по сч. 58 указываются по стр. 1170 – в части долгосрочных вложений, стр. 1240 – в части краткосрочных.

В число последних входят те объекты, срок погашения которых равен меньше 12 мес.

Совершенствование учета финансовых вложений

Для точного учета финвложений рекомендуется применять точную аналитику субсчетов с распределением активов по срокам обращения, видам и группам. Для этого к сч. 58 открываются аналитические субсчета второго, третьего и четвертого порядка.

Подробная детализация позволяет владельцам бизнеса получить четкое представление о том, в какие активы вложены средства и на какие сроки.

Кроме того, в целях соблюдения норм бухгалтерского законодательства обязательно проведение инвентаризации объектов, переоценки вложений и создание резерва под обесценение по нормам ПБУ 19/02.

Учет финансовых вложений – проводки:

  • Д 58.1 К 51 (52) – приобретены акции у стороннего предприятия.
  • Д 58.2 К 75.1 – поступили акции от физлица-учредителя как вклад в уставник общества.
  • Д 58.3 К 51 (50) – выдан процентный заем сторонней фирме.
  • Д 58.4 К 50 (52, 51, 41, 01, 10, 08, 04, 43 и т.д.

    ) – участником внесен денежный вклад на основании договора простого товарищества.

  • К 90 (91) Д 58.1 – реализованы ценные бумаги.
  • Д 51 (52, 50, 41, 10) К 58.3 – погашение процентного займа деньгами, товарами, ТМЦ.
  • Д 50 (52, 51, 10, 01, 43, 41 и т.д.) К 58.

    4 – возвращен вклад в рамках совместной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-finansovyh-vlozheniy

Финансист тут
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: